Решение по делу № 2а-5627/2020 от 10.11.2020

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2020 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Додеус О.С.,

при секретаре Разгуляевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к Дмитриевой М.И. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к Дмитриевой М.И. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 3-6).

Из административного искового заявления усматривалось, что ответчик в 2015 г. являлась собственником земельного участка: с к.н.№ по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> (12 месяцев из 12 месяцев), в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась собственником квартиры с к.н. № по адресу: <адрес> <адрес>., <адрес>, <адрес> (12 месяцев из 12 месяцев). В адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок. На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которое ответчиком не исполнено. За неуплату в установленный срок налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Просило суд взыскать с Дмитриевой М.И. недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 1589 руб., пени в сумме 37,08 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1692 руб., пени в сумме 17,49 руб.

Впоследствии истцом представлено уточненное исковое заявление, в котором указано, что на сегодняшний день с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 179 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 457 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 0,65 руб., земельный налог за 2015 год в сумме 1589 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 37,08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Его явка уважительной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Дмитриева М.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила суд о рассмотрении дела в ее отсутствие. Из представленных в адрес суда письменных возражений следует, что административным истцом пропущен срок исковой давности для предъявления требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ. Предъявление требований по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц невозможно, так как сумма не превышает 3000 рублей. Ссылаясь на то, что с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером по возрасту, она является получателем льгот и освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц. На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно первоначальному расчету недоимки по налогам, представленному административным истцом, за ответчиком числилась задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1589 руб., пени в сумме 37,08 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год в сумме 1692 руб., пени в сумме 17,49 руб., итого в общем размере 3 335,57 руб.

В адрес административного ответчика направлялись: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также налоговое требование от 10.02.2017г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Срок исполнения последнего требования от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 234 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района о принятии судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с Дмитриевой М.И. задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению Дмитриевой И.И. с возражениями против его исполнения. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию налоговой задолженности за период с 2015 по 2018 г.г., общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию, превысила 3 000 руб. по требованию N 12104 от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, то административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

В силу положений подпункта 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении, в том числе, таких видов объектов налогообложения как квартира или комната, жилой дом (подпункты 1 и 2 пункта 4 упомянутой статьи).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3 статьи 407).

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абзац третий пункта 7 статьи 407).

Судом установлено, что административный ответчик – Дмитриева М.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 2005 года являлась собственником квартиры с к.н. № по адресу: <адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ также являлась получателем пенсии по старости, и с учетом изложенного выше по достижении 55-летнего возраста была освобождена от уплаты налога на данную квартиру.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ не был лишен возможности получения соответствующих сведений, подтверждающих наличие у ответчика льготы по уплате налога на квартиру. Указанные обстоятельства также явно следовали из данных о личности налогоплательщика и данных реестра о наличии у нее на праве собственности одного предмета налогообложения.

Поскольку, административный ответчик освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с имеющейся у нее льготой, то в порядке ст. 75 НК РФ ей не может быть начислена пени за указанный период.

При таких данных, суд приходит к выводу об отклонении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сергиеву Посаду о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 года, пени за 2016 год.

Категории граждан, которые имеют право на льготы по уплате земельного налога в городском поселении Сергиев Посад установлены Решением Совета депутатов городского поселения Сергиев Посад Московской области от ДД.ММ.ГГГГ за N 3-06/28 - ГС «Об установлении земельного налога на территории городского поселения Сергиев Посад Сергиево-Посадского муниципального района Московской области».

Так, нормами статьи 12 Решения установлено, что для организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения на территории городского поселения, применяется уменьшение налоговой базы и налоговые льготы, установленные пунктом 5 статьи 391 и статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлены льготы по уплате земельного налога в виде уменьшения на 50 % суммы земельного налога в отношении одного земельного участка, предоставленного для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также дачного строительства и индивидуального жилищного строительства, пенсионерам всех категорий.

Учитывая изложенное, принимая во внимание наличие у административного ответчика 50% льготы по уплате земельного налога с ДД.ММ.ГГГГ и освобождения от уплаты налога на имущество с ДД.ММ.ГГГГ, непредставлением стороной административного ответчика документов, подтверждающих несение расходов по уплате данных налогов до достижения возраста 55 лет, то суд приходит к выводу о взыскании с Дмитриевой М.И. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с учетом льготы в сумме 119,33 руб., по земельному налогу за 2015 год с учетом льготы в сумме 1324,16 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,89 руб. (70 дн., рассчитана по ставке рефинансирования 10% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки). Пени за просрочку оплаты налога на имущество за 2015 год административным истцом не заявлено.

В остальной части исковые требования ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о взыскании с Дмитриевой М.И. задолженности по земельному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени, не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 114, 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к Дмитриевой М.И. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить частично.

Взыскать с Дмитриевой М.И., ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 1324,16 руб., пени в сумме 30,89 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 119,33 руб.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к Дмитриевой М.И. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015, свыше взысканных сумм, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени, - отказать.

Взыскать с Дмитриевой М.И. в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину за рассмотрение спора 400 руб.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья     О.С. Додеус

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>