Решение от 29.04.2021 по делу № 2а-1596/2021 от 02.03.2021

№ 2а-1596/2021

Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29.04.2021г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Шам С.Е., при секретаре Ситковской В.В., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к Синченко Н. А. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Синченкео Н.А. о взыскании пени по транспортному налогу, по земельному налогу, ссылаясь на то, что на основании ст. 357 НК РФ Синченко Н.А. признается плательщиком транспортного налога за 2016г., по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. и ФИО6 направлены налоговые уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика». В установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога на 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 592 руб. не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 11,16 рублей в период с 02.12.2017 по 11.02.2018. В установленный срок – 03.12.2018 обязанность по уплате транспортного налога за 2017 не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 в общей сумме 247 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 3,54 рублей в период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

На основании ст. 388 НК РФ Синченко Н.А. признается плательщиком земельного налога за 2015, 2017, по сроку уплаты 03.12.2018, за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017, за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 и направлены налоговые уведомления № от 01.09.2018, № от 08.08.2017, № от 24.06.2018, № от 28.06.2019. В установленный срок - 03.12.2018г. обязанность по уплате земельного налога за 2015г. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015г. в общей сумме 685.00 руб. (доначисление) по сроку уплаты 03.12.2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 9.84 руб. в период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. В установленный срок - 01.12.2017г. обязанность по уплате земельного налога за 2016г. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2016г. в общей сумме 1644.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 31.01 руб. в период с 02.12.2017г. по 11.02.2018г. В установленный срок - 03.12.2018г. обязанность по уплате земельного налога за 2017г. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2017г. в общей сумме 510.00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 7.33 руб. в период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. В установленный срок - 02.12.2019г. обязанность по уплате земельного налога за 2018г. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018г. в общей сумме 10.00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 6.96 руб. в период с 03.12.2019г. по 5.02.2020г. Налоговым органом в отношении должницы выставлены требования № от 12.02.2018г., № от 29.01.2019г., № от 06.02.2020г об уплате налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пеням.

Синченко Н.А. добровольно обязанность по уплате недоимки по -транспортному, земельному налогам и пени до настоящего времени не исполнила. Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к Мировому судье судебного участка №11 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника..

Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 22.09.2020г отменен в связи с поступившими возражениями от должницы относительно его исполнения.

Административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с Синченко Н.А. задолженность по: - транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 592.00 руб., пени -11.16 руб., по транспортному налогу за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 247.00 руб., пени - 3.54 руб.; - земельному налогу за 2015г,2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 1195.00 руб., пени -17.17 руб., земельному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 1644.00 руб., пени - 31.01 руб., земельному налогу за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 510.00 руб., а всего - 4257.84 руб., из них налог 4188.00руб, пени 69.84 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, письменно просил рассмотреть дела в свое отсутствие.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Синченко Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, ранее подано письменное возражение о не согласии с суммой требований, просила отказать в иске, применив срок исковой давности.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, Синченко Н.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015, 2017, по сроку уплаты 03.12.2018, за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017, за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 и направлены налоговые уведомления № от 01.09.2018, № от 08.08.2017, № от 24.06.2018, № от 28.06.2019.

В установленный срок - 03.12.2018г. обязанность по уплате земельного налога за 2015г. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015г. в общей сумме 685.00 руб. (доначисление) по сроку уплаты 03.12.2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 9.84 руб. в период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г.

В установленный срок - 01.12.2017г. обязанность по уплате земельного налога за 2016г. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2016г. в общей сумме 1644.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 31.01 руб. в период с 02.12.2017г. по 11.02.2018г. В установленный срок - 03.12.2018г. обязанность по уплате земельного налога за 2017г. не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2017г. в общей сумме 510.00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 7.33 руб. в период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. В установленный срок - 02.12.2019г. обязанность по уплате земельного налога за 2018г. не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018г. в общей сумме 10.00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019г., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 6.96 руб. в период с 03.12.2019г. по 5.02.2020г.

Налоговым органом в отношении должницы выставлены требования № от 12.02.2018г., № от 29.01.2019г., № от 06.02.2020г об уплате налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пеням.

Кроме того, Синченко Н.А. является собственником транспортного средства: ВАЗ 21074, государственный регистрационный номер С457НН161.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, ФИО6 является плательщиком транспортного налога.

Поэтому налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016г., по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. и ФИО6 направлены налоговые уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика». В установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога на 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 592 руб. не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 11,16 рублей в период с 02.12.2017 по 11.02.2018. В установленный срок – 03.12.2018 обязанность по уплате транспортного налога за 2017 не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 в общей сумме 247 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 3,54 рублей в период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в нарушение вышеперечисленных норм права Синченко Н.А. не уплачены транспортный налог и земельный налоги.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка). Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует, что Синченко Н.А. имеет личный кабинет налогоплательщика. Налоговые уведомления и требование направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика более чем за 30 дней до наступления срока платежа.

Указанные положения нормативных актов соблюдены МИФНС №12 России по Ростовской области, административному ответчику налоговое уведомление направлены в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и считаются полученными налогоплательщиками, неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении инспекцией своей обязанности по направлению Синченко Н.А. налогового уведомления и требования.

Таким образом, учитывая наличие у Синченко Н.А. личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомления считаются полученными.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку Синченко Н.А. добровольно земельный налог, транспортный налог и налог на имущество за 2015-2017гг. не оплатила, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка 1 Шахтинского судебного района Ростовской области 26.08.2020 был вынесен судебный приказ № о взыскании налога и пени.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Более того, в соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от 26.08.2020г. отменен определением мирового судьи судебного участка №11 Шахтинского судебного района Ростовской области от 22.09.2020г. Административное исковое заявление поступило в Шахтинский городской суд Ростовской области 02.03.2021, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с Синченко Н.А. в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженности по уплате пени. Поэтому срок обращения в суд истцом не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске МИФНС №12 по Ростовской области срока за обращением в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени, суд находит несостоятельными и подлежащими отклонению.

Установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогам и земельному налогу, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств тому, что до настоящего времени Синченко Н.А.. исполнил обязанность по уплате пени по транспортному, земельному налогам за указанный административным истцом период в общей сумме 4257,84 рублей, в суд не представлено.

Доводы возражений ответчика о несогласии с расчетом, судом не может быть принято во внимание, поскольку Синченко Н.А. не лишена возможности обратиться с указанным заявлением о перерасчете налога с учетом излишне уплаченных сумм после вынесения решения суда.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, подлежащих удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика Синченко Н.А. надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 21 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2017░. ░ ░░░░░ 592.00 ░░░., ░░░░ -11.16 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 03.12.2018░. ░ ░░░░░ 247.00 ░░░., ░░░░ - 3.54 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015░, 2017░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 03.12.2018░. ░ ░░░░░ 1195.00 ░░░., ░░░░ -17.17 ░░░.,

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2017░. ░ ░░░░░ 1644.00 ░░░., ░░░░ - 31.01 ░░░.,

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 02.12.2019░. ░ ░░░░░ 510.00 ░░░., ░ ░░░░░ - 4257.84 ░░░., ░░ ░░░ ░░░░░ 4188.00░░░, ░░░░ 69.84 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░             ░.░. ░░░