Решение по делу № 2а-264/2018 от 21.08.2018

Дело № 2а-264/2018

24RS0009-01-2018-000305-79

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Большой Улуй

Красноярский край 24 октября 2018 года

Судья Большеулуйского районного суда Красноярского края Бардышева Е.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю к Хомченко П.М. о взыскании налога и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю (далее «МИФНС № 4») обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Хомченко Петру Макаровичу о взыскании налога и пени. Требование мотивировано тем, что административный ответчик в период с 08 декабря 2009 года по 22 февраля 2017 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) является плательщиком страховых взносов. На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с представленным расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, предусмотренном ч.5 ст.16 Закона № 212-ФЗ и в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за ответчиком числится недоимка по страховым взносам в сумме 23153 рубля 33 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 19356 рублей 48 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 года в сумме 3796 рублей 85 копеек. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ответчику начислены пени в сумме 6385 рублей 60 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 5216 рублей 35 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 года в сумме 1169 рублей 25 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 55421 по состоянию на 07 июля 2017 года. В установленный срок для добровольного исполнения требования срок задолженность не оплачена.

05 февраля 2018 года мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-512/3/2017 о взыскании с ответчика задолженности по пеням. Определением мирового судьи от 15 февраля 2018 года указанный судебный приказ отменён на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ответчика указанные недоимку и пени в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные истцом письменные доказательства, исследовав письменные возражения административного ответчика на иск, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ч.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно частям 1, 2 статьи 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 ч.1.1 ст. 12, Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений до 01 января 2017 года, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

При этом в силу пункта 1 части 2 ст.12 указанного Федерального закона применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: 1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

В соответствии с пунктом 1 ч.1.2 ст. 12, Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", 1.2. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

При этом в силу пункта 3 части 2 ст.12 настоящего Федерального закона Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 14.12.2015 года № 376-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 01.01.2016 года был установлен в сумме 6204 рубля 00 копеек.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных суду материалов следует, что административный ответчик в период с 08 декабря 2009 года по 22 февраля 2017 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.10). Ответчиком не уплачены страховые взносы за четвёртый квартал 2016 года.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет ( 6204,00 х 26%х12)19356 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет (6204,00 х 5,1% х 12) 3796 рублей 85 копеек.

Указанные платежи подлежали уплате в срок до 31 декабря 2016 года.

Административный ответчик указанные страховые взносы не уплатил, в связи с чем в его адрес ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № со сроком уплаты до 27 июля 2017 года (л.д.12), что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений (л.д.11).

24 июля 2017 года было выставлено требование № со сроком уплаты до 31 июля 2017 года.

К указанному срок требование выполнено не было административным ответчиком.

29 января 2018 года (первый рабочий день после выпавшей на субботу даты 27 января 2018 года) административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени, который был вынесен 05 февраля 2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 16 в Большеулуйском районе Красноярского края от 15 февраля 2018 года судебный приказ от 05 февраля 2018 года был отменён.

Настоящее исковое заявление подано в суд 15 августа 2018 года, как это следует из штампа на конверте (л.д.18).

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам за четвёртый квартал 2016 года подлежит удовлетворению.

При рассмотрении требований о взыскании пени суд учитывает следующее.

В силу ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из анализа указанной нормы следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поскольку пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, и, поскольку в силу истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению, возможность взыскания сумм страховых взносов утрачена, не имеется и обязанности их уплаты. В этой связи с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству. При этом отсутствие основного обязательства уплаты страховых взносов влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Из представленного суду расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, недоимка исчислена за период с 01 января 2017 года по 07 июля 2017 года на сумму 2201 рубль 33 копейки, при этом в период с 01.01.2017 года по 09.01.2017 года на сумму 18610 рублей 80 копеек, за период с 10.01.2017 года по 30 января 2017 года на сумму 37967 рублей 28 копеек( добавлена задолженность по страховым взносам за четвертый квартал 2016 года в размере 19356 рублей 48 копеек) за период с 31 января 2017 года по 19.06.2017 года на сумму 37197 рублей 67 копеек.

Аналогичный расчёт представлен и в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. За период с 01.01.2017 года по 09.01.2017 года начислены пени на недоимку в размере 6472 рубля 51 копейка, за период с 10.01.2017 года по 07.07.2017 года на сумму 10269 рублей 36 копеек (добавлена задолженность по страховым взносам за четвёртый квартал 2016 года в размере 3796 рублей 85 копеек), а всего за 2017 год начислены пени в размере 610 рублей 26 копеек.

Документов, позволяющих определить период, за которые исчислены пени в размерах, заявленных в требовании и в административном иске, в материалы дела, несмотря на сделанный судом соответствующий запрос, ни административным истцом, ни заинтересованным лицом не представлено. Сопоставить суммы пени, указанные в требовании (5216 рублей 35 копеек и 1169 рублей 25 копеек) с суммами пени, указанными в расчетах административного истца, ни по периоду их начисления, ни по суммам недоимок, на которые они были начислены, проверить соблюдение сроков обращения в суд с иском о взыскании пени, не представляется возможным.

Административный иск в части взыскания пени удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер иска, подлежащего удовлетворению составляет (19356,48 + 3796,85) 23153 рубля 33 копейки.

В соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме (800 рублей плюс 3 % от суммы, превышающей 20000 рублей) 894 рубля 60 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175, 177-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Хомченко П.М., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 19356 рублей 48 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3796 рублей 85 копеек,

а всего взыскать 23153 (двадцать три тысячи сто пятьдесят три) рубля 33 копейки.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с Хомченко П.М., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 894 (восемьсот девяносто четыре) рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: