Решение по делу № 2а-158/2020 от 11.06.2020

Дело №а-158/2020

УИД05RS0№-92                                                               РЕШЕНИЕ                                   Именем Российской Федерации

5 августа 2020г.                                                                                  <адрес> районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедовой П.М.

рассмотрев административное дело по иску Гитиномагомедовой Марьям Ибрагимовны о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания на общую сумму 133204.52рублей, пеня в размере 45402.31рублей

                                                     УСТАНОВИЛ:

             Гитиномагомедова М.И. обратилась в суд с административным иском к Межрайонная ИФНС России № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам, процентам в общей сумме налоговым органом недоимку в сумме 133204.52рублей, пеня в размере 45402.31рублей в связи с истечением сроков их взыскания.

         В обоснование иска указано, что она была    владельцем автомобилей, перечень автотранспортных средств, указаны в налоговом уведомлении. Обратившись в МРИ ФНС № мне стало известно, что на мое имя имеется неоплаченный транспортный налог на общую сумму 133 204,52 рублей. Пеня в размере 45 402,31 рублей.

      Однако в соответствии с       п. 3 ст.    363 НК налогоплательщик, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления.

      В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа - не позднее следующего года за истекшим налоговым периодом.

          Если налогоплательщик не оплачивает налог в установленный срок, то это основание для направления требования об уплате налога. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Чаще всего требование направляется по почте заказным письмом и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным в течении 6-ти дней с даты направления, независимо от факта его получения. Однако уведомление я не получал.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течении 8 ми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании. После того как срок на исполнения требования истек, налоговые органы могут обратиться, с иском в суд о взыскании сумм недоимок и пеней, что в данном моем случае сделано не было. В соответствии со ст. 48 НК РФ этот иск может быть предъявлен в течении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

    Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ). Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности    является    основанием    для    направления    налоговым    органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым    этапом    процедуры    принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

         Согласно    позиции,    изложенной    в    постановлении    Президиума    Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов- по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

     Таким образом, на сегодняшний день срок 6 месяцев установленный п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен.

    Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, мне необходимо было оплатить транспортный налог в сумме 53353,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

      Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, мне необходимо было оплатить транспортный налог в сумме 25 691,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

      Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, мне выставлено требование на оплату транспортного налога в сумме 1623,рублей, с оплатой не позднее 03.12.2918году.

          Однако данные уведомления мне не направлены, до истечения шести месяцев суд не поданы на взыскание, в связи с чем ответчиком пропущен срок.

          Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять Принудительное    взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат

которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такс недоимки

     Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, задолженность по налогу вместе с пенями в общей сумме 178 606,31 руб. является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки,: задолженности и по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи и принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщиком в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

              Порядок признания безнадежной к взысканию Недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от 19.08.2010г. Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК    РФ, предусмотрено представление копии    вступившего    в    законную силу    решение суда,    содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

           Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России 19.08.2010г. N, Пленум ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5- требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней, и штрафов безнадежными, к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебно акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащих к взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал и Верховный суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18-КГ17-179.

Таким образом, считаю, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Административный ответчик не обращался в суд с административным иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налогов, пеней, штрафов, процентов.

         На основании изложенного и руководствуясь ст. 59 НК РФ,290-292 КАС РФ просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом МРИ ФНС № с меня административного истца Гитиномагомедовой Марьям Ибрагимовны транспортного налога в сумме 178 606,31 рублей в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебном заседании административный истец Гитиномагомедова М.И. поддержала свои требования и просила удовлетворить в полном объеме.

       Представитель административного ответчика (по доверенности) Гаджимагомедов М.М. в судебном заседании не признал исковые требования административного истца, и пояснил суду следующее: Гитинамагомедова Марьям Ибрагимовна, ИНН 052888953605 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МРИ ФНС России № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания.

В своем заявлении она указывает, что за ней числится задолженность по транспортном налогу в общей    сумме, с учетом пени начисленного за

несвоевременную оплату <адрес>.83 рублей. По мнению заявителя, налоговый орган не принимал никаких мер предусмотренных налоговым законодательством, направленных на взыскание указанной задолженности по транспортному налогу. Как утверждает заявитель он не получал требований об уплате задолженности от налогового органа, однако уведомления, об имеющемся у него сумме задолженностей получал.

Изучив административное исковое заявление Гитинамагомедовой М.И. МРИ ФНС Pоссии № по РД сообщает суду, что в отношении заявителя налоговым органом были своевременно приняты все меры взыскания, предусмотренные налоговым законодательством. В настоящее время задолженность заявителя по транспортному налогу согласно данным АИС - Налог 3 составляет: недоимка 133204,52руб, пеня начисленная на недоимку 48774,10руб., общая сумма задолженности 181978.62 рубле

Налоговым органом неоднократно выставлены требования об уплате задолженности согласно статье 69, 70 НК РФ (копии прилагаем), несмотря на истечение сроков для добровольной уплаты недоимки задолженность в бюджет не поступила. Согласно статьи48 HK РФ по истечении шести месяцев от срока для добровольной уплаты налога указанного в требовании налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании залога, что в данном случае было сделано. В отношении Гитинамагомедовой налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа (заявления прилагаем), в 2016, 2017, 2018, 2019 годах. Судебные приказы были вынесены мировым судом <адрес> и в последующем переданы в службу судебных приставов для проведения взыскания. Судебные приказы и исполнительные листы находятся у судебных приставов.

Таким образом, указанная в заявлении информация об отсутствии мер взыскания предусмотренных статьей 48 НК РФ в отношении Гитинамагомедовой М.И. является ложной. Налоговый орган своевременно направлял заявителю уведомления об имеющейся задолженности, а также выставлял требования об уплате предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ. Также, по истечении срока уплаты указанных в требованиях своевременно направлял материалы на взыскание в суд в порядке, предусмотренном с 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 пункта 2.1, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В случае, несоблюдения налогоплательщиком статьи 23 пункта 2.1, пункт 3 статьи 129.1 НК влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса. При этом Налоговым кодексом не ограничено право налогоплательщика, не получившего своевременно налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.

Исходя из вышеизложенного, считает административные исковые требование Гитиномагомедовой М.И. необоснованными, поэтому просит:

Отказать в удовлетворении административное исковое заявление Гитиномагомедовой М.И. о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Изучив материалы административного дела, выслушав обеих сторон, суд приходит к следующему.

Согласно справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 12.12.2019г. ИНН 052888953605 Гитиномагомедова М.И. транспортный налог физического лица составляет 133204,52руб., пенья 45402,31р.

Между тем, как следует из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями № по состоянию на 12.12.2019г. за административным истцом числится задолженность в размере 133204,52руб., пенья 45402,31р.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Административным истцом не представлены в суд доказательства своевременной уплаты задолженности по транспортному налогу, хотя административным ответчиком административному истцу своевременно направлены налоговые уведомление, потом налоговые требований в установленные законом сроки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п. «г» п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов (далее соответственно - взносы на выплату доплаты к пенсии, недоимка), и задолженность по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям, применяемым в соответствии со статьей 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Указанное Постановление Правительства применяется в отношении признания безнадежными к взысканию и списания сумм страховых взносов, взносов на выплату доплаты к пенсии, пеней и штрафов по основаниям, возникшим до 01.01.2017г. безнадежные.

С ДД.ММ.ГГГГ утратил силу ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», вопросы страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ. Порядок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пеней регулируется по общим правилам, предусмотренным частью 1 НК РФ.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию

Задолженность по транспортному налогу образовавшийся за налогоплательщиком Гитиномагомедовой М.И. таковым, т.е. безнадежным не является.

           Поскольку налоговым органом согласно представленных им суду доказательств налоговых уведомлений № от 08.07.2018г., № от 23.07.2017г., № от 28.07.2016г., требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 05.11.2015г. №, ДД.ММ.ГГГГг. №, 01.03.2017г. №, 24.11.2017г. №, 06.12.2017г. №, 02.02.2018г. №,    01.02.2019г. №, 10.02.2019г. №, 26.02.2019г. №, 9.07.2019г. №, 13.02.2020г. №     налоговый орган - межрайонная инспекция ФНС РФ № по РД ставил в известность административного истца – налогоплательщика Гитиномагомедову М.И. о том, что за ним числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам.

           На основании законодательства о налогах, сборах он обязан уплатить: Последняя по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. за Гитиномагомедовой М.И.    согласно указанных требований числится общая задолженность в сумме 178648,19руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 133380,52руб., которое подлежит уплате) (л.д.48-49)

Согласно реестров почтовых отправлений заказных писем налоговым органом Гитиномагомедовой М.И. вышеуказанные уведомления и требования направлены по почте по адресу места её регистрации <адрес> РД с соблюдением 3-х месячного срока (л.д.29,31,33,35,39,42,45)

Как указал сам административный истец в исковом заявлении требование направляется заказным письмом и в силу п.6 ст.69 НК РФ считается полученным в течение шести дней с даты направления, не зависимо от факта его получения.

Прежде всего налогоплательщик в том числе и административный истец Гитиномагомедова М.И. обязана добровольно в установленный Налоговым кодексом ежегодно уплачивать налоги и сборы.

В связи с неуплатой Гитиномагомедовой М.И. недоимки – по: транспортному налогу с физических лиц и земельного налога с физических лиц МРИ ФНС № обратился в мировой суд судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГг. на 52812,62р., № от ДД.ММ.ГГГГг. на 53637,55руб., № от 14.06.2017г. на 10804.90руб, № от ДД.ММ.ГГГГг. на 34738,59руб., № от ДД.ММ.ГГГГг. на 16595.41рублей. Указанные заявления мировым судьей рассмотрены, выданы судебные приказы. И идет стадия их исполнения путем принудительного взыскания налоговым органом МРИ ФНС № с Гитиномагомедовой М.И. Один судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГг. определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. отменен, но это не означает, что Гитиномагомедова М.И. не обязана уплачивать указанный в приказе недоимки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не исполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, за исключением следующих случаев: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога такая сумма превысила 3000рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, такая сумма налогов не превысила 3000рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следовало из материалов административного дела Гитиномагомедова М.И. являясь собственником транспортных средств, допустила образование задолженности по транспортному налогу и пени, в связи с неуплатой транспортного налога в срок до 1 декабря следующего за отчетным года административным ответчиком в адрес административного истца было направлено требование о необходимости уплатить недоимку в сроки указанные выше.

По истечении срока исполнения указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, который были выданы и исполняются.

Рассматривая заявленные требования, суд установил факт неуплаты налогов и пени, заявленных административным ответчиком, а также отклонил доводы административного истца о пропуске срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа со ссылкой на положения пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие направление налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из изложенных обстоятельств суд не находит оснований признать, подлежащие уплате налоги и по которым проводится работа по взысканию их с должника, безнадежными к взысканию с истечением установленного срока их взысканию. Налоговым органом – административным ответчиком в установленные сроки проводилась и проводится надлежащая работа по принудительному взысканию с Гитиномагомедовой М.И. подлежащих уплате им налоговых платежей.

Административным истцом не представлены доказательства подтверждающие свои исковые требования, кроме заявления о том, что он не получил налоговые уведомление и требование.

В суде установилось, что на основании изложенных выше доказательств, налоговым органом налоговые уведомление и требование направлены ей. В связи с не исполнением ею требований, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебных приказов в установленные сроки.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении административного иска следует отказать

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд                                                              РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Гитиномагомедовой Марьям Ибрагимовны о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания на общую сумму 133204,52рублей, пеня в размере 45402,31рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия.

                Судья – подпись

     Копия верна: