Решение по делу № 2а-1101/2020 от 24.04.2020

Дело № 2а-1101/2020

(УИД 75RS0023-01-2020-001234-60)

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

25 мая 2020 года                                                       г.Чита, пр.Фадеева, 10А

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Лыткиной Е.П.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите к Тышлер Е.В. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите (далее по тексту – МИФНС России № 2 по г.Чите) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тышлер Е.В. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, штрафу, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в МИФНС России № 2 по г.Чите состоит в качестве плательщика страховых взносов Тышлер Е.В. (Плательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные страховые взносы.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно статьи 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.01.2018 г., установлены основания признания задолженности по страховым взносам, образовавшейся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплат труда (8 МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Решения о признании задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию и её списании принимаются налоговым органом на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, подлежащих списанию, представленных из органов Пенсионного Фонда РФ.

В соответствии с Федеральным законом № 250-ФЗ от 03.07.2016 г. «О внесении изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ Забайкальского края в электронном формате передана сумма задолженности по состоянию на 01.01.2017г.

С 01.01.2017 г. Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предпринимателя являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размере страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите плательщику были исчислены страховые взносы за 2017 г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки Тышлер Е.В. соответствующие страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите была проведена камеральная проверка, на основании которой принято решение № от 01.06.2017 г. о привлечении к ответственности за несвоевременную подачу налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г., был начислен штраф в размере 500 руб.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите плательщику за несвоевременную подачу налоговой декларации по НДФЛ был начислен штраф в размере 1500 руб. 00 коп.

В связи с неоплатой задолженности налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, пени № и №по состоянию на 17.12.2018 г.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

29.11.2019 г. мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г.Читы было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения определения судом об отмене приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного просит суд взыскать с должника Тышлер Е.В. задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 г. в размере 958 руб. 76 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 251руб. 35 коп.;

- штрафу по НДФЛ в размере 500 руб. 00 коп.

Административный истец – МИФНС России № 2 по г.Чите о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом – нарочным заблаговременно, в судебное заседание своего представителя не направил, об отложении дела на более поздний срок не заявлял, от его представителя Пахалуевой В.В., действующей на основании доверенности, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № 2 по г.Чите (л.д.__).

Привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чите Забайкальского края (Межрайонное) о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещено надлежащим образом, в суд своего представителя не направило, причин неявки не сообщило, что, руководствуясь ст.96, 150 КАС РФ, не препятствует рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик Тышлер Е.В., о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла, вне судебного заседания от ее представителя Кашиной Т.Т., действующей на основании доверенности, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного ответчика и о согласии с заявленными требованиями в части взыскания с Тышлер Е.В. штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. 00 коп.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

С 01.01.2017 г. Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, в обязанность которого входила уплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальный предприниматель Тышлер Е.В. прекратила свою деятельность 30.06.2014 г. (л.д.__).

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) и Фондом социального страхования РФ Забайкальского края налоговому органу в электронном формате передана задолженность по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 г.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите в отношении Тышлер Е.В. начислен штраф по налогу на доходы физических лиц за 2014 г., в соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 01.06.2017 г.

Исходя из того, что страхователь при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также штраф по налогу на доходы физических лиц МИФНС России № 2 по г. Чите в адрес страхователя были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на 17.12.2018 г., № по состоянию на 26.07.2017 г.

В связи с неисполнением Тышлер Е.В. выставленных требований в полном объеме МИФНС России № 2 по г. Чите обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии задолженности по уплате налога, пени по состоянию на 14 мая 2020 г. у Тышлер Е.В. имеется задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. 00 коп.

Вместе с тем, административным истцом не учтено следующее.

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При таком положении требования административного истца о взыскании с Тышлер Е.В. задолженности об уплате обязательных платежей и санкций, сложившихся в период до 01.01.2017г., не подлежат удовлетворению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Cогласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, определением от 29 ноября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы на основании поступившего заявления Тышлер Е.В. был отменен судебный приказ, вынесенный 04.10.2019 года и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы - мировым судьей судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы, о взыскании с Тышлер Е.В. задолженности по пени, штрафу. При этом МИФНС России № 2 по г.Чите разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д.__). С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы 23.04.2020 г. (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи искового заявления в суд.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по штрафу налогоплательщиком не уплачены с учетом признания требований в части представителем административного ответчика исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

    Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

    На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите удовлетворить частично.

Взыскать с Тышлер Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 500 руб.

Взыскать с Тышлер Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

    Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 04 июня 2020 года.

Судья                                    А.В. Петров