Решение по делу № 2-970/2014 от 25.03.2014

Дело № 2-970/2014 Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

26 мая 2014 года город Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Рыжовой Г. А.,

при секретаре Кропотовой М. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Электростали Московской области к Дубровской Веронике Витальевне о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л :

25.03.2014 г. в суд обратилась ИФНС России по г. Электростали Московской области с иском к Дубровской В. В. о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме <сумма> и пени в сумме <сумма> за несвоевременную оплату налога.

Истец указал, что с 14.06.2012 г. по 03.12.2013 г. ответчица осуществляла предпринимательскую деятельность и в соответствии с положениями налогового законодательства являлась плательщиком налога доходы. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой решением № 5797 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.07.2013 г. выявлена неуплата. В нарушение положений налогового законодательства ответчица, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, не уплатила налог за 2012 г. в сумме <сумма> по срокам уплаты до 25.07.2012 г. и 25.10.2012 г. За неуплату налога ответчице были начислены пени в размере <сумма>.

В судебном заседании представитель истца Тремасова Е. Г., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

В судебное заседание ответчик Дубровская В. В. не явилась, место ее жительства (пребывания) неизвестно, в связи с чем судом на основании ст. 50 ГПК РФ ответчице в качестве представителя назначен адвокат.

В судебном заседании назначенный в качестве представителя ответчика адвокат ЭФ МОКА Теймуршахов Н. Ф., действующий по ордеру, указал, что требования истца основаны на законе, однако признать исковые требования он-адвокат не может, поскольку ему неизвестна позиция ответчика. Адвокат просил принять решение в соответствии с действующим законодательством на основании представленных истцом доказательств.

Выслушав представителя истца Тремасову Е. Г., адвоката Теймуршахова Н. Ф., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.12.2013 г. подтверждено, что Дубровская В. В., <дата> рождения, уроженка <место рождения>, 14.06.2012 г. была поставлена Инспекцией ФНС по г. Электростали на учет как индивидуальный предприниматель, ОРГНИП - №; с основным видом деятельности – <вид деятельности> (код ОКВЭД – <код>); 03.12.2013 г. деятельность прекращена, в ЕГРИП налоговым органом внесены соответствующие сведения на основании принятого индивидуальным предпринимателем решения.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Доходы признаются объектом налогообложения (ст. 346.14 НК РФ).

Согласно положениям ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В силу ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1); сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2); налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3).

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.

На основании ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями НК РФ.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Актом № 25105 камеральной налоговой проверки от 11.06.2013 г., проведенной государственным налоговым инспектором, подтверждено, что в результате проверки первичной налоговой декларации (расчета) «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» Дубровской В. В., представленной 28.02.2013 г. в ИФНС по г. Электростали, за 2012 год, выявлена неуплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме <сумма>, подлежащего уплате по упрощенной системе налогообложения за налоговый период в связи с нарушением порядка заполнения налоговой декларации (по сроку уплаты 25.07.2012 г. – <сумма>, по сроку уплаты 25.10.2012 г. – <сумма>); указано на право налогоплательщика подать уточненную декларацию для корректировки суммы налога. Экземпляр акта получен Дубровской В. В., что подтверждено ее подписью на акте.

Согласно протоколу от 23.07.2013 г., налогоплательщиком Дубровской В. В. возражения по акту камеральной налоговой проверки от 11.06.2013 г. не представлены.

Решением № 5797 от 24.07.2013 г. зам. начальника ИФНС по г. Электростали отказано в привлечении Дубровской В. В. к налоговой ответственности на основании п. 3 ст. 58 НК РФ; по состоянию на 24.07.2013 г. начислены пени в сумме <сумма>; Дубровской В. В. предложено уплатить недоимку по налогу: по сроку уплаты 25.07.2012 г. – <сумма>, по сроку уплаты 25.10.2012 г. – <сумма>. Копия решения получена Дубровской В. В. 31.07.2013 г., что подтверждено ее подписью.

Согласно налоговой декларации от 08.08.2013 г. по УСН – расчету налога уточненному, Дубровская В. В. в 2012 г. получила доходы, и сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за: первый квартал составила <сумма>, за полугодие – <сумма>, за девять месяцев – <сумма>.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ (п. 6).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленного истцом в дело требования № 205615 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.09.2013 г. видно, что за налогоплательщиком Дубровской В. В. числится недоимка за 2012 год по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: по сроку уплаты 25.07.2012 – <сумма>, по сроку уплаты 25.10.2012 – <сумма>; по сроку уплаты 09.09.2013 г. - пени в размере <сумма>, - указанные суммы предложено уплатить в срок до 30.09.2013 г. Почтовым реестром подтверждено направление налоговым органом налогоплательщику указанного требования.

В соответствии с представленным суду истцом расчетом, заявленные ко взысканию пени в сумме <сумма>, исчислены за период действия недоимки по уплате указанных выше налогов с 01.02.2013 по 09.09.2013 г. и с учетом уменьшения начисленной суммы пени <сумма> на сумму <сумма>. Произведенный истцом расчет пени проверен судом, суд находит его арифметически верным, соответствующим положениям НК РФ; расчет истца не опровергнут.

Документов об уплате ответчиком требуемых налоговым органом налога и пени в дело не представлено.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исковое заявление в суд подано 25.03.2014 г., т. е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования (а таковой в требовании установлен до 30.09.2013 г.).

С учетом приведенных выше положений материального закона и установленных судом обстоятельств с ответчика Дубровской В. В. в пользу ИФНС России по г. Электростали подлежит взысканию неуплаченный налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме <сумма> и пени в сумме <сумма> за несвоевременную оплату налога, что в сумме составляет <сумма>.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы, как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков, от уплаты государственной пошлины освобождены. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 103, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Электростали Московской области удовлетворить.

Взыскать с Дубровской Вероники Витальевны, <дата> рождения, уроженки <место рождения>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Электростали Московской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме <сумма> и пени в сумме <сумма> за несвоевременную оплату налога, а всего – <сумма>.

Взыскать с Дубровской Вероники Витальевны, <дата> рождения, уроженки <место рождения>, в доход бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судов в окончательной форме.

Судья: Рыжова Г. А.

В окончательной форме решение судом принято 11 июня 2014 года.

Судья: Рыжова Г. А.