Решение по делу № 2а-68/2021 от 22.12.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2021 года             г.<адрес>

Березовский районный суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Матвеевой Ж.Ю.

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика адвоката ФИО3,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №А–68/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что в отношении ФИО1 в порядке п. 5 ст. 226 Налогового кодекса налоговыми агентами в электронном виде были переданы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с неудержанными суммами дохода: ООО «Коммерческий банк «Дружба» за 2018 год (доход 1 168 739,18 рублей, налог к уплате 151936 рублей). В представленных налоговыми агентами справках о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 указан код дохода 4800. В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 4800 - «Иные доходы». На основании указанных сведений налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление. В нарушение п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не произвел, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, уплату налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по НДФЛ в сумме 151936 рублей налогоплательщиком не погашена. Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в судебный участок № Березовского судебного района <адрес> - Югры с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму 151936 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района <адрес>-Югры судебный приказ №а-253-0302/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением должника относительно его исполнения. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 48 Налогового кодекса, а также со ст. 17, 125, 286 и 287 КАС РФ, просит взыскать с должника ФИО1 задолженность в сумме 152617 рублей 18 копеек, в том числе налог на физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 151936 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 681 рубль 18 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.33).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что указанная в справке сумма не является его имущественной выгодой, так как указанный в справке доход он на руки не получал и не должен был его декларировать. Не оспаривает, что им был получен кредит в ООО КБ «Дружба» в размере 6000000 рублей, договор у него не сохранился.

Представитель административного ответчика адвокат ФИО3, действующий на основании соглашения, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, считает, что административным истцом не доказан факт получения прибыли, а также пропущен срок исковой давности.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре.

Изучив материалы дела, принимая во внимание доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно представленным документам административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц.

Согласно справке налогового агента ООО «Коммерческий банк «Дружба» о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, доход ФИО4 составил 1168739 рублей 18 копеек, код дохода 4800, исчисленная сумма налога, но не удержанная налоговым агентом - 151936 рублей (л.д.28).

На основании указанной справки ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 151936 рублей за 2018 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Поскольку административный ответчик в установленные в уведомлении сроки не оплатил НДФЛ, налоговым органом в его адрес направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить задолженность по НДФЛ в размере 151936 рублей (л.д.21).

Факт получения налогового уведомления и требования от налогового органа подтвержден письменными материалами дела (л.д.23).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оспорено. Налоговый агент не предоставил в налоговый орган по месту своего учета уточняющую (аннулирующую) справку по форме 2-НДФЛ.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно административному исковому заявлению обязанность по уплате НДФЛ с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год административным ответчиком ФИО1 не исполнена.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем, обязательства по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 151936 рублей административным ответчиком не исполнены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налога с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год, а также пени, так же как и неправильности его начисления, административным ответчиком не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Представленные в судебное заседание решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, № не могут быть приняты судом, так как официально не заверены, обезличены.

В связи с наличием образовавшейся недоимкой, налоговый орган в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района <адрес> – Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-253-0302/2020, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре недоимки по налогам и сборам: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 7588 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 151936 рублей; пени в размере 681 рубль 18 копеек, а также государственной пошлины в размере 2202 рубля 05 копеек, отменен (л.д.16).

Доводы представителя административного ответчика о пропуске срока суд находит не состоятельными. Поскольку в указанный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязанность по уплате налогов не выполнена, то на основании заявления налоговой инспекции мировой судья судебного участка N 2 Березовского судебного района <адрес> – Югры от ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и сборам, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре с административным иском по настоящему делу имело место ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Суд не может согласиться с доводами стороны административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него НДФЛ, поскольку указанная в справке сумма не является его имущественной выгодой, так как указанный доход ФИО1 на руки не получал и не должен был его декларировать. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход, как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации). Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения налога на доходы физических лиц поименованы в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

Ответчику и его представителю адвокату ФИО3 было разъяснено Председателем правления ООО КБ «Дружба», что суммы денежных средств от реализации недвижимого имущества направлены на частичное погашение задолженности заемщика ФИО1, чьи обязательства были обеспечены залоговым имуществом. Согласно ст. 809 ГК РФ проценты за пользование кредитом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно. После погашения основного долга остаток задолженности по процентам по кредитному договору ФИО1 составил 1168739 рублей 18 копеек. В связи с тем, что заемщик не уплатил данную сумму, она является материальной выгодой от экономии на процентах за пользование кредитными средствами.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в бюджет <адрес> пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд, приходит к выводу взыскать с ответчика сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден, в доход местного бюджета в размере 4265 рублей 97 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Заявление Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в сумме 153298 (сто пятьдесят три тысячи двести девяносто восемь) рублей 36 копеек, из них недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере 152617 (сто пятьдесят две тысячи шестьсот семнадцать) рублей 18 копеек; пени за несвоевременную уплату налога в размере 681 (шестьсот восемьдесят один) рубль 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4265 (четыре тысячи двести шестьдесят пять) рублей 97 копеек.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд <адрес> – Югры, через Березовский районный суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Березовского районного суда (подпись) Ж.Ю.Матвеева