Решение по делу № 2а-3386/2021 от 11.08.2021

Дело № 2а-3386/2021

56RS0042-01-2021-005598-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург                                 10 сентября 2021 года

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Р.Т. Чувашаевой,

при секретаре Портновой А.В.,

с участием представителя административного истца Рахубовской Л.В.,

административного ответчика Крылова Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к Крылову Р.Р. о взыскании недоимки по страховым взносам и сумм соответствующих пеней, штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к Крылову Р.Р., указав, что административный ответчик Крылов Р.Р. состоял на учете в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. Крыловым Р.Р. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 3713,14 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 816,91 ру блей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 173,09 рублей. Крыловым Р.Р. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 143,85 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 г. инспекцией почтовым отправлением Крылову Р.Р. на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов, а также пени Крыловым Р.Р. не были уплачены, Инспекцией мировому судье судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга 14 августа 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-291/109/2020 о взыскании с Крылова Р.Р. недоимки и пени по страховым взносам, который впоследствии был отменен по заявлению Крылова Р.Р. определением мирового судьи от 12 марта 2021 года.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Крылова Р.Р. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3713 рублей 14 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 29 рублей 24 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 816 рублей 91 копейки, а всего на общую сумму 32663 рубля 90 копеек.

Впоследствии административный истец требования административного иска уточнил, указав, что Крыловым Р.Р. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), за 2015 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией проведена камеральная проверка декларации, в результате которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей. Крыловым Р.Р. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка такой декларации, в результате которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с начисление штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате штрафа по УСН Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Крылову Р.Р. направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Крыловым Р.Р. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата штрафа за 2015 год в размере 24,20 рублей. Также инспекцией установлено наличие у Крылова Р.Р. пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы, размер которых составляет: по ОПС за 2017 год – 4488,32 рублей, по ОПС за 2018 год – 2341,56 рублей, по ОМС за 2017 год – 880,42 рублей, по ОМС за 2018 год – 285,37 рублей.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Крылова Р.Р. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3713 рублей 14 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 816 рублей 91 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4488 рублей 32 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2341 рублей 56 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 880 рублей 42 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год вы размере 285 рублей 37 копеек, штраф по УСН за 2015 год в размере 975 рублей 80 копеек, штраф по УСН за 2016 год в размере 1000 рублей, а всего на общую сумму 42491 рубль 52 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Рахубовская Л.В., действующая на основании доверенности, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что уважительных причин пропуска срока нет.

Административный ответчик Крылов Р.Р. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований административного иска в связи с пропуском срока на его подачу.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 48, 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (части 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Крылов Р.Р. состоял на учете в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

Крыловым Р.Р. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 3713,14 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 816,91 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ и составляет:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4488,32 рублей;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2341,56 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 880,42 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 285,37 рублей.

Крыловым Р.Р. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 143,85 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 г. инспекцией почтовым отправлением в адрес Крылова Р.Р. на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также Крыловым Р.Р. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), за 2015 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией проведена камеральная проверка декларации, в результате которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей.

Крыловым Р.Р. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка такой декларации, в результате которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с начисление штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате штрафа по УСН Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Крылову Р.Р. направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Крыловым Р.Р. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата штрафа за 2015 год в размере 24,20 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов, а также пени Крыловым Р.Р. не были уплачены, Инспекцией мировому судье судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга 14 августа 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-291/109/2020 о взыскании с Крылова Р.Р. недоимки и пени по страховым взносам, который впоследствии был отменен по заявлению Крылова Р.Р. определением мирового судьи от 12 марта 2021 года.

11 августа 2021 года ИФНС по Центральному району обратилась в суд с административным исковым заявлением.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязательства) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа № 2а-291/109/2020 вынесено мировым судьей по заявлению Крылова Р.Р. ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок.

В то же время в обязанность суда входит проверка соблюдения всех сроков обращения государственного органа в суд за взысканием недоимки по налогам.

Судом установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 рублей административным истцом в адрес административного ответчика было направлено, и срок исполнения установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Крылова Р.Р. суммы недоимки и пени по страховым взносам по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки и пени по страховым взносам за 2018 год на общую сумму 1155 рублей административным истцом в адрес административного ответчика было направлено, и срок исполнения установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки и пени по страховым взносам за 2018 год на общую сумму 4158,52 рублей административным истцом в адрес административного ответчика было направлено, и срок исполнения установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Крылова Р.Р. суммы недоимки и пени по страховым взносам по требованиям №, № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из штампа входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа о взыскании с Крылова Р.Р. суммы недоимки и пени по страховым взносам за 2017, 2018 годы, в суд с заявлением о взыскании ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обратилась 14 августа 2020 года.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом был пропущен.

ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга также просит взыскать с Крылова Р.Р. штраф по УСН за 2015 год в размере 975,80 рублей, за 2016 год в размере 1000 рублей.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты штрафа по УСН за 2015, 2016 года. Срок оплаты задолженности по обоим требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Крылова Р.Р. штрафа по УСН за 2015 в размере 975,80 рублей, за 2016 год в размере 1000 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Крылова В.В. сумм штрафа по УСН за 2015, 2016 г.г. ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга не обращалась.

В административном исковом заявлении ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с Крылова Р.Р. недоимки и пени по страховым взносам, штрафа по УСН.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Между тем, уважительных причин пропуска срока ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга не указывает, в связи с чем пропущенный срок на подачу административного искового заявления не подлежит восстановлению.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется в связи с пропуском срока для обращения в суд с административным исковым заявлением без уважительных причин.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с Крылова Р.Р. недоимки по страховым взносам и сумм соответствующих пеней, штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к Крылову Р.Р. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3713 рублей 14 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 816 рублей 91 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4488 рублей 32 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2341 рублей 56 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 880 рублей 42 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год вы размере 285 рублей 37 копеек, штрафа по УСН за 2015 год в размере 975 рублей 80 копеек, штрафа по УСН за 2016 год в размере 1000 рублей, а всего на общую сумму 42491 рубль 52 копейки – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16 сентября 2021 года.

Судья Р.Т. Чувашаева