Решение по делу № 2а-165/2021 от 09.12.2020

Дело № 2а-165/2020

УИД 21RS0016-01-2020-002476-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2021 года                                п. Кугеси

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Антоновой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Николаевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Чувашской Республике к Смирнову Владимиру Федоровичу о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике (далее МИФНС № 5 по Чувашской Республике) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Смирнову В.Ф., в котором просит взыскать задолженность перед бюджетом. Требования административного истца мотивированы тем, что в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

За Смирновым В.Ф. были зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль ГАЗ-3102, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с ст. 363 НК РФ налогоплательщиком должна производиться уплата суммы налога с учетом периода владения транспортными средствами.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год на сумму 2 856 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком транспортный налог не уплачен.

За неуплату в установленном законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 93 коп.

Кроме того, в собственности налогоплательщика Смирнова В.Ф. находится: здание, кадастровый №, площадь 131 кв.м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, площадь 16,90 кв.м., расположенная по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с ст. 400 НК РФ Смирнов В.Ф. признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2018 год на сумму 624 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог налогоплательщиком не уплачен.

За неуплату в установленном законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 16 коп.

Также в соответствии со ст. 388 НК РФ Смирнов В.Ф. признается налогоплательщиком земельного налога, поскольку в его собственности имеется земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику Смирнову В.Ф. в соответствии со ст. 397 НК РФ направлено уведомление на уплату земельного налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 470 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком земельный налог не уплачен.

За неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты земельного налога Смирнову В.Ф. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 58 коп.

Смирнову В.Ф. предложено добровольно уплатить задолженность по налогам, пеням, направив требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требования налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате налогов, МИФНС № 5 по Чувашской Республике обратилось в судебный участок № Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика Смирнова В.Ф.

Определением мирового судьи судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1058/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности перед бюджетом налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике сумму задолженности перед бюджетом на расчетный счет № в Отделении НБ Чувашской Республики (получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС России № 5 по ЧР), БИК 049706001, ИНН 2116810181, сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 5 022,67 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 2 856 руб. (КБК 18№, ОКТМО 97644432); земельный налог за 2018 год в размере 1 470 руб. (КБК 18№, ОКТМО 97644432); налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 624 руб. (КБК 18№, ОКТМО 97644432); пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 16 коп. (КБК 18№, ОКТМО 97644432); пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 93коп. (КБК 18№, ОКТМО 97644432); пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 58 коп. (КБК 18№, ОКТМО 97644432).

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 5 по Чувашской Республике, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не обеспечил явку своего представителя на судебное заседание, представил заявление о рассмотрении дела без участия их представителя, в котором поддержал административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик Смирнов В.Ф., надлежащим образом и своевременно извещенный о дне и времени рассмотрения дела согласно требованиям ст. ст. 98 и 102 КАС РФ, в суд не явился, о причинах не известил.

С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, части 4 ст. 2 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, неполучение административным ответчиком судебного извещения и его возврат в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд признал возможным рассмотрение административного дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 48 КАС РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки налога на территории Чувашской Республики установлены в ст. 36 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республики, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН (ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела и установлено судом, у Смирнова В.Ф. имеется в собственности транспортное средство: легковой автомобиль ГАЗ-3102, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также Смирнов В.Ф. имеет в собственности: здание, кадастровый №, площадь 131 кв.м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, кадастровый №, площадь 16,90 кв.м., расположенная по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, Смирнову В.Ф. принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с этим обязан уплачивать их в соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ в порядке и сроки, установленные федеральным законом и законами субъектов Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в адрес Смирнова В.Ф. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 2 856 руб., земельного налога – 1 470 руб., налога на имущество физических лиц – 624 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Смирнову В.Ф. предложено добровольно уплатить задолженность по налогам, пеням, направив требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по налогам в сумме 4 950 руб. (налог на имущество физических лиц – 624 руб., земельный налог – 1 470 руб., транспортный налог – 2 856 руб.), пени за период в сумме 72 руб. 67 коп. (пени по налогу на имущество физических лиц – 9 руб. 16 коп., пени по земельному налогу – 21 руб. 58 коп., пени по транспортному налогу – 41 руб. 93 коп.).

Административным истцом приведен расчет пени по налогам, из которых к взысканию предъявлены суммы пеней, включенные в вышеуказанные требования по тем объектам налогообложения, на которые были начислены налоги.

Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налоговых платежей согласно приведенному требованию, при этом начисленные суммы налога налогоплательщиком не были оспорены, принадлежность объектов налогообложения административному ответчику и их стоимость также не были оспорены, в связи с чем суд признает обоснованными и верными суммы задолженности перед бюджетом, что дает налоговому органу право предъявить требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 5 по Чувашской Республике обратилось в судебный участок № Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа № в отношении ответчика Смирнова В.Ф. об уплате задолженности по налогам в сумме 4 950 руб. (налог на имущество физических лиц – 624 руб., земельный налог – 1 470 руб., транспортный налог – 2 856 руб.), пени за период в сумме 72 руб. 67 коп. (пени по налогу на имущество физических лиц – 9 руб. 16 коп., пени по земельному налогу – 21 руб. 58 коп., пени по транспортному налогу – 41 руб. 93 коп.).

Определением мирового судьи судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1058/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа. Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.

В нарушение положений, указанных в ч. 1 ст. 62 КАС РФ, доказательств, свидетельствующих об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, Смирновым В.Ф. суду не представлено.

Поскольку правильность расчета задолженности по страховым взносам, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования МИФНС №5 по Чувашской Республике подлежат удовлетворению, а истец на основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии с ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать со Смирнова В.Ф. государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей. Ответчиком не представлено доказательств наличия у него льготы по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике к Смирнову Владимиру Федоровичу о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом удовлетворить.

Взыскать с Смирнова Владимира Федоровича в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике сумму задолженности перед бюджетом на расчетный счет № в Отделении НБ Чувашской Республики (получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС России № 5 по ЧР) БИК 049706001, ИНН 2116810181, сумму задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 4 950 руб., в том числе:

-    транспортный налог за 2018 год в размере 2 856 руб. (КБК 18№, ОКТМО 97644432);

-    земельный налог за 2018 год в размере 1 470 руб. (КБК 18№, ОКТМО 97644432);

-    налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 624 руб. (КБК 18№, ОКТМО 97644432);

-    пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 16 коп. (КБК 18№, ОКТМО 97644432);

-    пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 93коп. (КБК 18№, ОКТМО 97644432);

-    пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 58 коп. (КБК 18№, ОКТМО 97644432).

Взыскать с Смирнова Владимира Федоровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 1 (одного) месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                        Н.Ю. Антонова