Решение по делу № 2а-1996/2021 от 22.03.2021

34RS0002-01-2021-002118-47

Дело №2а-1996/2021

    Р Е Ш Е Н И Е

    Именем Российской Федерации

20 апреля 2021 года                                 г. Волгоград

    Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

    председательствующего судьи Абакумовой Е.А.,

    при секретаре судебного заседания Перевязко М.А.,

    с участием представителя административного истца Цюбенко В.В., административного ответчика Степанова В.И.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) к Степанову Вадиму Игоревичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

    УСТАНОВИЛ:

    ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратились в суд с настоящим административным иском, в обоснование указав, что Степанов В.И. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество. Степанов В.И. зарегистрирован в качестве адвоката с 13 февраля 2016 года. В соответствии с действующим законодательством ему были начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В адрес административного ответчика направлялись уведомления об уплате налогов, а также в связи с неуплатой в установленный срок налоговых платежей - требования, с начислением пени в порядке ст. 75 НК РФ. В связи с неисполнением требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались к мировому судье судебного участка № 137 Волгоградской области, которым 14 августа 2020 года выдан судебный приказ о взыскании со Степанова В.И. задолженности обязательным платежам, пени. Определением от 11 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка №137 Волгоградской области, названный судебный приказ отменен. Поскольку задолженность по обязательным платежам не погашена, административный истец просит взыскать со Степанова В.И. задолженность на общую сумму 41 007 руб. 09 коп, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 6 884 руб., пени в размере 30 руб. 12 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 29 354 руб., пени в размере 128 руб. 42 коп.,

    - налог на имущество физических лиц в размере 4 539 руб., пени в размере 71 руб. 54 коп.

    В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда Цюбенко В.В. требования административного иска поддержала в полном объеме. Полагала, что срок обращения с административным иском в суд пропущен. Вместе с тем, поскольку требовалось время для подготовки документов, ходатайствовала о восстановлении названного срока.

Административный ответчик Степанов В.И. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Просил применить последствия пропуска срока обращения с административным иском и отказать в удовлетворении требований. Отмечал, что в полном объеме осознает свою обязанность по уплате налогов, однако в связи с тяжелым финансовым положением задолженность по уплате налога не была своевременно оплачена.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 423-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 г. изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в ст. 430 и 432 названного Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом Степанов В.И. состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку имеет статус адвоката, в связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов у таких лиц возникает в силу факта приобретения статуса адвоката и прекращается только с прекращением (приостановлением) данного статуса. При этом, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, в том числе адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона Федерального закона).

Из материалов дела следует, что у Степанов В.И. имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года в размере 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере 6 884 рублей.

Кроме того в 2015, 2018 годах ему на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения:

- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с 01 января 1995 года по 16 апреля 2019 года;

- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с 12 декабря 2012 года по 17 декабря 2015 года;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> 16 декабря 2015 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 6 августа 2016 года, Степанову В.И. был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 134 руб., со сроком оплаты до 01 декабря 2016 года. Налоговым уведомлением № от 11 июля 20169 года, Степанову В.И. был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 467 руб., со сроком оплаты до 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов за 2015 год, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 6 февраля 2017 года об оплате налога на имущество физических лиц в размере 2072 руб., пени в размере 45 руб. 58 коп.. Срок исполнения требования был установлен до 22 марта 2017 года.

Требование направлено посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того в связи с неисполнением обязанностей по оплате страховых взносов и налогов за 2018 год, в адрес административного ответчика направлялось требование № по состоянию на 22 января 2020 года об оплате налога на имущество физических лиц в размере 2467 руб., пени в размере 29 руб. 97 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года в размере 29 354 рублей, пени 128 руб. 42 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере 6 884 рублей. Пени 30 руб. 12 коп. Срок исполнения требования - до 26 февраля 2020 года.

Требование направлено посредством регистрируемого заказного почтового отправления (ШПИ40097308596241).

Задолженность по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком в указанное время в добровольном порядке не уплачена.

12 августа 2020 года ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается копией заявления со штампом входящей корреспонденции мирового судьи.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №137 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 14 августа 2020 года № с Степанова В.И. в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда была взыскана задолженность по налогу на имущество физических в размере 4 539 руб., пеня в размере 71 руб. 54 коп., по страховые взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 6 884 руб. пеня в размере 30 руб. 12 коп.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды истекшие с 1 января 2017 года пеня налог в размере 29 354 руб., пеня в размере 128 руб. 42 коп..

В связи с поступившими 7 сентября 2020 года возражениями от Степанова В.И. относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 11 сентября 2020 года он был отменен.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 18 марта 2021 года, сдав его для отправки в почтовое отделение. Административное исковое заявление поступило в Дзержинский районный суд г. Волгограда 22 марта 2021 года.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с Степанову В.И. недоимки по обязательным платежам и санкциям за 2015,2018 годы а также заявленное ходатайство представителя ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о восстановлении срока на обращении в суд административным иском, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 48 (в редакции действовавшей на момент образования задолженности) НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в п. 2 ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, совокупная задолженность по требованиям № и №

№1 превысила 3000 рублей по состоянию на 22 января 2020 года.

Исходя из материалов дела, в связи с отменой судебного приказа определением от 11 сентября 2020 года ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда имело возможность обратиться в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц со Степанова В.И. не позднее 11 марта 2021 года.

Административным истцом пропущен шестимесячный срок установленный положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ на 8 дней.

Закон не предусматривает возможности перерыва, приостановления течения срока исковой давности, указывая лишь на возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, при этом суд обязан по собственной инициативе проверить факт своевременного обращения государственного органа с иском данного характера.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Между тем, в административном иске ходатайства о восстановлении установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда не заявлено.

Представитель ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда Цюбенко В.В. заявляя в судебном заседании ходатайство о восстановлении установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока не представила доказательств уважительности его пропуска.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Ссылки представителя административного истца необходимость подготовки документов для подачу административного иска в обоснование уважительности причины пропуска срока для обращения в суд несостоятельны, а несвоевременное получение копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа не изменяет течения установленного законом срока для предъявления административного иска.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность своевременного обращения в суд с иском материалы дела не содержат и представителем административного истца в судебном заседании не приведено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких данных, принимая во внимание пропуск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда установленного законом срока для обращения в суд за взысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям со Степанова В.И. суд отказывает в удовлетворении требований в полном объеме.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

    В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к Степанову Вадиму Игоревичу о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2018 год) в размере 6 884 руб., пени в размере 30 руб. 12 коп.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (за 2018 год) в размере 29 354 руб., пени в размере 128 руб. 42 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018 годы в размере 4 539 руб., пени в размере 71 руб. 54 коп. - отказать.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 30 апреля 2021 года.

Судья                    подпись                Е.А. Абакумова

Копия верна:

Судья                                        Е.А. Абакумова