Решение по делу № 2-776/2017 от 09.02.2017

КОПИЯ

Дело 2-776/2017

Решение

именем Российской Федерации

20 марта 2017 года Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе: председательствующего Карапетян Е.В.

при секретаре Гарифьяновой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-776/2017 по иску Грибовича Игоря Михайловича к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховой компании «Согаз-Жизнь», межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности выдать справку формы 2-НДФЛ за 2014 год, взыскании судебных расходов,

установил:

Грибович И.М. обратился в суд с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховой компании «Согаз-Жизнь» (далее по тексту – ООО «СК «Согаз-Жизнь»), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИ ФНС России № 30по СО) с требованиями об обязании МИ ФНС РоссиИ № 30 по СО, ООО «СК Согаз-Хизнь» исключить из суммы налогооблагаемого дохода №. указанных в справке по форме 2-НДФЛ от ООО «СК «Согаз-Жизнь» за ДД.ММ.ГГГГ, доходы в размере 685 540 руб., обязании ООО «СК «Согаз-Жизнь) направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за № в отношении истца с исключением из сумм налогооблагаемого дохода истца 685 540 руб. в ИФНС России по месту учета ООО «СК «Согаз-Жизнь», взыскании с ООО «СК «Согаз-Жизнь» расходов по оплате государственной пошлины, уплаченной при подаче иска.

В обоснование иска указано, что на основании решения Первоуральского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившего в законную силу, истцом в ДД.ММ.ГГГГ от ООО «СК «Согаз-Жизнь» получено 761 600 руб., в том числе – 75 060 руб. - страховое возмещение в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего става органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы»; 675 540 руб. – штраф за нарушение срока выплаты страхового возмещения; 10 000 руб. - компенсация морального вреда; 1 000 руб. – судебные расходы. ДД.ММ.ГГГГ ООО «СК «Согаз-Жизнь» представило в ИФНС по месту регистрации справку по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных истцом в ДД.ММ.ГГГГ году. Исходя из которой, итцу был выплачен в ДД.ММ.ГГГГ году доход в размере 686 540 руб., облагаемый налогом на доходы физических лиц. Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом, по мнению ООО «СК «Согаз-Жизнь» оставила 89 250 руб., что по мнению истца противоречит действующему законодательству. Штраф за нарушение срока выплаты страхового возмещения в сумме 675 540 руб. взыскан в пользу истца в связи с нарушением страховщиком порядка компенсации вреда здоровью, предусмотренного государственным контрактом и является выплатой по договору страхования в связи с чем не должен учитываться при определении налоговой базы. В пп. 1 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусмотрено освобождение всех выплат, полученных по договорам обязательного страхования от отнесения таких выплат к облагаемому налогом доходу. Взысканная компенсация морального вреда в размере 10 000 руб. относится к выплатам физическим лицам, имеющим характер возмещения причиненного ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, являющимся компенсационными выплатами не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов ( п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Истец Грибович И.М. в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель истца Скалкин А.А. настаивал на удовлетворении заявленных исковых требований по основаниям, указанным в исковом заявлении. Грибович И.М., являясь сотрудником правоохранительных органов и будучи застрахованным в соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 № 52-ФЗ, получил травму. В связи с полученной травмой страховщик ООО «СК «Согаз-Жизнь» произвело страховую выплату, но в недостаточном размере, в связи с чем Грибович И.М. обратился в суд, Решением суда в его пользу была взыскана недостающая часть страховой выплаты в сумме 75 060 руб., штраф в сумме 675 540 руб. в соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 № 52-ФЗ, компенсация морального вреда в сумме 10 000 руб. и судебные расходы в сумме 1 000 руб. В законе содержится только понятие страховая выплата – это выплата, которая установлена законом или договором страхования, которая выплачивается при наступлении страхового случая. Понятие страховая выплата шире чем страховое возмещение, оно включает все выплаты, которые производится при наступлении страхового случая. В соответствии со ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитывается доход кроме выплат по обязательному страхованию, в связи с чем считал, что раз выплата произведена на основании государственного контракта, а также на основании Федерального закона № 52-ФЗ от 28.03.1998, то выплата подпадает под п.1 ст 213 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит освобождению от начисления налога на доход физических лиц

Представитель истца Ковязин Е.Д. настаивал на удовлетворении заявленных исковых требований, доводы представителя истца Скалкина А.А. поддерживал. Суду пояснил, что штраф, взысканный в пользу Грибовича И.М. решением суда не является штрафом по Закону Российской Федерации о «защите прав потребителей», этот штраф взыскан в соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 № 52-ФЗ.

Представитель ответчика МИ ФНС России № 30 по СО Коростелев А.Б. возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, суду пояснил: справка формы 2-НДФЛ, представленная ООО «СК «Согаз-Жизнь» в отношении истца Грибовича И.М. за ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по месту регистрации, соответствует действительности, является законной и обоснованной. Налоговая база исчислена в соответствии законом, нарушений при исчислении налоговой базы не было допущено. Данные доводы подтверждаются проведенной камеральной налоговой проверкой, решение которой было проверено вышестоящим налоговым органом и было признано законным обоснованным. Доводы представителей истца основаны на неверном толковании норм Налогового кодекса Российской Федерации. Взысканный в пользу Грибовича И.М. решением суда штраф является доходом физического лица и на него начисляется налог на доход физических лиц.

Ответчиком представлен письменный отзыв на исковое заявление, который приобщен к материалам гражданского дела..

Представитель ответчика ООО «СК «Согаз-Жизнь» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Направил в суд отзыв по гражданскому делу, в котором просил в иске Грибовичу И.М. отказать в полном объеме. В отзыве указал, что ДД.ММ.ГГГГ на основании инкассового списания со счета ООО «СК «Согаз-Жизнь» было списано 761 600 руб. из которых 75 060руб. - страховая выплата, 675 540 руб. - штраф, 10 000 руб. – компенсация морального вреда, 1 000 руб. – судебные расходы. В вязи с тем, что выплата штрафа является доходом Грибовича И.М., но в силу норм закона страховщик не имел возможности удержать налог, в ИФНС были направлены сведения о неудержанном налоге. На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, в частности, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Согласно п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Санкции носят исключительно штрафной характер и не преследуют цели компенсации потерь. Поскольку со страховой компании взыскана страховая выплата – установленная договором сумма, выплаченная в связи с наступлением страхового случая, нельзя говорить, что штраф компенсирует потери Грибовича И.М. Таким образом штрафные санкции, полученные Грибовичем И.М. носят денежный характер и являются доходом, соответственно подлежит налогообложению. Отзыв приобщен к материалам дела отдельным письменным документом.

Выслушав представителей истца Скалкина А.А., Ковязина Е.Д., представителя ответчика Коростелева А.Б., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему..

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.Судом установлено и сторонами не оспаривается, что в период прохождения службы в МВД России и будучи застрахованным в соответствии с Федеральным законом № 52 от 28.03.1998 Грибович И.М. получил легкую травму, что является страховым случаем, в связи с чем на страховщике ООО «СК «Согаз-Жизнь» лежала обязанность выплатить ему сумму страхового возмещения.

Заочным решением Первоуральского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № с ООО «СК «Согаз-Жизнь» в пользу Грибовича И. М. взыскано страховое возмещение - 75 060 руб., штраф за нарушение срока выплаты страхового возмещения - 675 540 руб., компенсация морального вреда - 10 000 руб., судебные расходы – 1000 руб.; всего взыскано 761 600 (семьсот шестьдесят одна тысяча шестьсот рублей) рублей.

При этом сумма штрафа взыскана в пользу Грибовича И.М. на основании ст. 11 ФЗ № 52 в связи с допущенной страховщиком задержкой выплаты страховых сумм.

Согласно п. 3 ст. 10 Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», страховая выплата - денежная сумма, которая определена в порядке, установленном федеральным законом и (или) договором страхования, и выплачивается страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

На основании пп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: страховые выплаты при наступлении страхового случая…

Согласно п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат. Исключение составляют лишь страховые выплаты, специально указанные в ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом вид страховой выплаты, полученной истцом Грибовичем И.М. в № по решению суда от страховщика ООО «СК «Согаз-Жизнь» - страховая выплата по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья в число исключений, перечисленных в ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации и не подлежащей налогообложению НДФЛ не входит.

Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Штраф за необоснованную задержку страховщиком выплаты страховых сумм, подлежащих выплате в соответствии со ст. 11 Федерального закона № 52-ФЗ от 28.03.1998 в размере 675 540 руб., произведенный страховщиком в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в данном пункте Налогового кодекса Российской Федерации не поименован, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно заочному решению Первоуральского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, компенсация морального вреда с ООО «СК «Согаз-Жизнь» была взыскана в пользу Грибовича И.М. в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей» в связи с нарушением прав истца как потребителя страховой услуги на своевременную выплату страхового возмещения.

Взысканная в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей» компенсация морального вреда, так же как и штраф, взысканный в соответствии со ст. 11 Федерального закона № 52-ФЗ от 28.03.1998 в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса не указана в качестве компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц и подлежит обложению налогом на доход физических лиц.

Предусмотренные как Федеральным законом № 52-ФЗ от 28.03.1998, так и законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Исследовав все представленные доказательства в совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения, исковых требований Грибовича И.М. к МИ ФНС России № 30 по СО, ООО СК «Созаг-Жизнь» об исключении из суммы налогооблагаемого дохода за ДД.ММ.ГГГГ, указанных в справке формы 2-НДФЛ, представленной ООО «СК «Согаз-Жизнь» за ДД.ММ.ГГГГ доходов в размере 685 540 руб.

Поскольку в удовлетворении основного требования истца Грибовича И.М. судом отказано, а требование об обязании ООО «СК «Согаз-ЭЖизнь» направить уточненную справку Формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в отношении истца с исключением суммы налогооблагаемого дохода в размере 685 540 руб. в ИФНС по месту учета ООО «СК «Согаз-Жизнь», является производным от основного требования, оно также подлежит оставлению без удовлетворения в связи с недоказанностью нарушения ответчиком ООО «СК «Согаз-Жизнь» прав истца предоставлением справки Формы 2-НДФЛ за №

В соответствии со ст. 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ч.1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В связи с отказом Грибовичу И.М. в удовлетворении заявленных исковых требований, оставлению без удовлетворения подлежат и требования о взыскании с ответчика ООО «СК «Согаз-Жизнь» судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 12, 56, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Грибовича Игоря Михайловича к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховой компании «Согаз-Жизнь», межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности выдать справку формы 2-НДФЛ за №, взыскании судебных расходов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: <данные изъяты> Е.В.Карапетян

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>