Решение по делу № 2а-11/2019 от 23.10.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киренск                                                                                           22 января 2019 года

Киренский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Седых Д.А., при секретаре Тетериной Е.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-11/2019 по административному исковому заявлению МИФНС № 13 России по Иркутской области к Овчинникову Александру Александровичу о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный иск мотивирован тем, что Овчинников А.А. владеет с 05.04.2011г. транспортным средством: легковым автомобилем TOYOTA LAND CRUISER, государственный регистрационный знак № с 17.11.2014 года ? доли в общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес>, с 18.01.2013г. по 08.09.2015г. владел ? доли квартиры по адресу: <адрес>. Налог на указанное имущество административный ответчик уплатил несвоевременно, добровольно требования об уплате пени – не исполнил.

Административный истец просил взыскать с Овчинникова А.А. задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам в сумме 5408 руб.24 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 3737 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 45 руб. 73 коп, пени по земельному налогу в сумме 1624 руб.84 коп.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №13 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Овчинников А.А., извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств не заявил, дело рассмотрено без его участия.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.

Овчинников А.А. имеет с 05.04.2011г. в собственности транспортное средство: TOYOTA LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №, с 17.11.2014 года ? доли в общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес>, с 18.01.2013г. по 08.09.2015г. владел ? доли квартиры по адресу: <адрес>.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области Овчинникову А.А. начислен транспортный налог за 2014, 2015 годы, земельный налог за 2014 год, налог на имущество физических лиц за 2015 год. В установленные законом сроки Овчинников А.А. обязанность по уплате указанных налогов не исполнил. В адрес Овчинникова А.А. направлены требование об уплате налогов № 10912 со сроком исполнения до 29.05.2018г., требование об уплате налогов № 15113 со сроком исполнения до 14.06.2018г. Требования административным ответчиком не исполнены. Вынесенный судебный приказ от 30.07.2018 года № 2А-1736/18 о взыскании с Овчинникова А.А. задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам отменен определением мирового судьи от 04.09.2018 года в связи с поступлением возражений ответчика.

Овчинниковым А.А. 05.04.2018г. оплачен налог на имущество физических лиц за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015) в сумме 141 руб. 54 коп., 16.03.2018г. - налог на имущество физических лиц за 2015 год (срок уплаты 11.07.2017г.) в сумме 108 руб., 05.04.2018г. – транспортный налог за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015г.) в сумме 10120 руб., 16.03.2018г. – транспортный налог за 2015 год (срок уплаты 11.07.2017г.) в сумме 11 000 руб., 16.03.2018г. - земельный налог за 2015 год (срок оплаты 01.12.2017г.) в сумме 33317 руб. – оплачен частично, оплата в сумме 2776 руб. (остаток 30 541 руб.); не оплачено: транспортный налог за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017г.) в сумме 11 000 руб., земельный налог за 2014 год (срок уплаты 17.05.2017г.) в сумме 2776 руб., земельный налог за 2016 год (срок уплаты 01.12.21017г.) в сумме 33317 руб.

Поскольку Овчинников А.А. не своевременно исполнил обязанность по уплате налогов, в порядке ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

При рассмотрении дела суд руководствовался следующими законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 №131-ФЗ). При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки, принимаемые при расчете сумм транспортного налога, установлены Законом Иркутской области от 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым относятся следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в ст. 2 указанного Закона.

Согласно пункту 2 статьи 5 указанного Закона налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (пункт 1 статьи 3 названного Закона).

В соответствии со ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области административным ответчиком не исполнены. Судебный приказ № 2А-1736/18 от 30.07.2018 года о взыскании с административного ответчика Овчинникова А.А. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам отменен мировым судьей определением от 04.09.2018 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 23.10.2018 года Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратилась с административным иском в суд.

Исследовав представленные доказательства и оценив их по своему внутреннему убеждению с учетом относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление предъявлено законно и обоснованно, подлежит удовлетворению, поскольку ответчик владел имуществом, на которое начислен налог, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате транспортного налога, которые добровольно не исполнены, в связи с задолженностью по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, начислены пени, в добровольном порядке задолженность по пеням ответчиком не оплачена, размер начисленных налогов и пеней ответчиком не оспорен, оснований для освобождения ответчика от уплаты налогов не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с Овчинникова Александра Александровича задолженность по транспортному налогу по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам в сумме 5408 руб.24 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 3737 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 45 руб. 73 коп, пени по земельному налогу в сумме 1624 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Киренский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий

.................................................

Подлинник находится в материалах

административного дела № 2а-11/2019

Киренского районного суда Иркутской области