Решение по делу № 2а-243/2019 от 09.01.2019

Дело № 2а-243/2019

24RS0029-01-2019-000001-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2019 года                                                                                                    пгт. Козулька

Козульский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Чижиковой О. В.,

при секретаре Кацаповой О. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к Романову В.П, о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Романову В. П. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.: 1029,20 руб. - недоимка за 9 мес. 2017 г., 1100 руб. – недоимка за 6 мес. 2017 г., 16,32 руб. – пени за период с 16.06.2017 г. по 15.08.2017 г., 43,22 руб. – пени за период с 16.08.2017 г. по 10.11.2017 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г.: 510 руб. – недоимка за 9 мес. 2017 г., 10,42 руб. – пени за период с 16.03.2017 г. по 10.11.2017 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г.: 176,48 руб. - недоимка за 9 мес. 2017 г., 4,23 руб. – пени за период с 16.06.2017 г. по 10.11.2017 г.; налог на доходы физических лиц в общей сумме 6426,33 руб., в том числе: 2340 руб. штраф, в том числе: 1170 руб. – за 3 мес. 2017 г., 1170 – за 12 мес. 2016 г.; 3755 руб. налог, в том числе: 505 руб. - по сроку 16.05.2017 г., 1300 руб. – по сроку 16.06.2017 г., 1950 руб. – по сроку 17.07.2017 г.; 331,33 руб. – пени за период с 28.05.2017 г. по 24.08.2017 г.. Требования мотивированы тем, что Романов В. П. являлся индивидуальным предпринимателем, 22.12.2017 г. административный ответчик статус предпринимателя прекратил, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы. Налогоплательщику были направлены требования об уплате страховых взносов, об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако, в указанный в требовании срок в добровольном порядке сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Также в соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность до 22.12.2017 г., являлся налоговым агентом. Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю проведена проверка полноты и своевременности перечисления в бюджет налоговым агентом налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. По результатам проверки вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению удержанных сумм налога. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако, в указанный в требовании срок в добровольном порядке сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. В результате, задолженность по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц составила 9316,2 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Романов В. П. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще и своевременно, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

    В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

    Согласно ч.2 ст.16 Закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются в полном объеме плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года для утративших статус плательщика страховых взносов.

    Согласно ч.8 ст.16 Закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» уплата страховых взносов, исчисленных на основании представленного расчета по начисленным страховым взносам, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета.

    Согласно частей 1,2,3,5,6 ст.25 Закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисляемыми за каждый календарный день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка РФ.

    В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

    В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

    Согласно абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, статус индивидуального предпринимателя административный ответчик Романов В. П. утратил 22.12.2017 г.. До указанной даты он должен был уплачивать страховые взносы и налог на доходы физических лиц.

Исходя из представленного в материалы дела расчета, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.: 1029,20 руб. - недоимка за 9 мес. 2017 г., 1100 руб. – недоимка за 6 мес. 2017 г., 16,32 руб. – пени за период с 16.06.2017 г. по 15.08.2017 г., 43,22 руб. – пени за период с 16.08.2017 г. по 10.11.2017 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г.: 510 руб. – недоимка за 9 мес. 2017 г., 10,42 руб. – пени за период с 16.03.2017 г. по 10.11.2017 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г.: 176,48 руб. - недоимка за 9 мес. 2017 г., 4,23 руб. – пени за период с 16.06.2017 г. по 10.11.2017 г..

Административному ответчику налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (по страховым взносам): от 27.10.2017 г. № 3261 на сумму 1170 руб., от 21.11.2017 г. № 3792 на сумму 1170 руб., от 10.11.2017 г. № 42310 на сумму 1715,68 руб., 57,87 руб., от 15.08.2017 г. № 40474 на сумму 2200 руб.,16,56 руб.; от 24.08.2017 г. № 40554 на сумму 5850 руб., 331,33 руб.. Однако указанные требования ответчиком не исполнены.

Из представленного расчета сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составил в общей сумме 6426,33 руб., в том числе: 2340 руб. штраф, в том числе: 1170 руб. – за 3 мес. 2017 г., 1170 – за 12 мес. 2016 г.; 3755 руб. налог, в том числе: 505 руб. - по сроку 16.05.2017 г., 1300 руб. – по сроку 16.06.2017 г., 1950 руб. – по сроку 17.07.2017 г.; 331,33 руб. – пени за период с 28.05.2017 г. по 24.08.2017 г..

Административному ответчику налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (по налогу на доходы физических лиц): от 27.10.2017 г. № 3261 на сумму 1170 руб., от 21.11.2017 г. № 3792 на сумму 1170 руб., от 10.11.2017 г. № 42310 на сумму 1715,68 руб., 57,87 руб., от 15.08.2017 г. № 40474 на сумму 2200 руб., 16,56 руб.; от 24.08.2017 г. № 40554 на сумму 5850 руб., 331,33 руб.. Однако указанные требования ответчиком не исполнены.

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ № 3178 от 04.10.2017 г. Романову В. П. предложено уплатить штраф - за 3 мес. 2017 г. в размере 1170 руб..

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ № 2587 04.09.2017 г. Романову В. П. предложено уплатить штраф - за 12 мес. 2016 г. в размере 1170 руб..

Правильность исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц, заявленных истцом к взысканию в рамках настоящего спора, проверена судом и признана обоснованной, правильность исчисления ответчиком не оспорена.

В судебном заседании установлено, что до обращения в суд с административным иском налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа № 330 24.01.2018 г., с заявлением о выдаче судебного приказа № 247 17.01.2018 г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по страховым взносам. По заявлению Романова В. П. судебные приказы отменены, о чём вынесены определения мирового судьи судебного участка № 44 в Козульском районе от 25 сентября 2018 г..

Учитывая, что административное исковое заявление в суд направлено почтой 29.12.2018 г., срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц в размере 9316 руб. 20 коп..

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

    На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к Романову В.П, о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с Романова В.П, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.: 1029,20 руб. - недоимка за 9 мес. 2017 г., 1100 руб. – недоимка за 6 мес. 2017 г., 16,32 руб. – пени за период с 16.06.2017 г. по 15.08.2017 г., 43,22 руб. – пени за период с 16.08.2017 г. по 10.11.2017 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г.: 510 руб. – недоимка за 9 мес. 2017 г., 10,42 руб. – пени за период с 16.03.2017 г. по 10.11.2017 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г.: 176,48 руб. - недоимка за 9 мес. 2017 г., 4,23 руб. – пени за период с 16.06.2017 г. по 10.11.2017 г.; налог на доходы физических лиц в общей сумме 6426,33 руб., в том числе: 2340 руб. штраф, в том числе: 1170 руб. – за 3 мес. 2017 г., 1170 – за 12 мес. 2016 г.; 3755 руб. налог, в том числе: 505 руб. - по сроку 16.05.2017 г., 1300 руб. – по сроку 16.06.2017 г., 1950 руб. – по сроку 17.07.2017 г.; 331,33 руб. – пени за период с 28.05.2017 г. по 24.08.2017 г., а всего взыскать 9316 (девять тысяч триста шестнадцать) рублей 20 копеек.

Взыскать с Романова В.П, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Козульский районный суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья:                                                                            О. В. Чижикова

Мотивированное решение изготовлено: 08.04.2019г.