Решение по делу № 12-51/2022 от 01.04.2022

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу

об административном правонарушении

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Судья Пестовского районного суда <адрес> Кобяков К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке пересмотра жалобу защитника генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлова С. В. – адвоката Тимофеева А. А. на постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Барциц Е.Л. № от ДД.ММ.ГГГГ, которым должностное лицо –

Козлов С. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, работающий генеральным директором ООО «ЛЕССТРОЙ», женатый, имеющий на иждивении 3 несовершеннолетних детей,

привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, за которое ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей,

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ старшим государственным налоговым инспектором референтом государственной гражданской службы РФ 1 класса Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Кузнецовой А.Е. в отношении должностного лица – генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлова С.В. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановлением заместителя руководителя У. Р. по <адрес> Барциц Е.Л. № от ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо – генеральный директор ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлов С.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, защитник генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлова С.В. – адвокат Тимофеев А.А. обратился в Новгородский районный суд <адрес> с жалобой на указанное постановление. Определением Новгородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ жалоба со всеми материалами дела направлена на рассмотрение по подведомственности в Пестовский районный суд <адрес> (поступила в Пестовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ).

В жалобе защитник выражает несогласие с вынесенным постановлением, просит его отменить, совершенное административное правонарушение признать малозначительным, производство по делу об административном правонарушении прекратить. Указывает, что У. Р. по <адрес> необоснованно отказало в ходатайстве защитника о признании правонарушения малозначительным. Налоговым органом не дана надлежащая оценка конкретным обстоятельствам совершенного Козловым С.В. деяния. При этом проигнорированы принципы индивидуализации и справедливости наказания. При рассмотрении протокола в отношении Козлова С.В., как указал защитник, налоговый орган не учел, что он не преследовал злого умысла при выплате нерезидентам заработной платы в наличной форме, не стремился извлечь из этого выгоду и уже с августа 2020 года не допускал подобные нарушения. Штрафные санкции, наложенные на Козлова С.В., являются для него существенными. Кроме того, налоговый орган не привел конкретных сведений о том, что правонарушение, совершенное Козловым С.В., привело к негативным последствиям в сфере валютного регулирования на территории РФ, в постановлении не учел все смягчающие обстоятельства. Также просит учесть, что предписание налогового органа об устранении выявленных нарушений валютного законодательства исполнено генеральным директором ООО «ЛЕССТРОЙ» до составления протокола и вынесения постановления по делу об административном правонарушении.

Изучив материалы дела, судья считает, что защитником не пропущен срок обжалования постановления по делу об административном правонарушении.

Заместитель руководителя У. Р. по <адрес> Барциц Е.Л., надлежаще и своевременно извещенная о месте и времени слушания дела, в суд не явилась. Представитель У. Р. по <адрес> ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении - генеральный директор ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлов С.В. и его защитник Тимофеев А.А., надлежаще и своевременно извещенные о месте и времени слушания дела, не явились. Защитником Тимофеевым А.А. направлено в суд письменное ходатайство об объединении на основании ч.5 ст.4.4 КоАП РФ в одно производство дел об административных правонарушениях № и №, в связи с внесением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 70-ФЗ изменений в КоАП РФ, так как ДД.ММ.ГГГГ У. Р. по <адрес> в отношении должностного лица генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлова С.В. по результатам одного и того же контрольного мероприятия составлено семь постановлений о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, два из которых в настоящее время находятся на рассмотрении в Пестовском районном суде.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении ходатайства об объединении дел отказано по следующим основаниям. Предусмотренные ч.5 ст.4.4 КоАП РФ положения относительно назначения административного наказания при выявлении двух и более административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, как за совершение одного административного правонарушения касаются одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля. Вместе с тем, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», регламентирующий порядок осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, на валютный контроль не распространяется согласно ст.2 указанного Закона, что исключает применение ч.5 ст.4.4 КоАП РФ к отношениям в области валютного контроля.

На основании статьи 30.6 КоАП РФ судьей принято решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии со статьями 1, 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определен порядок валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Частью 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ определены основные используемые понятия: валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка Р., находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (пункт 1 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ); резидентами признаются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации и постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункты «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подпункт «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ); нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ (подпункт «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ); к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 указанного закона.

В силу части 1 статьи 13 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Передача резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации в перечень исключений не включено.

Согласно ст.131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Согласно ч.5 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Как следует из материалов дела, ООО «ЛЕССТРОЙ» в лице генерального директора Козлова С.В. в 2019-2020 годах заключил трудовые договоры с гражданами Узбекистана: Абдуллаевым К.Х. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Абдуллаевым Х.Х. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Сахджоновым А.А.у. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Сахджановым А.А.у. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Султановым А.С. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Расуловым Б.Д. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Сиддиковым Ф.Х. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Турсуновым Д.Х.у. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ) и гражданами Таджикистана: Шариповым Ш.А. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ), Шариповым Ф. (трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ).

По условиям трудовых договоров за выполнение трудовых обязанностей работодатель обязуется выплачивать работнику заработную плату один раз в месяц не позднее 3 числа каждого месяца. Порядок выплат трудовым договором не предусмотрен.

Согласно платежной ведомости за март 2020 года, ООО «ЛЕССТРОЙ» в лице генерального директора Козлова С.В. ДД.ММ.ГГГГ осуществлена выплата заработной платы Абдуллаеву К.Х. в сумме 3 850 рублей, Абдуллаеву Х.Х. в сумме 3 850 рублей, Сахджанову А.А. в сумме 6 250 рублей, Сахджонову А.А. в сумме 6 250 рублей, Султанову А.С. в сумме 3 850 рублей, Расулову Б.Д. в сумме 6 250 рублей. Общая сумма по расчетно-платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ заработной платы, выплаченной за март 2020 года нерезидентам через кассу организации, составляет 30 300 рублей. Факт выдачи сотрудникам (нерезидентам) заработной платы подтверждается их подписями в соответствующей графе платежной ведомости.

Козлов С.В. назначен на должность генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» с ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРЮЛ внесены соответствующие сведения.

ООО «ЛЕССТРОЙ» является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации, а поэтому в соответствии с подпунктом «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ – является резидентом. Одновременно с этим граждане иностранных государств: Абдуллаев К.Х., Абдуллаев Х.Х., Сахджанов А.А., Сахджонов А.А., Султанов А.С., Расулов Б.Д., на дату выплаты им из кассы Общества заработной платы в валюте Российской Федерации в соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ являлись нерезидентами.

Таким образом, произведенный ООО «ЛЕССТРОЙ» ДД.ММ.ГГГГ расчет по заработной плате, выразившийся в выдаче (отчуждении) физическим лицам – нерезидентам валюты Российской Федерации в наличной денежной форме из кассы ООО «ЛЕССТРОЙ» в размере 30 300 рублей согласно требованиям подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ является валютной операцией между резидентом и нерезидентом.

Учитывая, что работники ООО «ЛЕССТРОЙ» являются гражданами иностранного государства – нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.

Нормы трудового законодательства не препятствовали должностному лицу Общества в осуществлении расчетов с работником-нерезидентом с соблюдением правил, установленных валютным законодательством.

Согласно статье 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Выявленное нарушение явилось основанием для составления ДД.ММ.ГГГГ уполномоченным должностным лицом в отношении генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлова С.В. протокола об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и привлечения его ДД.ММ.ГГГГ к административной ответственности по данной норме.

Установленные административным органом фактические обстоятельства совершения генеральным директором ООО «ЛЕССТРОЙ» Козловым С.В. административного правонарушения и вывод о виновности указанного должностного лица в его совершении подтверждены собранными и исследованными доказательствами, подробно приведенными в вынесенном постановлении.

Проанализировав действующее законодательство и фактические обстоятельства дела, административный орган пришел к обоснованному выводу о том, что генеральный директор ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлов С.В., являясь должностным лицом, при исполнении им должностных обязанностей, в нарушение требований ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ ДД.ММ.ГГГГ допустил выплату заработной платы нерезидентам – гражданам Узбекистана Абдуллаеву К.Х., Абдуллаеву Х.Х., Сахджанову А.А., Сахджонову А.А., Султанову А.С., Расулову Б.Д., в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Довод защитника о малозначительности совершенного административного правонарушения суд не принимает во внимание. По смыслу закона малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. Генеральный директор ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлов С.В., являясь должностным лицом, наделенным организационно-распорядительными функциями, на которое возложена обязанность по текущему руководству деятельностью общества, допустил выплату заработной платы иностранным гражданам наличными денежными средствами в нарушение законодательства о валютном регулировании, должен был предвидеть противоправный характер своей деятельности. Таким образом, характер действий Козлова С.В. и исполнения им своих должностных обязанностей, его роль в осуществлении деятельности организации, не свидетельствует о малозначительности совершенного им административного правонарушения. Поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны рассматриваемого административного правонарушения, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного деяния.

Совершенное правонарушение посягает на правоотношения в области валютного регулирования и валютного контроля, на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, которая является частью мер национальной безопасности, и характеризуется повышенной опасностью.

Вопреки доводам защитника, добровольное устранение негативных последствий административного правонарушения, не может служить основанием для признания административного правонарушения малозначительным или для замены наказания на предупреждение.

Довод о применении положений статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях РФ подлежит отклонению.

Действующее законодательство предусматривает два условия, при одновременном наличии которых имеются основании для применения нормы части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях: внесение организации в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательств, отсутствие в результате совершения административного правонарушения возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц.

Вместе с тем анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены административного штрафа на предупреждение, исходя из характера административного правонарушения.

Совокупности всех условий, при которых в соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ допускается замена административного штрафа предупреждением, суд не усматривает.

Оценив характер и степень общественной опасности допущенного генеральным директором ООО «ЛЕССТРОЙ» Козловым С.В. административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оснований для назначения административного наказания в виде предупреждения не имеется.

Вопреки доводам жалобы, при назначении наказания должностным лицом Козлову С.В. правильно учтены все установленные при рассмотрении дела смягчающие обстоятельства, административное наказание Козлову С.В. назначено в виде административного штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч.1 ст.15.25 КоАП РФ для должностных лиц, с учетом требований статей 3.1, 3.5 и 4.1 данного Кодекса, характера совершенного административного правонарушения и личности виновного.

Оснований для применения положений ч.2.2 ст.4.1 КоАП РФ не имеется, поскольку минимальный размер административного штрафа, за вмененное Козлову С.В. правонарушение, для должностных лиц составляет менее 50 000 рублей.

В данном случае назначенное должностному лицу Козлову С.В. административное наказание согласуется с его предупредительными целями, соответствует принципам законности, справедливости и неотвратимости административной ответственности.

Постановление о назначении Козлову С.В. административного наказания вынесено уполномоченным должностным лицом в пределах срока, установленного ч.1 ст.4.5 КоАП РФ, для данной категории дел.

Нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

Обстоятельств, которые в силу ст.24.5 КоАП РФ об административных правонарушениях влекут прекращение производства по делу, не установлено.

Руководствуясь ст. ст.30.6-30.8 КоАП РФ, судья

р е ш и л :

постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Барциц Е.Л. № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлова С. В. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей – оставить без изменения, а жалобу защитника генерального директора ООО «ЛЕССТРОЙ» Козлова С. В. – адвоката Тимофеева А. А. – без удовлетворения.

Решение судьи, принятое по жалобе, может быть обжаловано в соответствии с частью 1 статьи 30.9 КоАП РФ в вышестоящий суд.

Судья <адрес>

суда <адрес> подпись К.В.Кобяков

Копия верна

Судья <адрес>

суда <адрес> К.В.Кобяков