Решение по делу № 2-615/2019 от 30.01.2019

№ 2-615/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«20» марта 2019 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

председательствующего судьи Акульчевой М.В.,

при секретаре судебного заседания Сторожук П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Каменской Ольги Владимировны к УФНС по Тамбовской области, ИФНС России по г. Тамбову о включении в состав наследственного имущества денежных средств, о признании права на получение денежных средств, о возложении обязанности выплаты денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Каменская О.В. обратилась в суд с иском к ответчику о включении в состав наследственного имущества денежных средств, о признании права на получение денежных средств, о возложении обязанности выплаты денежных средств.

В обоснование своих требований указала, что *** года ее супруг ФИО7 ФИО8. приобрел в собственность жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: ***, д. ***, ***.

*** и *** ФИО7 ФИО9. оформил и сдал необходимые документы на получение налогового вычета на доходы физических лиц, в том числе соответствующую налоговую декларацию.

Однако получить указанный налоговый вычет ФИО7 ФИО10. не успел, поскольку *** ее супруг скончался.

*** нотариусом *** ФИО4 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, состоящее из земельного участка по адресу: ***.

По факту обращения истца к ответчику с требованием о выдаче налогового вычета истцом был получен ответ об отказе возврата налога на доход физического лица, в связи с заявленным ФИО7 ФИО11. налоговым вычетом, при этом такой вычет может быть предоставлен наследнику только в случае вынесения судом соответствующего решения и вступления его в законную силу.

В этой связи, Каменская О.В., с учетом уточнений, просила включить в состав наследственного имущества умершего ФИО2, денежные средства в сумме 41 898 руб., признать за ней право на получение данных денежных средств, а так же возложить на ИФНС России по г.Тамбову обязанность выплатить ей указанные денежные средства.

В судебном заседании истец и ее представитель исковое заявление, с учетом уточнений, поддержали в полном объеме по изложенным в иске основаниям. Кроме того, указывали, что ФИО5 обратился с соответствующим заявлением до своей смерти, при этом заявление было принято ответчиком.

Представитель ответчика ИФНС России по г.Тамбову и в судебном заседании иск не признал, по основаниям указанным в отзыве на иск, указывая, что право, неразрывно связанное с личностью умершего, в частности право на получение соответствующего налогового вычета, не может переходить по наследству к наследникам умершего.

На вопросы суда представитель ответчика указывал, что не может дать пояснений в части ответа, направленного в адрес истца ИФНС России по г. Тамбову, в котором истцу даны разъяснения относительно признания за ней права на получение налогового вычета в судебном порядке.

Представитель третьего лица УФНС по Тамбовской области в судебном заседании полагал иск не подлежащим удовлетворению, по основаниям изложенным в отзыве на иск, приводя доводы аналогичные пояснениям представителя ИФНС России по г. Тамбову.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что *** и *** ФИО7 ФИО12 обратился с соответствующими заявлениями в ИФНС России по г. Тамбову о возврате суммы излишне уплаченного налога, предоставив все необходимые для этого сопутствующие документы.

Указанные заявления и документы были приняты к рассмотрению ответчиком ИФНС России по г. Тамбову для проведения камеральной проверки в соответствии с действующим законодательством, что не отрицалось представителем в судебном заседании.

*** года ФИО13. умер.

*** ИФНС России по г. Тамбову приняты решения об отказе в зачете суммы налога в связи со смертью налогоплательщика ФИО2

*** наследником Каменской О.В. получено свидетельство о праве на наследство по закону после смерти супруга ФИО2 в отношении земельного участка и домовладения, расположенных по адресу: ***, при этом иных наследников судом установлено не было.

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Подпунктами 3 и 5 п.1 ст.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также обладает правом на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

По смыслу этих норм именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

В соответствии с положениями ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (пп.7 п.3).

В силу абз.2 пп.1 п.3 ст.220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В связи с приобретением в собственность земельного участка и домовладения, расположенных по адресу: ***, ФИО7 ФИО14. при жизни воспользовался предоставленным ему в силу пп.2 ч.1 ст.220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на земельный участок и домовладение, которое было им реализовано.

Право на получение данного вычета наследодателем установлено судом, как и его размер в общей сумме 41898 руб., что не оспаривалось представителем ответчика ИФНС России по г. Тамбову.

Между тем, по мнению суда, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ объекта недвижимости, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения.

В соответствии с положениями п.3 ст.210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13%, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Пунктом 7 ст.220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п.8 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп.3 и 4 п.1 этой статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из материалов дел, все необходимые документы налогоплательщиком были предоставлены в инспекцию, проводимая камеральная проверка подтвердила право налогоплательщика на возврат ему излишне выплаченной суммы в размере 41898 руб., при этом заявленная истцом сумма подлежащего возврату излишне уплаченного налога ответчиком не оспорена, иной расчет не представлен.

Доводы возражений ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика и вытекает из налоговых правоотношений, при этом к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, являются несостоятельными, и подлежат отклонению, поскольку действия, которые были связаны с личностью налогоплательщика были ранее совершены наследодателем, в виде обращения за получением спорной суммы.

Денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст.ст.128, 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Поскольку в силу ч.2 ст.1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно не находилось, истец, как единственный наследник, принявший наследство, имеет право и на получение спорной денежной суммы.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Каменской Ольги Владимировны к УФНС по Тамбовской области, ИФНС России по г. Тамбову, удовлетворить частично.

Включить в состав наследственного имущества наследодателя ФИО2, *** года рождения, умершего ***, сумму имущественного налогового вычета в размере 41898 руб., подлежащих возврату из бюджета.

Признать за Каменской Ольгой Владимировной, *** года рождения, право на получение имущественного налогового вычета в сумме 41898 руб., подлежащих возврату из бюджета.

Возложить на ответчика ИФНС России по г. Тамбову обязанность произвести выплату в пользу Каменской Ольги Владимировны, *** года рождения, суммы имущественного налогового вычета в размере 41898 руб., подлежащих возврату из бюджета.

В удовлетворении требований Каменской О.В. к УФНС по Тамбовской области отказать.

Разъяснить, что в соответствии с положениями ч.2 ст.199 ГПК РФ составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем пять дней со дня окончания разбирательства дела.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Акульчева

Решение суда изготовлено в окончательной форме 25 марта 2019 года.

Судья М.В. Акульчева