Решение от 10.03.2020 по делу № 2а-1348/2020 от 27.01.2020

Дело №...

УИД №...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ                                           г. ...

... в составе:

председательствующего судьи            Лисиной Е.В.,

при секретаре                        Каймышевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по ... к Алексеевой Светлане Юрьевне о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

         Межрайонная ИФНС России №... по ... обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Алексеевой С.Ю. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,54 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 16756,00 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 77,92 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 261,49 руб., а всего – 17101,95 руб.

В обоснование исковых требований указано, что Алексеева С.Ю. в налогооблагаемый период являлась собственником транспортных средств – «...» VIN №..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ, «Лексус» VIN №..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, «ГАЗ» VIN №..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на налогоплательщика в налоговый период были зарегистрированы следующие объекты недвижимости - квартира по адресу: <адрес>

          Алексеевой С.Ю. почтовым отправлением направлено уведомление с указанием сумм налога, подлежащего оплате.

В связи с неоплатой налога, Алексеевой С.Ю. направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки обязанность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком не исполнена в полном объёме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй 3 судебного участка ..., и.о. мирового судьи 4 судебного участка ... вынесен судебный приказ о взыскании с Алексеевой С.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... задолженности по налоговым обязательствам.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи 4-го судебного участка ... области мирового судьи 3-го судебного участка ... по заявлению должника указанный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком налог и пени до настоящего времени не уплачены, в связи с чем, административный истец обратился в суд.

          Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №... по ... в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик – Алексеева С.Ю. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований в части взыскания транспортного налога и пени по транспортному налогу, пояснила, что автомобиль «...» был продан, когда именно, она не помнит. Налоговый орган изначально направил уведомление, в котором был указан в качестве налогового периода полный год владения транспортным средством «...», что не соответствовало действительности, так как транспортное средство было продано. Поскольку изначально налог был исчислен неверно, она не согласна с тем, что подлежат уплате пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. В части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год с исковыми требованиями согласилась. Представила письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

          Суд, признав возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом, в соответствии со ст.289 КАС РФ, выслушав административного ответчика, проанализировав представленные суду доказательства, приходит к следующему.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

            Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

             Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом по правилам ст. 360 НК РФ признается календарный год.

По правилам пункта 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1,2 ст. 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что Алексеева С.Ю. является плательщиком транспортного налога. В собственности административного ответчика в 2016 году находились транспортные средства: «... ...» VIN №..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ, «...» VIN №..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, «...» VIN №..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленными ГУ МВД России по ....

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №... по ... на имя Алексеевой С.Ю. направлено налоговое уведомление №... об уплате транспортного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанному уведомлению транспортный налог за налоговый период 2016 года исчислен за транспортные средства: «...» в сумме 4272,00 руб. (106,80 (налоговая база) *40,00 руб. (налоговая ставка); «...» - 6536,00 руб. (249,00 (налоговая база) * 45,00 руб. (налоговая ставка) /12 *7 (количество месяцев в налоговом периоде, в течение которых имелось право собственности на автомобиль)); «...» - 5498,00 руб. ((237,90 (налоговая база) 860,00 руб. (налоговая ставка) /12*5 количество месяцев в налоговом периоде, в течение которых имелось право собственности на автомобиль)), всего транспортный налог составил 16756,00 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Алексеевой С.Ю. направлено налоговое уведомление №..., в котором исчислен транспортный налог за налоговый период 2017 года за транспортные средства «...» в сумме 4272,00 руб. (106,80 *40,00 руб.), и «...» в сумме 14274,00 руб. (237,9 * 60,00 руб.), в общей в сумме 18546,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в налоговом периоде 2017 года Алексеева С.Ю. являлась собственником объектов недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, сумма которого указана в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ: за квартиру по адресу: <адрес> сумме 384,00 руб., за квартиру по адресу: <адрес> сумме 81,00 руб. Сумма налога на имущество физических лиц административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривалась и в настоящее время оплачена, однако, оплата произведена с нарушением установленного законом срока.

В связи с тем, что указанные налоги административным ответчиком не были уплачены в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом исчислены пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2016 и 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени по транспортному налогу за 2017 год составил: 261,49 руб. (исходя из общей суммы транспортного налога 18546,00 руб.)

Период	Количество календарных дней	Ставка рефинансирования (ключевая ставка)	Сумма начисленных пеней
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ	13	7.5%	60.27	1/300
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ	42	7.75%	201.22	1/300
55	261.49

Размер пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 77,92 руб. (16756,00 руб. * 7,75 % (ставка рефинансирования) *1/300 *18 (период просрочки).

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 6,54 руб. (исходя из общей суммы налога 464,00 руб.):

Период	Количество календарных дней	Ставка рефинансирования (ключевая ставка)	Сумма начисленных пеней
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ	13	7.5%	1.51	1/300
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ	42	7.75%	5.03	1/300
55	6.54

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи 4 судебного участка ... мирового судьи 3 судебного участка ... от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ и.о. мирового судьи 4 судебного участка ... мирового судьи 3 судебного участка ... от ДД.ММ.ГГГГ, которым с Алексеевой С.Ю. взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 35302,00 руб., пени в размере 339,41 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 464,00 руб., пени в размере 6,54 руб.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу на конверте), т.е. в пределах установленного срока.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016 год, а также пени по транспортному налогу за 2016 год и 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не погашены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В судебном заседании административный ответчик Алексеева С.Ю. возражала против удовлетворения иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени, начисленных на эту задолженность, ссылаясь на то, что первоначальное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ содержало неверный расчет транспортного налога за автомобиль «...», а при направлении уведомления от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом нарушен установленный законом срок.

С данными доводами суд не может согласиться.

В соответствии с ч. 2 и ч. 2.1 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Как следует из пояснений административного ответчика, не согласившись с суммой транспортного налога за 2016 год в отношении транспортного средства «...», исчисленного в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, она обратилась в налоговый орган, которым в соответствии ст.ст. 52, 58 НК РФ осуществлён перерасчет транспортного налога за налоговый период 2016 года с уменьшением суммы транспортного налога за автомобиль «...», в связи с уменьшением периода владения Алексеевой С.Ю. данным транспортным средством в налоговым периоде, а именно, произведен расчет транспортного налога за 7 месяцев и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, установлен новый срок для уплаты налога.

В судебном заседании административный ответчик пояснила, что не помнит срок владения транспортным средством «...» в 2016 году и когда именно данный автомобиль был отчужден, доказательств, опровергающих расчет транспортного налога за данный автомобиль в связи с иным периодом владения транспортным средством, административным ответчиком представлено не было, а потому оснований полагать, что налоговой орган неверно определил период владения Алексеевой С.Ю. транспортным средством в 2016 году, основываясь на сведениях, предоставленных отделом регистрации транспортных средств ГИБДД, не имеется.

Вопреки доводам административного ответчика срок для направления налогоплательщику налогового уведомления, содержащего перерасчет транспортного налога за 2016 год не пропущен, перерасчет произведен в соответствии с требованиями закона.

Пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2016 года исчислены с даты истечения срока для уплаты данного налога, с учетом уведомления, содержащего сумму налога после перерасчета, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, а потому нарушение прав административного ответчика в этой части также отсутствует.

Административным ответчиком не оспаривались суммы пени и период их начисления по налогу на имущество физических лиц за 2017 года и транспортному налогу за 2017 год.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей в полном объёме, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме.

          В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

           В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 684,08 руб.

          На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 6,54 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 16756,00 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 77,92 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 261,49 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 684,08 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ... ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░    (░░░░░░░)                                                ░.░. ░░░░░░