Решение от 17.06.2019 по делу № 2а-761/2019 от 15.05.2019

Дело № 2А-761/19

(УИД № 42RS0016-01-2019-000884-59)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Новокузнецк                            17 июня 2019 года

Куйбышевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Чередниченко О.В., при секретаре судебного заседания Семеновой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к Басовой Ольге Николаевне о взыскании задолженности по пене, начисленной за неуплату налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (далее ИФНС), в лице начальника Титовой Н.Н., обратилась в суд с административным исковым заявлением к Басовой О.Н. о взыскании задолженности по пене, начисленной за неуплату налога на доходы физических лиц. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области Басова О.Н. состоит в качестве налогоплательщика. Басова О.Н. представила в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 года для получения социального налогового вычета. В ходе камеральной налоговой проверки Басовой О.Н. заявлен социальный налоговый вычет в сумме 1 625 руб. Налоговым агентом <данные изъяты> в ИФНС представлены сведения о получении Басовой О.Н. дохода за 2014 год в сумме 91 429, 83 руб., который она не включила в декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, тем самым занизила налоговую базу. По результатам проверки исчислена сумма налога - 11 886 руб.

Размер налога, подлежащий уплате Басовой О.Н., составил 10 261 руб. за минусом социального налогового вычета в размере 1 625 руб.

В установленные законом сроки административный ответчик не исполнила свою обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физического лица и не уплатила указанный налог. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога Басовой О.Н. была начислена пеня. Басовой О.Н. было направлено требование об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании, налог и пеня не уплачены. Просит взыскать с Басовой О.Н. задолженность по пене в сумме 3 389, 25 руб., начисленной за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014 год.

        Представитель административного истца Асташина О.С., действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала. Пояснила, что поскольку Басова О.Н. не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физического лица за 2014 г., которая составила 10 261 руб., Басовой О.Н. направлялось требование об уплате налога 29.07.2016 г., срок исполнения которого - 18.08.2016 г., второе требование по уплате пени 25.06.2018 г., срок его исполнения - 23.07.2018 г. Факт направления требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в период с 16.07.2015 г. по 25.06.2018 г. на сумму неуплаченного налога была начислена пеня, которая составила 3 389, 25 руб. Поскольку в установленные сроки Басова О.Н. не оплатила задолженность, ИФНС, в течение установленного 6 месячного срока, 29.11.2018 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 3 389, 25 руб. 30.11.2018 г. вынесен судебный приказ, 21.12.2018 г. судебный приказ отменен в связи с подачей Басовой О.Н. возражений на него. ИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском 15.05.2019 г., то есть до истечения срока подачи данных требований в суд (21.06.2019 г.). Соответственно, срок исковой давности для подачи административного иска по взысканию пени с ответчика ИФНС не пропущен. Кроме того, сумма задолженности по пене превысила 3000 руб. только 01.05.2017 г. Требований о взыскании налога в сумме 10 261 руб. с ответчика настоящий иск не содержит.

        Административный ответчик Басова О.Н. в судебном заседании возражала против заявленных ИФНС требований, полагала, что срок обращения в суд с требованием о взыскании с нее задолженности по пене в размере 3 389, 25 руб., истек, т.к. задолженность образовалась 15.07.2015 г., а с судебным приказом ИФНС обратилась только 30.11.2018 г., то есть по истечении общего срока исковой давности, который составляет 3 года. Подтверждает, что требования об уплате налога от 29.07.2016 г. и пени 25.06.2018 г. она получала, но оплачивать не собиралась. Требований о взыскании налога в сумме

        Суд, заслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

     В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекса), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из п.1 ст.207 Кодекса следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст.228 Кодекса.

В порядке п.1 ст.52 Кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.229 Кодекса указанными физическими лицами предоставляется налоговая декларация. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии п.4 ст.228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3 ст.75 Кодекса пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.4 ст.75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (далее заявление о взыскании) за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из п.2 ст.48 Кодекса следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что Басова Ольга Николаевна состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области и является налогоплательщиком.

22.12.2015 г. Басовой О.Н. в ИФНС представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 года (л.д. 19-22).

В ходе камеральной налоговой проверки Басовой О.Н. был заявлен социальный налоговый вычет в сумме 1625 руб. Налоговым агентом <данные изъяты> представлены сведения о получении Басовой О.Н. дохода за 2014 год в сумме 91 429, 83 руб.

Басова О.Н. указанную сумму налога в облагаемый доход за 2014 года не включила, тем самым занизила налогооблагаемую базу. По результатам проверки сумма налога с указанной суммы составила 11 886 руб. (91 429, 83 руб. * 13%) и должна была быть оплачена Басовой О.Н. не позднее 15.07.2015 года, однако оплачена не была.

Поскольку Басова О.Н. не исполнила свою обязанность по исчислению и своевременной уплате налога, а также обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в отношении нее ИФНС составлен акт налоговой проверки от 05.04.2016 г., вынесено решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.06.2016 г. (л.д.6-7, 8-9).

В связи с неуплатой Басовой О.Н. в добровольном порядке НДФЛ, инспекцией с соблюдением установленного срока (до 03.09.2016 г.) 29.07.2016 г. направлено в адрес должника Басовой О.Н. (<адрес>) требование № 1873 об уплате налога в размере 10 261 руб. Срок для погашения задолженности установлен – до 18.08.2016 г., что подтверждается самим требованием, списком внутренних отправлений от 29.07.2016 г. (л.д. 10, 11).

Сумма налоговой задолженности в размере 10 261 руб. сложилась из суммы задолженности в размере 11 886 руб. за вычетом суммы социального налогового вычета в размере 1 625 руб.

Однако данное требование ответчиком не было исполнено.

25.06.2018 года инспекцией направлено в адрес Басовой О.Н. (<адрес> требование № 1078 об уплате пени в размере 3 389, 25 руб. Срок для погашения задолженности установлен – до 23.07.2018 г., что подтверждается самим требованием, списком внутренних отправлений от 02.07.2018 г. (л.д. 14, 15).

Учитывая, что Басова О.Н. в установленный требованием срок не исполнила свою обязанность по уплате пени, ИФНС, в течение установленного 6 месячного срока, 29.11.2018 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 3 389, 25 руб.

30.11.2018 г. вынесен судебный приказ, 21.12.2018 г. судебный приказ отменен в связи с подачей Басовой О.Н. возражений на него (л.д. 29).

15.05.2019 г. ИФНС обратилась в федеральный суд с настоящим административным иском.

    Таким образом, поскольку Басова О.Н. являясь налогоплательщиком, до настоящего времени не оплатила задолженность по пене, начисленной за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014 год, будучи уведомленной ИНФС о такой задолженности, то требования о взыскании с нее задолженности по пене подлежат удовлетворению.

    Пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с 16.07.2015 г. (дата начала действия недоимки) по 25.06.2018 г. (дата окончания действия недоимки по требованию № 1078 от 25.06.2018 г.) составит 3 389, 25 руб., из расчета:

    Период с 16.07.2015 г. по 31.12.12.2015 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 169 (количество дней просрочки) * 0, 000275 (1/300 * 8,25 ЦБ РФ/100) = 476, 88 руб.

    Период с 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 165 (количество дней просрочки) * 0, 000366 (1/300 * 11,00 ЦБ РФ/100) = 670, 79 руб.

    Период с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 97 (количество дней просрочки) * 0, 000350 (1/300 * 10,50 ЦБ РФ/100) = 348, 36 руб.

    Период с 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 189 (количество дней просрочки) * 0, 000333 (1/300 * 10,00 ЦБ РФ/100) = 646, 48 руб.

    Период с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 36 (количество дней просрочки) * 0, 000325 (1/300 * 9,75 ЦБ РФ/100) = 120, 05 руб.

    Период с 02.05.2017 г. по 18.06.2017 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 48 (количество дней просрочки) * 0, 000308 (1/300 * 9,25 ЦБ РФ/100) = 151, 86 руб.

    Период с 19.06.2017 г. по 19.07.2017 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 91 (количество дней просрочки) * 0, 000300 (1/300 * 9,00 ЦБ РФ/100) = 280, 13 руб.

    Период с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 42 (количество дней просрочки) * 0, 000283 (1/300 * 8,5 ЦБ РФ/100) = 122,11 руб.

    Период с 30.10.2017 г. по 17.12.2017 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 49 (количество дней просрочки) * 0, 000275 (1/300 * 9,25 ЦБ РФ/100) = 138, 27 руб.

     Период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 56 (количество дней просрочки) * 0, 000258 (1/300 * 7,75 ЦБ РФ/100) = 148, 44 руб.

     Период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 42 (количество дней просрочки) * 0, 000250 (1/300 * 7,50 ЦБ РФ/100) = 107, 74 руб.

     Период с26.03.2018 г. по 25.06.2018 г.

10 261 руб. (сумма налога) х 92 (количество дней просрочки) * 0, 000241 (1/300 * 7,25 ЦБ РФ/100) = 228, 14 руб.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о пропуске ИФНС срока для обращения в суд за взысканием задолженности по пене исходя из следующего.

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик обязанность по уплате налога, в срок, установленный налоговым законодательством не исполнил, в связи с чем, за период времени с 16.07.2015 г. по 25.06.2018 г. начислены пени в сумме 3 389, 25 руб.

Поскольку обязанность по уплате пени за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Как усматривается из материалов дела, судебный приказ от 21.12.2018 г. был отменен мировым судьей, а поскольку срок подачи административного иска в порядке искового производства после отмены приказа истекает 21.06.2019 г., а административное исковое заявление подано в суд 15.05.2019 г., то срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Иных доказательств в порядке ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Поскольку административный истец в соответствии со ст.333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика Басовой О.Н., в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, – ░░░░░░░░░░░░░.

            ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 389, 25 ░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                 ░░░░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 17.06.2019 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                 ░░░░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░ № 2░-761/19

(░░░ № 42RS0016-01-2019-000884-59)

░ ░ ░ ░ ░ ░ ░

░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░

(░░░░░░░░░░░░ ░░░░░)

░.░░░░░░░░░░░                                                                                       17 ░░░░ 2019 ░░░░

         ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░,

░░░░░:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, – ░░░░░░░░░░░░░.

            ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 389, 25 ░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

       ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                    ░░░░░░░░░░░░ ░.░.