Решение от 07.05.2020 по делу № 33а-3786/2020 от 14.04.2020

Судья Кудрякова Л.И.                                                                       № 33А-3786

Докладчик: Рюмина О.С.                                                                    (№ 2а-514/2019)

                                                                                                                                   (42RS0005-01-2019-005681-25)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«07» мая 2020 года                                                                     г. Кемерово

Судья судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда Рюмина О.С.,

            при секретаре Сат В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области к Лосеву Евгению Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области на решение Крапивинского районного суда Кемеровской области от 04 февраля 2020 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области (далее Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лосеву Е.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в общей сумме 1600 рублей, пени в сумме 21,92 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в сумме 1173,00 рублей, пени - 9,44 рублей; задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015-2016 г.г. в сумме 1627,00 рублей, пени - 18,42 рублей, а всего на общую сумму 4449,78 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным ОГИБДД г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области, налогоплательщик имеет в собственности, зарегистрированные на его имя транспортные средства: автомобиль легковой ФОРД ФОКУС государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения права 28.06.2013, дата отчуждения 26.05.2018.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области должнику был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 800,00 рублей, за 2016 год - в сумме 800,00 рублей. В связи с неуплатой транспортного налога ответчику были начислены пени в сумме 21,92 рубля.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» и согласно Сведений базы данных налогового органа, полученных в электронном виде с использованием средств криптозащиты от Управления Федеральной регистрационной службы по Кемеровской области ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, расположенная в <адрес>; 1/1 доля в праве; дата регистрации права 04.06.2007, дата снятия с учета 21.09.2018; жилой дом в <адрес>, ? доля в праве; дата регистрации права 29.07.2005, дата снятия с учета 13.07.2016; объект индивидуального жилищного строительства в <адрес>, 714/715 доля в праве, дата регистрации права 24.12.2015, дата снятия с учета 04.04.2017.

Ответчику истцом исчислен налог на имущество за 2015 год в сумме 230,00 рублей, за 2016 год налог на имущество – 943 рублей. В связи с неуплатой налога на имущество ответчику были начислены пени в сумме 9,44 рублей.

Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью 276507 рублей; земельный участок по <адрес>, с кадастровой стоимостью 148649 рублей; земельный участок по <адрес>, с кадастровой стоимостью 127858 рублей.

Ответчику за 2015 год был начислен земельный налог в сумме 605 рублей, за 2016 год начислен земельный налог в сумме 1022 рублей. В связи с неуплатой земельного налога ответчику были начислены пени в сумме 18,42 рубля.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес ответчика было направлено требование № 52743 об уплате задолженности по налогу, со сроком добровольного исполнения до 06.02.2018.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке, в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором административный истец просит суд взыскать с Лосева Е.В. задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в общей сумме 1600,00 рублей, пени в сумме 21,92 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в сумме 1173,00 рублей, пени - 9,44 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015-2016 г.г. в сумме 1627,00 рублей, пени - 18,42 рублей; а всего на общую сумму 4449,78 рублей.

Решением Крапивинского районного суда Кемеровской области от 4 февраля 2020 года в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области отказано в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления и заявления о вынесении судебного приказа.

В апелляционной жалобе начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области Карцева Л.Н. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение.

Доводы мотивирует тем, что согласно требованию об уплате налога № 16868 от 09.02.2017, направленного Лосеву Е.В., сумма недоимки составила 1 635 рублей, срок уплаты по требованию до 30.03.2017. Согласно требованию № 52743 от 18.12.2017 сумма недоимки составила 2 765 рублей, срок уплаты по требованию до 06.02.2018. Следовательно, срок на обращение к мировому судье начинает исчисляться с даты, когда недоимка превысила 3000 рублей с 06.02.2018 (срок уплаты по требованию № 52743) и истекал 06.08.2018.

К мировому судье инспекция обратилась в установленные законом сроки -19.06.2018 и 22.06.2018 был вынесен судебный приказ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.12.2019 инспекция обратилась в Крапивинский районный суд в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, следовательно, сроки обращения в федеральный суд с административным исковым заявлением инспекцией не нарушены.

Считает, что вывод районного суда о подаче административного искового заявления с пропуском установленного законом срока для обращения в суд является ошибочным и противоречит нормам материального права.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области, административный ответчик Лосев Е.В., надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

С учетом требований ст.ст. 307, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Лосев Е.В., согласно представленных ОГИБДД г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области данных, имел в собственности транспортное средство - автомобиль легковой ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права 28.06.2013, дата отчуждения 26.05.2018, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, расположенная в <адрес>; 1/1 доля в праве; дата регистрации права 04.06.2007, дата снятия с учета 21.09.2018; жилой дом в <адрес>, ? доля в праве; дата регистрации права 29.07.2005, дата снятия с учета 13.07.2016; объект индивидуального жилищного строительства в <адрес>, 714/715 доля в праве, дата регистрации права 24.12.2015, дата снятия с учета 04.04.2017. Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации Лосев Е.В. является плательщиком земельного налога.

Ответчику на праве собственности принадлежат: земельный участок по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью 276507,00 рублей; земельный участок по <адрес>, с кадастровой стоимостью 148649,00 рублей; земельный участок по <адрес> с кадастровой стоимостью 127858,00 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 65934085 от 18.09.2016 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в сумме 800,00 рублей, земельного налога за 2015 года в сумме 605,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 230,00 рублей, а всего 1635, 00 рублей. (л.д.10)

Поскольку обязанность по уплате налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, ответчиком не была исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование № 16868 по состоянию на 09.02.2017, в соответствии с которым Лосеву Е.В. предложено в срок до 30.03.2017 уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 800,00 рублей и пени в размере 18,40 рублей; земельный налог за 2015 года в сумме 605,00 рублей и пени в размере 13,91 рубль; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 230,00 рублей и пени в размере 5,29 рублей. (л.д.12).

В соответствии с налоговым уведомлением № 47114688 от 17.08.2017 Лосев Е.В. обязан в срок до 01.12.2017 уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 800,00 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 1029,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 943,00 рубля, а всего 2772,00 рубля. (л.д.14)

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом сформировано и выставлено требование № 52743 по состоянию на 18.12.2017, согласно которому Лосев Е.В. обязан в срок до 06.02.2018 уплатить задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 2765,00 рублей, пени в размере 12,17 рублей. (л.д.16).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области 22.06.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с Лосева Е.В. задолженности по налогам в размере 4445,62 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области 24.05.2019 судебный приказ от 22.06.2018, отменен (л.д. 20).

Требование налогового органа ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.

Разрешая заявленные требования суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в их удовлетворении.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований не согласиться с данными выводами суда.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации - объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации - транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Кемеровской области от 28 ноября 2002 года N 95-ОЗ "О транспортном налоге» на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу положений абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как правильно указал суд, следует исчислять не со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате задолженности, по которому или с учетом которого общая сумма задолженности превысила 3 000 руб., а непосредственно со дня возникновения общей задолженности, превышающей 3 000 руб., о наличии которой осведомлен налоговый орган.

В рассматриваемой ситуации сумма подлежащей взысканию общей задолженности превысила 3 000 руб. на дату 01.12.2017 (налоговое уведомление № 47114688 от 17.08.2017 об уплате недоимки в срок до 01.12.2017), следовательно, шестимесячный срок обращения в суд должен исчисляться с 02.12.2017 и истекает 02.06.2018.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19.06.2018, т.е. за пределами срока, предусмотренного законом.

Уважительных причин пропуска этого срока, свидетельствующих о невозможности обращения в суд в установленном порядке, налоговым органом не представлено.

Таким образом, суд апелляционной инстанции полагает правильным вывод суда первой инстанции о том, что налоговым органом установленный законом 6-месячный срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, в связи с чем оснований для его восстановления не имеется.

Доводы апелляционной жалобы о соблюдении налоговым органом процедуры и порядка принудительного взыскания недоимки и пени основаны на неверном толковании закона, в связи с чем отклоняются судом.

При таких данных решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.

Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 4 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: