Решение по делу № 2а-537/2021 от 23.04.2021

Дело №а-537/2021

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

01 июня 2021 года

Дубненский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 500 рублей -штраф и в размере1 090,38 рублей – пени.

В обоснование заявленных требований административный истец, ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст. 228 НК РФ. ФИО1 представила по почте ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы 3-НДФЛ за 2013 год, в связи с полученным доходам от продажи 1/2 доли квартиры. Административный ответчик нарушила п.4 ст.228 НК РФ, в части неуплаты по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013г., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, согласно представленной декларации равна 65000.00 рублей, при этом налог оплачен несвоевременно, а именно 15.09.2014г., в то время как подлежал уплате в срок не позднее 15 июля года. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога и сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в виде взыскания штрафа в размере 6500 рублей. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в налоговой декларации сумму налога на доходы физических лиц не уплатил(а) (частично не уплатил(а)), Инспекцией на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по состоянию на 29.09.2014г. размере 1090,38 рублей. В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган обращается в суд с настоящим иском.

    Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

    Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, несмотря на предпринятые судом меры к его надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении дела суду не представила.

    Из материалов дела следует, что адрес ответчика указан как: <адрес> (иных адресов ответчика материалы дела не содержат). По указанному адресу суд направлял ответчику и его законным представителям судебные повестки, однако адресат корреспонденцию не получил; в связи с истечением срока хранения письма были возвращены в адрес суда.

    В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

    С учетом изложенного и принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

    Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять декларацию о полученных доходах не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст. 228 НК РФ, поскольку представила по почте ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы 3-НДФЛ за 2013 год, в связи с полученным доходам от продажи 1/2 доли квартиры. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составляет 65 000 рублей.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по ее результатам которой налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога и сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в виде взыскания штрафа в размере 6500.00 рублей.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщиком было представлено ходатайство о снижении штрафных санкций 2 раза.

ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 6500 рублей (65 000*20%):2=6 500 рублей.

Таким образом, административный ответчик нарушила п.4 ст.228 НК РФ, в части неуплаты по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013г. Налог оплачен несвоевременно, а именно 15.09.2014г., в то время как подлежал уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в налоговой декларации сумму налога на доходы физических лиц не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по состоянию на 29.09.2014г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 1090,38 рублей (65 000.00 ? 61 дней ? 0,000275000000 ставка).

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование(я) об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, а также по пеням по данному налогу в общей сумме 7 590,38 рублей, а также предлагалось погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив (уплатив частично) в бюджет сумму задолженности в размере 7 590, 38 рублей.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, и пени по данному налогу в общем размере 7 590.38 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7. КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.

    Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес ФИО5 требование, административный ответчик налоги не уплатил. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не была исполнена, то требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 500 рублей -штраф и в размере1 090.38 рублей – пени, законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

20.10.2020 г. определением мирового судьи Судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> в удовлетворении ходатайства ИФНС России № по <адрес> о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа – отказано, заявлением о вынесении судебного приказа возвращено (л.д. 8-9).

В связи с непогашением ответчиком задолженности, 20.04.2021 г. административный истец обратился в Дубненский городской суд, то есть с пропуском установленного законом срока.

Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска со ссылкой на то, что у налогового органа отсутствовала возможность своевременно обратиться в суд с административным иском.

Удовлетворяя ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд исходит из того, что административным истцом представлены доказательств наличия объективных причин, препятствующих своевременному обращению с исковым заявлением в суд, соответственно налоговым органом пропущен установленный срок подачи административного иска, в связи с наличием уважительных причин, а именно: принятие мер по взысканию налога в установленном законом порядке и сроки, наличие воли на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы долга, незначительное время просрочки.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6 500.00 рублей и пени за период с 16.07.2014 г. по 14.09.2014 г. в размере 1 090.38 рублей.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные    исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6 500 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 090.38 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись