Решение по делу № 2а-48/2018 от 13.01.2017

Административное дело №2а-48/18

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2018 года                            г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

при секретаре Злобиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Полканову А.А. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился административный истец (далее также - Инспекция) с иском к ответчику (далее также - налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. В обоснование исковых требований указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате соответствующих налогов ответчику выставлено требования №624920 со сроком исполнения до 14.12.2015 (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество). Требование в установленный срок не исполнено, что явилось основанием для обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.05.2016 мировым судьей с/у №7 Первомайского района г.Ижевска вынесен судебный приказ, по заявлению ответчика 11.07.2016 приказ отменен в связи с поступившими от истца возражениями.

Просит взыскать с ответчика в доход бюджета пени по транспортному налогу в размере 3488 рублей 71 коп., недоимку по земельному налогу в размере 35013 рублей 00 коп., пени по земельному налогу в размере 6519 рублей 23 коп., недоимку по налогу на имущество (в бюджет города) 1781 руб., пени по налогу на имущество (в бюджет города) в размере 1442 руб. 15 коп., недоимку по налогу на имущество (в бюджет поселений) 7420 руб. 12 коп, пени по налогу на имущество (в бюджет поселений) в размере 917 руб. 30 коп.

В последующем административный истец уменьшил требования и просит взыскать с Полканова А.А. пени по налогу на имущество в размере 1442,15 руб., налог на имущество физических лиц (в бюджет поселений) в размере 2396,12 руб., пени по налогу на имущество в размере 917,30 руб., земельный налог в сумме 35013, 00 руб., пени по земельному налогу в размере 6519,23 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца Межрайонной ИФНС России №9 по УР, представившего заявление о рассмотрении дела без их участия.

В судебном заседании административный ответчик Полканов А.А. исковые требования не признал. Указал, что налоговый орган без всякой мотивировки просит взыскать 46287,80 руб. Считает, что данные цифры взяты из заявления о выдаче судебного приказа они касаются 2012-2014 г. Считает, что задолженность может быть взыскана только за последних три года, за 2015,2016,2017 гг. Указывает, что налоговый орган не представил доказательств принадлежности на праве собственности ответчику транспортного средства Mitsubishi Pajero, государственный регистрационный знак №, которое снято с учета 21.09.2010 и квартиры по адресу: <адрес>80, собственником которой с 30.07.2012г. является Суфияров А.Я.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

Полканов А.А. ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту жительства.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Полканов А.А. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: с. Завьялово, кадастровый номер 18:08:078021:71, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено Полканову А.А. налоговое уведомление №1190543 о расчете земельного налога за 2014 г. и установлением срока оплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом выставлено требование №624920 по уплате земельного налога, пени со сроком исполнения до 14.12.2015г.. На сумму задолженности начислены пени за период с 01.01.2015г. по 09.10.2015г. в размере 6 519, 23 руб.

В соответствии с карточкой учета транспортного средства ГИБДД МВД УР от 23.03.2017 года легковой автомобиль - Mitsubishi Pajero, государственный регистрационный знак О123ХМ/18 был снят с регистрационного учета Полкановым А.А. 21.09.2010 года в связи с прекращением права собственности. В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер исковых требований и не заявляет к взысканию пени по налогу на транспортные средства.

Полканов А.А. являлся собственником квартиры по адресу: г Ижевск, <адрес>, квартиры по адресу <адрес>, <адрес>, моечного цеха по адресу: УР, <адрес> и моечного цеха по адресу: УР, <адрес> <адрес>

Инспекция исчислила налог на имущество за 2013г., отправила налоговое уведомление об уплате налога № 1190543. По состоянию на 09.10.2015г. административному ответчику выставлено требование № 624920 со сроком исполнения 14.12.2015г. На сумму задолженности по налогу за 2014 год за период с 14.11.2014 по 09.10.2015 г. были начислены пени, которые составили 1442.15 руб. и за период с 14.11.2014 по 09.10.2015 г. были начислены пени, которые составили 917.30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Первомайского района г. Ижевска от 11.07.2016г. судебный приказ по делу №2а-20/2016 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и пени в размере 56 581,51 рублей был отменен.

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона №2003-1 уплата налога на имущество производится владельцем имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление №1190543 от 08.06.2015г. по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014гг., земельному налогу за 2014 год. Данные уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной почтой в соответствии с почтовым реестром об отправке корреспонденции.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой сумм налога, указанных в налоговом уведомлении, налоговый орган в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требования об уплате налога, пени: №624920 от 09.10.2015г. об уплате земельного налога в размере 35013 руб., пени по земельному налогу в размере 6519,23 руб., пени по транспортному налогу, налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, со сроком исполнения до 14.12.2015г.

Судом установлено, что в срок, указанный в данных требованиях, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога.

Поскольку задолженность по налогам не была оплачена, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной суммы.

На основании определения мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска от 11.07.2016г. вынесенный 30.05.2016г. судебный приказ №2а-20/2016 о взыскании с Полканова А.А. спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налога явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 13.01.2017 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налога, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по земельному налогу, административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате данного налога являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом, срок исполнения требования №624920 от 09.10.2015г. – до 14.12.2015г. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени в срок до 14.06.2016 года (в течение шести месяцев ).

Исходя из имеющихся в материалах дела доказательств, 30.05.2016 а мировым судьей судебного участка №7 Первомайского района г.Ижевска был вынесен судебный приказ о взыскании с Полканова А.А. спорных сумм задолженности, т.е. налоговый орган обратился в суд в пределах срока для обращения в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного истца в части взыскания земельного налога. С Полканова А.А. в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 35013 рублей 00 коп.

Кроме того, административный истец с учетом уточнения требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджета поселений (ОКТМО 94616415) в размере 2396, 12 руб. Вместе с тем, расчет указанной суммы суду не представлен, не указано, за какой налоговый период подлежит взысканию данная сумма, данная сумма не соответствует также сумме задолженности по данному виду налога, указанной в требовании от 09.10.2015. С учетом того, что выводы суда не могут строиться на предположениях, а расчет недоимки должен быть проверяемым, суд не усматривает оснований для взыскания вышеуказанной недоимки с административного ответчика.

В рамках данного дела административный истец также просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджет города в размере 1442,15 руб. из которых за период с 14.11.2014 года по 01.10.2015 года начисляемые на сумму недоимки 15 895,42 руб. в размере 1407,54 руб., за период с 02.10.2015 года по 09.10.2015 года начисляемые на сумму недоимки 17 676,42 руб. в размере 38,89 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в размере 917,3 руб. из которых за период с 14.11.2014 года по 01.10.2015 года начисляемые на сумму недоимки 9 954,57 руб. в размере 881,48 руб., за период с 02.10.2015 года по 09.10.2015 года начисляемые на сумму недоимки 17 374,69 руб. в размере 38,22 руб.;

пени по налогу земельному налогу в размере 6 519,23 руб. из которых за период с 01.01.2015 года по 01.10.2015 года начисляемые на сумму недоимки 83 068,23 руб. в размере 6 259,19 руб., за период с 02.10.2015 года по 09.10.2015 года начисляемые на сумму недоимки 118 081,23 руб. в размере 259,78руб.

Взыскание указанных сумм пени суд находит необоснованным в связи со следующим.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, никаких доказательств, обосновывающих, за какой период времени у Полканова А.А. возникла задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, на которую произведено начисление пеней, и соблюден ли в отношении данной задолженности порядок принудительного взыскания, административный истец не предоставил.

Налоговым органом не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени в силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принимая во внимание, что доказательств фактического взыскания сумм недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в суммах, на которые начисляются пени, за указанные периоды в материалы дела административным истцом не представлено, что соответствует положению п.5 ст. 75 НК РФ, суд полагает, что пени на данные недоимки взысканию не подлежат.

В связи с чем, суд полагает необходимым административному истцу в удовлетворении заявленных исковых требований по взысканию пеней - отказать.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 1250 руб. 39 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Полканову А.А. о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2014 год, пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2014 года, за 2013 года, пени по налогу на имущество – удовлетворить частично.

Взыскать с Полканова А.А. в доход бюджета на счет получателя 40101810200000010001, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике) задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 35013 рублей 00 коп. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 94616415).

В удовлетворении оставшейся части исковых требований – отказать.

Взыскать с Полканова А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1250 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Мотивированное решение изготовлено 28.09.2018г

Судья:                                 Н.В.Дергачева