Решение по делу № 2-818/2024 от 15.04.2024

Дело № 2-818/2024

УИД34RS0012-01-2024-000769-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской области                          03 июня 2024 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Редько Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Арутюнян Е.С.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области ФИО9,

представителя третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, прокуратуры Волгоградской области ФИО13,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области к ФИО2 об обращении взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 об обращении взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц. Мотивировав свои требования тем, что положением о Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области, утвержденным Руководителем УФНС России по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории <адрес>. В отношении ИП ФИО4 ИФНС России по Центральному району г. Волгограда проведена выездная налоговая проверка за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ по всем налогам, сборам, страховым взносам. В ходе выездной налоговой проверки ИП ФИО4 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены факты, свидетельствующие об умышленности действий налогоплательщика, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах осуществления предпринимательской деятельности по перевозкам пассажиров и неотражением доходов в налоговой отчетности, в результате чего нарушены: п.1 ст.54.1, п. п. 1 п. 1, п. 2, п.5 ст. 227 НК РФ. В ходе проверки установлено, что ИП ФИО4 осуществлялась незаконная предпринимательская деятельность по перевозкам пассажиров, что свидетельствует об умышленности действий налогоплательщика, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах осуществления предпринимательской деятельности по перевозкам пассажиров и не отражении доходов в налоговой отчетности. Государственные или муниципальные контракты с заказчиками ИП ФИО4 не заключались. По результатам контрольных мероприятий принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № Дата вступления в силу – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма доначислений по решению – 94 409 261,82 руб. Кроме того, контрольными мероприятий установлено, что ФИО4 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (№). Состоит на налоговом учете в ИФНС ФИО3 по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Адрес регистрации: <адрес>. Основной вид деятельности с момента постановки на учет: деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (ОКВЭД 49.3). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете по месту жительства по адресу: <адрес> в МИФНС ФИО3 № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете по месту жительства по адресу: 403013, <адрес> в МИФНС России № по Волгоградской области. В соответствии со статьей 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Также, ФИО4 являлся ФИО3 ООО «КПД» с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, затем с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. ООО «КПД» № – дата образования – ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано по адресу – <адрес> <адрес>. Основной вид деятельности – деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении. За ООО «КПД» зарегистрировано одно из обособленных подразделений, по адресу: <адрес> В ходе налоговой проверки установлено, что помещение по данному адресу принадлежит на праве долевой собственности ФИО2 (№). Из сведений, предоставленных регистрационным органом ЗАГС, установлено наличие общего ребенка у ФИО2 и ФИО4 – ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Мероприятиями налогового контроля в отношении ФИО2 установлено, что в период проведения выездной налоговой проверки в отношении ФИО4 (с ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ она регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – регулярные перевозки пассажиров автобусами в междугородном сообщении. Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. В собственности ФИО2 имеет следующее имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – 1/3. При этом, указанный жилой дом и земельный участок приобретены в общедолевую собственность совместно с дочерьми: ФИО5 и ФИО6 на основании договора купли-продажи, заключенного с собственником ФИО10 Согласно условиям договора, земельный участок приобретен за 50 000 руб. Жилой дом приобретен за 600 000 руб., из которых сумма в размере 133 383 руб. уплачены продавцу наличными денежными средствами, а сумма 466 617 руб. за счет средств материнского (семейного) капитала. Также в собственности ответчика находится: квартира по адресу <адрес> дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – ?, приобретена на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, даритель ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ г.<адрес> того, в собственности ответчика находится: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – 1/1. Также в собственности ФИО12 имеется помещение по адресу: <адрес> площадь 32.30 м2, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер - ?. На указанное выше недвижимое имущество налоговый орган с учетом уточнений исковых требований просит обратить взыскание.

Истец, ссылается на то, что налоговым органом проанализирован доход ФИО2, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что объекты имущества, зарегистрированные в собственности ФИО2, по сути являются имуществом, приобретенным за счет денежных средств ФИО4, поскольку ФИО2 соответствующих доходов в период приобретения имущества не имела. Между ФИО4 и ФИО2 фактически имели место семейные отношения, в период которых указанные лица совместно проживали, имели детей, а также использовали приобретенное имущество, при этом формально зарегистрированное на одного из них.

Таким образом, установленная в ходе выездной налоговой проверки неуплата налогов по налоговым периодам 2017-2019 гг. очевидно свидетельствует, что моментом возникновения задолженности ФИО4 перед налоговым органом является не дата акта или решения по результатам выездной налоговой проверки, а дата окончания соответствующих налоговых периодов по доначисленным налогам, то есть 2017-2019 гг. То есть, на момент покупки и регистрации имущества на ФИО2 обязанность по уплате ФИО4 сумм налогов, неуплата которых впоследствии выявлена по результатам проверки, являлась возникшей. Факт наличия неисполненных обязательств и существующей задолженности ФИО4 подтверждается решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Следовательно, ФИО4 на момент покупки и регистрации имущества на ФИО2 знал (не мог не знать) об обстоятельствах своих противоправных действий, в виде ведения незаконной предпринимательской деятельности по перевозкам пассажиров, выявленных в ходе контрольных мероприятий, влекущих невозможность погашения требований об уплате обязательных платежей. ФИО4 согласно данным Единого налогового счета имеет отрицательное сальдо в общей сумме – 108 796 545,8 руб., налог - 54 936 419,89 пени – 22 025 049,91 руб., штрафу – 31 835 076 руб. В установленный налоговым законодательством срок в адрес должника в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налогов и других обязательных платежей от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со статьей 48 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты по требованию, инспекцией по месту учета налогоплательщика направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №№ Центрального района г. Волгограда вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 94 409 261,82 руб. В связи с наличием в ЕНС у ФИО4 задолженности по налогам, сборам и страховым взносам Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области в автоматическом режиме сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 103 195 401,16 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи наличием отрицательного сальдо и истечением срока уплаты по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение о взыскании за счет денежных средств со счетов налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 105 806 647,5 руб. Межрайонным ОССП по особым исполнительным производствам ГУФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. МОСП по ОИП вынесено постановление об объединении исполнительных производств в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно исполнительному производству налоговый орган является взыскателем по неисполненным обязательствам ФИО4 и имеет право на подачу настоящего искового заявления. В собственности ФИО4 отсутствует имущество для погашения в полном объеме задолженности по уплате налогов перед бюджетом. Таким образом, защита права налогового органа будет обеспечена в результате обращения взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, просит суд обратить взыскание на имущество, принадлежащее ФИО2, а именно: жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – 1/3; квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – ?; жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – 1/1, а также помещение, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – ?.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО9 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2, третье лицо ФИО4 в судебное заседание не явились о дне и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представителя третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, прокуратуры Волгоградской области ФИО13 в судебном заседании полагала исковые требования налоговой подлежащими удовлетворению.

Определив в порядке статьи 167 Гражданского процессуального кодекса российской Федерации рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и нашло свое подтверждение в материалах дела, положением о Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, утвержденным ФИО3 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории Волгоградской области. В отношении ИП ФИО4 № России по <адрес> проведена выездная налоговая проверка за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ по всем налогам, сборам, страховым взносам. В ходе выездной налоговой проверки ИП ФИО4 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены факты, свидетельствующие об умышленности действий налогоплательщика, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах осуществления предпринимательской деятельности по перевозкам пассажиров и неотражением доходов в налоговой отчетности, в результате чего нарушены: п.1 ст.54.1, п. п. 1 п. 1, п. 2, п.5 ст. 227 НК РФ. В ходе проверки установлено, что ИП ФИО4 осуществлялась незаконная предпринимательская деятельность по перевозкам пассажиров, что свидетельствует об умышленности действий налогоплательщика, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах осуществления предпринимательской деятельности по перевозкам пассажиров и не отражении доходов в налоговой отчетности. Государственные или муниципальные контракты с заказчиками ИП ФИО4 не заключались. По результатам контрольных мероприятий принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ. Сумма доначислений по решению – 94 409 261,82 руб. Кроме того, контрольными мероприятий установлено следующее. ФИО4 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Состоит на налоговом учете в ИФНС ФИО3 по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации: <адрес>. Основной вид деятельности с момента постановки на учет – деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (ОКВЭД 49.3). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете по месту жительства по адресу: <адрес> в МИФНС России № по Волгоградской области. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете по месту жительства по адресу: <адрес> в МИФНС России № по Волгоградской области.

В соответствии со статьей 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Также, ФИО4 являлся ФИО3 ООО «КПД» с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, затем с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. ООО «КПД» №, дата образования – ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано по адресу: <адрес>. Основной вид деятельности: деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении. За ООО «КПД» зарегистрировано одно из обособленных подразделений, по адресу: <адрес>, В ходе налоговой проверки установлено, что помещение по адресу: <адрес>, принадлежит на праве долевой собственности ФИО2 №.

Из сведений, предоставленных по запросу налогового органа регистрационным органом ЗАГС, установлено наличие общего ребенка у ФИО2 и ФИО4 – ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №.

ФИО2 состояла в официально зарегистрированном браке с ФИО14, исходя из ответа отдела ЗАГС, установлен факт развода. ФИО4 в браке не состоял, имеет двух детей – ФИО15, ФИО5, которая является дочерью ФИО2

Мероприятиями налогового контроля в отношении ФИО2 установлено, что в период проведения выездной налоговой проверки в отношении ФИО4 (с ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ она регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – регулярные перевозки пассажиров автобусами в междугородном сообщении. Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В собственности ФИО2 имеет следующее имущество: Жилой дом: кадастровый №, адрес: 404033, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, актуальная кадастровая стоимость 273 979.58 руб., размер доли – 1/3; земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, актуальная кадастровая стоимость 267 918 руб., размер доли – 1/3; При этом, указанные жилой дом и земельный участок приобретены в общедолевую собственность совместно с дочерями: ФИО5 и ФИО6 на основании договора купли-продажи, заключенного с собственником ФИО10, согласно условиям которого, земельный участок приобретен за 50 000 руб., жилой дом приобретен за 600 000 руб., из которых сумма в размере 133 383 руб. уплачены продавцу наличными денежными средствами, а сумма 466 617 руб. за счет средств материнского (семейного) капитала.

Также в собственности ФИО2 имеется квартира: кадастровый №, адрес: <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, актуальная кадастровая стоимость 1 020 972.26 руб., размер доли – ?. Указанная доля в квартире приобретена на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, даритель – ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Помимо указанного в собственности ФИО2 имеется: жилой дом: кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, актуальная кадастровая стоимость – 1 646 035,87 руб., площадь 165.80 кв.м., размер доли – 1/1 и земельный участок: кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, актуальная кадастровая стоимость – 671 244,97 руб., площадь 1181 кв.м., размер доли – 1/1. При этом, земельный участок был получен ФИО2 на основании договора о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, первоначальный арендатор ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ г.р., права и обязанности по договору аренды у которой возникли на основании Постановления Администрации Городищенского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О предоставлении в аренду земельного участка в <адрес>, №». Далее на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок приобретен у Администрации Городищенского муниципального района Волгоградской области в собственность ФИО2, стоимость приобретения – 14 388 рублей. В соответствии с информационным ресурсом налогового органа, в качестве правоустанавливающего документа на жилой дом указан Технический план здания, сооружения, помещения либо объекта незавершённого строительства от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в собственности ФИО2 имеется помещение: кадастровый №, адрес: <адрес>, площадь 32.30 м.кв., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, актуальная кадастровая стоимость 520 404.36 руб., размер – ?, приобретенное на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в общедолевую собственность с ФИО17, отчуждаемое имущество оценено сторонами в 2 100 000 руб.

Кроме указанного выше недвижимого имущества в собственности ФИО2 имеются транспортные средства: <данные изъяты> г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, примерная рыночная стоимость 1 250 000 рублей; № г.в., гос.рег.знак № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, примерная рыночная стоимость 750 000 руб.; № г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, примерная рыночная стоимость 620 000 руб.

Кроме того, в ходе анализа налоговым органом установлено приобретение следующего имущества, которое в настоящее время выбыло из собственности ФИО2: 1. Жилой дом: кадастровый №, адрес <адрес> площадью 61,4 кв.м, а также земельный участок: кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес> дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ. Жилой дом и земельный участок реализованы ДД.ММ.ГГГГ за 2 300 000 рублей. 2. Квартира: кадастровый №, адрес: <адрес>, площадь 30.10 кв. м., дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ (на основании договора о долевом участии в строительстве жилья от ДД.ММ.ГГГГ), дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 1 650 000 рублей. Транспортное средство <данные изъяты>, приобретено ДД.ММ.ГГГГ, отчуждено ДД.ММ.ГГГГ. Транспортное средство <данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата ДД.ММ.ГГГГ.

Так, налоговым органом проанализирован доход ФИО2, в ходе которого установлено следующее. В 2004 году ФИО2 получен доход в общей сумме 17 202,06 руб., налоговый агент – Волгоградское отделение прив.Ж.Д.-<данные изъяты> №. Итого общий доход за 2004 год – 17 202,06 рублей. Покупка/реализация имущества не установлена. В 2005 году сведения о полученном доходе отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ Запись о заключении брака с ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ запись о рождении дочери ФИО6, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ. В 2006 год у сведения о полученном доходе, приобретенном/реализованном имуществе отсутствуют. В 2007 году сведения о полученном доходе, приобретенном/реализованном имуществе отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ запись о расторжении брака с ФИО14 В 2008 году сведения о полученном доходе отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ дата записи о регистрации брака с ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>, 16, кадастровый № (основание регистрации права - договор дарения 1/2 доли в праве собственности на квартиру № от ДД.ММ.ГГГГ). Второй собственник ФИО11, зарегистрировано право собственности на указанную квартиру на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ номер в реестре нотариуса: 3788. В 2009 году ФИО2 (с мая по ноябрь) получила доход в общей сумме 39 200 руб., налоговый агент <данные изъяты>». Итого общий доход за 2009 год – 39 200 рублей. Покупка/реализация имущества не установлена. 2010 год. ДД.ММ.ГГГГ запись акта о расторжении брака с ФИО14 В 2010 году (за февраль) получила доход в общей сумме 3 048 руб., налоговый агент - <данные изъяты>. Также, за июнь-декабрь получила доход в общей сумме 61 184,33 руб. налоговый агент <данные изъяты>». Итого общий доход за 2010 год – 64 232,33 рублей. Покупка/реализация имущества не установлена. 2011 год. В 2011 году (за январь-апрель) получила доход в общей сумме 50 501,18 руб., налоговый агент <данные изъяты>. Итого общий доход за 2011 год – 50 501,18 рублей. Покупка/реализация имущества не установлена. В 2012 году сведения о полученном доходе, приобретенном/реализованном имуществе отсутствуют. В 2013 году сведения о полученном доходе отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство № год выпуска, гос.рег.знак № стоимость приобретения согласно данным информационного ресурса налогового органа 200 000 руб. Итого общая сумма расходов за 2013 год – 200 000 рублей. В 2014 году сведения о полученном доходе отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок, кадастровый №, площадью 1000 кв.м. по адресу: <адрес>, основание регистрации - договор купли-продажи земельного участка б/н от ДД.ММ.ГГГГ, цена 300 000 руб. Итого общая сумма расходов за год 300 000 рублей. За 2015 год сведения о полученном доходе отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на жилой дом, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 558 690,58 руб., площадью 61,4 кв.м., по <адрес> основание регистрации - договор купли-продажи земельного участка б/н от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство <данные изъяты> год выпуска 2005. Цена не установлена. За 2016 год подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно указанной налоговой декларации полученная сумма дохода составляет 155 000 руб., наименование источника выплаты дохода «Продажа транспорта». Итого общий доход за 2016 год – 155 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ запись акта о рождение дочери ФИО5, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок, кадастровый №, кадастровая стоимость 212 258,7 руб., по адресу: <адрес> (Цветущий сад тер. СНТ), 21, на основании Постановления Администрации городского округа-город Волжский Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство №, 2007 года выпуска, цена не установлена. ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на транспортное средство № (новый собственник ФИО18, период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), цена продажи не установлена продажи. 2017 год В 2017 году получает доход: 1) код дохода 2301 (штрафы и неустойки на основании решения суда), сумма 72 775 руб., организация Страховое Акционерное общество «ВСК». 2) код дохода 2301 (штрафы и неустойки на основании решения суда), сумма 72 775 руб., организация Страховое Акционерное общество «ВСК». 3) код дохода 2301 (штрафы и неустойки на основании решения суда), сумма 45 724,00 руб., организация ПАО СК «Росгосстрах». 4) код дохода 2301 (штрафы и неустойки на основании решения суда), сумма 45 724,00 руб., организация ПАО СК «Росгосстрах». За 2017 год подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода составляет 10 000 руб. и 430 000 руб., наименование источника выплаты дохода «Продажа ТС». Итого общий доход за 2017 год – 558 499 рублей. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство <данные изъяты>, год выпуска 2012, на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ, цена 1 450 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство <данные изъяты>, год выпуска 2005, стоимость реализации не установлена. ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на транспортное средство <данные изъяты>, год выпуска 2007, цена реализации не установлена. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство <данные изъяты>, год выпуска 2017, на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ No 3234, стоимость 1 215 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, цена не установлена. Итого общая сумма расходов за 2017 год – 2 665 000 рублей. В 2018 году получен доход: 1) код дохода 2301 (Штрафы и неустойки на основании решения суда), сумма 30 000 руб., организация САО «ВСК» 2) код дохода 2301 (штрафы и неустойки на основании решения суда), сумма 30 000 руб., организация САО «ВСК» 3) код дохода 1400 (доходы от использования имущества (кроме транспортных средств и средств связи), 2400 (доходы от использования любых транспортных средств, трубопроводов, ЛЭП.ср-в связи), сумма 29 645 руб., организация <данные изъяты> Также, за 2018 год подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода в размере 200 000 руб., наименование источника выплаты дохода «Продажа автотранспорта». Итого общий доход за 2018 год – 259 645 руб. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на помещение, кадастровый № по адресу: <адрес> ? доли, кадастровая стоимость 603 964,13 руб. Данный объект приобретен ФИО2, ФИО17 по договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, стоимость по договору 2 100 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство №, 2004 года выпуска и ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на указанное транспортное средство (цена не установлена). ДД.ММ.ГГГГ заключен договор о долевом участии в строительстве жилья № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 30,1 кв.м. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Стоимость по договору 1 666 000 рублей. Итого общая сумма расходов за 2018 год – 2 716 000 рублей. В 2019 получен доход: 1) код дохода 1530 (Доходы от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке), сумма 2 430 228.70 руб., налоговая база 2 970,25 руб., организация Банк ВТБ (публичное акционерное общество) 2) код дохода 1400 (Доходы от использования имущества (кроме транспортных средств и средств связи)), сумма 24 000 руб., ООО «КПД» Итого общий доход за 2019 год – 2 326 970,25 рублей (включая доход 2 970,25 руб., доход от реализации имущества в размере 2 300 000 руб., доход 24 000 руб.). ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на жилой дом (кадастровый №) и земельный участок (кадастровый №), расположенные по адресу <адрес>, на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ, сумма по договору составляет 2 300 000 руб. Итого общая сумма расходов за 2019 год – 0,00 рублей 2020 год. В 2020 получен доход: 1) код дохода 1400 (доходы от использования имущества (кроме транспортных средств и средств связи), сумма 24 000 руб., организация ООО «КПД» 2) код дохода 1530 (доходы от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке), сумма 2 288 344.00 руб., налоговая база 5 762,06 руб., организация Банк ВТБ (публичное акционерное общество) Также, ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно которой установлено отчуждение: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу <адрес> цена сделки 1 650 000 руб., земельного участка, кадастровый №, расположенному по адресу <адрес>, цена сделки 35 000 рублей. Кроме того, по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ отчуждено транспортное средство АФ 32361, 2006 года выпуска, стоимость по договору 100 000 руб. Итого общий доход за 2020 год – 2 085 762,06 руб. (доходы от ООО «КПД», от продажи ценных бумаг, от продажи 2 объектов, сдачи в Трейд-ин транспортного средства, продажи двух транспортных средств).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрировано право собственности на жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, основания приобретения: договор аренды земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ №, договор о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, договор о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГг., Технический план здания, сооружения, помещения либо объекта незавершённого строительства от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство № года выпуска на основании договора купли- продажи No № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому максимальная цена перепродажи 3 753 000 руб., скидка 250 000 руб. за Трейд-ин, окончательная стоимость 3 503 000 руб., оплачено частично за счет собственных средств в размере 600 600 руб., 100 000 руб. за счет переданного по Трейд-ин транспортного средства №, 2006 года выпуска. Оставшаяся часть 2 802 400 руб. оплачивается за счет средств банка Тойота банк. Согласно представленной справке Тойота банк предоставил ФИО2 кредит в размере 3 144 342,12 руб. ФИО2 полностью исполнила обязательства ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено поручение об истребовании документов (информации) № в адрес <данные изъяты> с целью получения кредитного договора, заключенного между банком и ФИО2 для приобретения транспортного средства №

В ходе анализа представленных документов налоговым органом установлено следующее: в заявлении-анкете на получение кредита для приобретения автомобиля заемщик, а именно ФИО2, указала адрес фактического проживания: <адрес>; место работы – ФИО25 должность юрист, адрес организации-работодателя: <адрес> основной ежемесячный доход 105 000 руб., дополнительный ежемесячный доход 35 000 руб. Также, ФИО2 указан непогашенный кредит, ежемесячный платеж по которому составляет 19 000 руб. При этом, стоит отметить, что ФИО2 никогда не была официально зарегистрирована по адресу: <адрес>. Так, ФИО2 была зарегистрирована по следующим адресам: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <адрес> При этом, по адресу: <адрес> зарегистрирован ФИО4, в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. В тоже время, согласно постановлению о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО4 место проживания его указано: <адрес>, что совпадает с местом жительства ФИО2 Кроме того, как указывалось ранее, налоговым органом установлено, что согласно справкам 2-НДФЛ ФИО2 за период с 2018 по 2020 год получила доход в ООО «КПД» в общей сумме 77 645 руб. В то время как ФИО26 справки по форме 2-НДФЛ на ФИО2 не подает. Кроме того, в ответ на поручение налогового органа об истребовании документов (информации) АО «Группа Ренесанс Страхование» представлен страховой полис на № №, а также информация о лицах, допущенных к управлению вышеуказанным транспортным средством, так в ходе анализа представленных документов установлен факт допуска ФИО4 к управлению указанным транспортным средством №. Также, инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО19, которая пояснила следующее, что ДД.ММ.ГГГГ в социальных сетях на сайте «Юла» найдено объявление по продаже транспортных средств – №. на сумму 271 000 руб. При обсуждении с продавцом была указана карта Сбербанка для перечисления денежных средств на имя ФИО27 Оплата была произведена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 271 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, на основании договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, цена 14 388 руб. (продавец – Администрация Городищенского муниципального района Волгоградской области). ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок, кадастровый №, жилой дом, кадастровый № по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, цена земельного участка 50 000 руб. (оплата наличными), <адрес> 000 руб. (466 617 руб. за счет материнского капитала, 133 383 руб. наличными). ФИО2 приобретено данное имущество у ФИО10 в общую долевую собственность по 1/3 доле. Иные собственники по договору ФИО5 и ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, по договору от ДД.ММ.ГГГГ цена 35 000 руб. Покупатель – ФИО20 ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на квартиру, кадастровый № по адресу <адрес>, по договору от ДД.ММ.ГГГГ, цена 1 650 000 руб., заключенному с ФИО21 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство №, 2018 год выпуска по договору купли- продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, цена 711 000 руб. Продавец – ООО «Рубин-34». Итого общая сумма расходов за 2020 год – 4 753 713,12 рублей. В ходе анализа интернет-ресурса http://autoins.ru установлено, что ФИО2 оформлен договор обязательного страхования автотранспортных средств со страховой компанией ПАО «САК «Энергогарант». Согласно страховому полису № к управлению транспортного средства № допущены ФИО2, ФИО4 В 2021 году получала доход: код дохода 1400 (Доходы от аренды имущества (кроме жилого и иного недвиж., транспорта и связи), сумма 16 000 руб., организация ООО «КПД». ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на транспортное средство № года выпуска, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, стоимость транспортного средства 2 500 000 рублей. Итого общий доход за 2021 год – 2 516 000 рублей. Сведения о полученном доходе, приобретенном/реализованном имуществе отсутствуют. Сведения о полученном доходе отсутствуют. ДД.ММ.ГГГГ прекращено право собственности на транспортное средство №, отчуждено матери – ФИО11, согласно данным налогового органа, цена сделки составила 0 рублей. ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ отчуждено данное транспортное средство ФИО22, согласно данным налогового органа стоимость отчуждения 500 000 руб.

На основании вышеизложенного, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что объекты имущества, зарегистрированные в собственности ФИО2, по сути являются имуществом, приобретенным за счет денежных средств ФИО4, поскольку ФИО2 соответствующих доходов в период приобретения имущества не имела. Между ФИО4 и ФИО2 фактически имели место семейные отношения, в период которых указанные лица совместно проживали, имели детей, а также использовали приобретенное имущество, при этом формально зарегистрированное на одного из них.

Таким образом, установленная в ходе выездной налоговой проверки неуплата налогов по налоговым периодам 2017-2019 гг. очевидно свидетельствует, что моментом возникновения задолженности ФИО4 перед налоговым органом является не дата акта или решения по результатам выездной налоговой проверки, а дата окончания соответствующих налоговых периодов по доначисленным налогам, то есть 2017-2019 гг. То есть, на момент покупки и регистрации имущества на ФИО2 обязанность по уплате ФИО4 сумм налогов, неуплата которых впоследствии выявлена по результатам проверки, являлась возникшей. Факт наличия неисполненных обязательств и существующей задолженности ФИО4 подтверждается решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Следовательно, ФИО4 на момент покупки и регистрации имущества на ФИО2 знал (не мог не знать) об обстоятельствах своих противоправных действий, в виде ведения незаконной предпринимательской деятельности по перевозкам пассажиров, выявленных в ходе контрольных мероприятий, влекущих невозможность погашения требований об уплате обязательных платежей. ФИО4 согласно данным Единого налогового счета имеет отрицательное сальдо в общей сумме – 108 796 545,8 руб., налог - 54 936 419,89 пени – 22 025 049,91 руб., штрафу – 31 835 076 руб.

В установленный налоговым законодательством срок в адрес должника в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налогов и других обязательных платежей от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты по требованию, инспекцией по месту учета налогоплательщика направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 94 409 261,82 руб. В связи с наличием в ЕНС у ФИО4 задолженности по налогам, сборам и страховым взносам Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области в автоматическом режиме сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 103 195 401,16 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи наличием отрицательного сальдо и истечением срока уплаты по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение о взыскании за счет денежных средств со счетов налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 105 806 647,5 руб.

Межрайонным ОССП по особым исполнительным производствам ГУФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. МОСП по ОИП вынесено постановление об объединении исполнительных производств в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно исполнительному производству налоговый орган является взыскателем по неисполненным обязательствам ФИО4 и имеет право на подачу настоящего заявления. В собственности ФИО4 отсутствует имущество для погашения в полном объеме задолженности по уплате налогов перед бюджетом. Таким образом, защита права налогового органа будет обеспечена в результате обращения взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц.

Согласно статье 237 Гражданского кодекса Российской Федерации изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

В силу статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

В соответствии со статьей 278 Гражданского кодекса Российской Федерации, обращение взыскания на земельный участок по обязательствам его собственника допускается только на основании решения суда.

Согласно статье 255 Гражданского кодекса Российской Федерации, кредитор участника долевой или совместной собственности при недостаточности у собственника другого имущества вправе предъявить требование о выделе доли должника в общем имуществе для обращения на нее взыскания. Если в таких случаях выделение доли в натуре невозможно либо против этого возражают остальные участники долевой или совместной собственности, кредитор вправе требовать продажи должником своей доли остальным участникам общей собственности по цене, соразмерной рыночной стоимости этой доли, с обращением вырученных от продажи средств в погашение долга. В случае отказа остальных участников общей собственности от приобретения доли должника кредитор вправе требовать по суду обращения взыскания на долю должника в праве общей собственности путем продажи этой доли с публичных торгов.

В пункте 61 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» разъяснено, что при отсутствии (недостаточности) у должника иного имущества взыскание может быть обращено на долю должника в общей (долевой или совместной) собственности в порядке, предусмотренном статьей 255 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В статье 255 Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующей общие правила обращения взыскания на долю в общем имуществе, предусмотрен алгоритм последовательных действий в рассматриваемом случае судебного пристава-исполнителя, причем каждый последующий этап возможен при недостижении цели на предыдущем: выдел доли должника в общем имуществе для обращения на нее взыскания; требование продажи должником доли остальным участникам общей собственности по рыночной цене с обращением вырученных от продажи средств в погашение долга; требование по суду обращения взыскания на долю должника в праве общей собственности путем продажи этой доли с публичных торгов в случае отказа остальных участников общей собственности от приобретения доли должника.

При этом взыскатель наряду с судебным приставом-исполнителем вправе в судебном порядке требовать выдела доли должника в натуре из общей собственности и обращения на нее взыскания.

Если выдел доли в натуре невозможен, либо против этого возражают остальные участники общей собственности, заинтересованный сособственник вправе приобрести долю должника по цене, соразмерной рыночной стоимости этой доли (абзац второй статьи 255 ГК РФ).

Исходя из вышеизложенного, для удовлетворения требований об обращении взыскания на долю должника в общем имуществе необходимо наличие совокупности обстоятельств: наличие у должника неисполненного денежного обязательства перед кредитором и недостаточности иного имущества для погашения долга, принадлежность должнику на праве общей долевой собственности имущества, невозможность выделения доли в натуре, возражения против выдела доли в натуре остальных участников общей долевой собственности, а также отказ остальных участников общей долевой собственности от приобретения доли должника по цене, соразмерной рыночной стоимости этой доли.

Вместе с тем, истцом не представлено доказательств того, возможно ли выделить в натуре долю в общей долевой собственности на перечисленное недвижимое имущество, направлялось ли остальным участникам долевой собственности до обращения с настоящим иском в суд предложение приобрести долю должника, доказательства получения сособственниками таких предложений и их отказа от приобретения доли ответчика. В материалах дела отсутствуют доказательства отказа участников долевой собственности от приобретения доли должника по цене, соразмерной рыночной стоимости этой доли.

Доказательств соблюдения указанных выше требований в отношении недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, истцом в порядке статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено.

Предусмотренный статьей 255 ГК РФ порядок действий истцом в отношении всего вышеперечисленного имущества соблюден не был, соответственно, выбранный истцом способ защиты нарушенного права в этой части не может быть признан надлежащим.

Таким образом, поскольку судом установлено, что истцом не соблюдена последовательность действий по обращению взыскания на всё перечисленное в иске с учетом его уточнений общее имущество, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения иска в части обращения взыскания на недвижимое имущество, принадлежащее ответчику: жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли ответчика ФИО2 – 1/1, отказав в удовлетворении остальной части заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области к ФИО2 об обращении взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц, – удовлетворить частично.

Обратить взыскание на имущество, принадлежащее ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №): жилой дом, кадастровый номер №, и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – 1/1,

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области к ФИО2 об обращении взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц, в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 июня 2024 года

Судья                                                                                                   Е.Н. Редько