Решение от 16.04.2021 по делу № 12-106/2021 от 15.03.2021

№ 12-106/2021

Решение

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

г. Кострома 16 апреля 2021 г.

Судья Ленинского районного суда г. Костромы Уханова С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунова В. В. на постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, № от dd/mm/yy в отношении директора ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунова В. В., <данные изъяты>

установил:

Постановлением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области Кривовой И.В. от dd/mm/yy № директор ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунов В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 руб. за то, что в нарушение п. 8.2.2. Инструкции ЦБ РФ от dd/mm/yy № № ООО «Предприятие «ФЭСТ», директором которого является Якунов В.В., с нарушением установленного срока более чем на 90 дней (116 дней) dd/mm/yy г. (принята банком dd/mm/yy г.) представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по № от dd/mm/yy г. на сумму 1238,25 Евро по заключенному внешнеэкономическому договору от dd/mm/yy б/н с нерезидентом №, Венгрия на предмет оказания (импорт) услуг. dd/mm/yy в КО № 8640 ПАО Сбербанк был открыт паспорт сделки №.

Не согласившись с данным постановлением, директор ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунов В.В. обратился в суд с жалобой, в которой просит его отменить, производство по делу прекратить, указывая, что нарушение срока предоставления справки связано с тем, что с dd/mm/yy отменен паспорт сделки и вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от dd/mm/yy №, согласно п. 4.2 которой учету подлежат контракты, сумма обязательств по которым больше либо равна 3 млн.руб. Работник посчитал, что обязанность представлять справку по № от dd/mm/yy отсутствует. Работник также руководствовался п. 2.7 Инструкции. Необоснованно отклонено ходатайство о замене наказания на предупреждение. Основания для привлечения к административной ответственности отсутствовали, поскольку ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ введена в действие ФЗ от 20 июля 2020 г. № 218-ФЗ.

Якунов В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте её рассмотрения извещен надлежащим образом, от его защитника Касаткиной Э.В. поступило ходатайство о рассмотрении жалобы без их участия. Суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие Якунова В.В. и его защитника.

Предстаивтели УФНС России по Костромской области Золкина О.А. и Виноградова И.А. в суде с жалобой не согласны, поскольку вина Якунова В.В. доказана. Якунов В.В. привлечен к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, которая улучшает его положение и имеет обратную силу.

За непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока предусмотрена административная ответственность по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.

Согласно п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных указанным федеральным законом, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по совершаемым ими валютным операциям.

В силу с. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ Банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Банком России утверждена Инструкция от dd/mm/yy № «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция), согласно п. 8.1 которой при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов.

В соответствии с п. 8.1.3. Инструкции в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно п. 8.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах по валютным операциям должна быть представлена резидентом в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Из материалов дела об административном правонарушении видно, что старшим государственным налоговым инспектором Мосейкиной Н.А. в отношении ООО «Предприятие «ФЭСТ» на основании поручения от dd/mm/yy проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства, по результатам проведения которой dd/mm/yy составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства, в котором зафиксированы нарушения ООО «Предприятие «ФЭСТ» п. 8.2.2 Инструкции, в связи с чем, dd/mm/yy в отношении директора ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунова В.В. составлен протокол об административном правонарушении.

Как установлено административным органом и не оспаривается Якуновым В.В.:

- ООО «Предприятие «ФЭСТ» dd/mm/yy был заключен внешнеэкономический договор с нерезидентом № (Венгрия) на предмет оказания (импорт) услуг,

- dd/mm/yy в Костромском отделении №8640 ПАО Сбербанк был открыт паспорт сделки №,

- в рамках исполнения обязательств по договору нерезидентом были оказаны услуги резиденту (юридическая консультация), подтверждающий документ: № от dd/mm/yy на сумму 1238,25 Евро,

- однако справка о подтверждающих документах по № от dd/mm/yy на сумму 1238,25 Евро при установленном сроке представления до dd/mm/yy (не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы – п. 8.2.2 Инструкции) представлена в уполномоченный банк dd/mm/yy и принята банком dd/mm/yy, т.е. нарушением, установленного срока более чем на 90 дней. Срок просрочки составил 116 дней.

При таких обстоятельствах вина должностного лица - директора ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунова В.В. полностью доказана.

Фактически должностное лицо не оспаривает вину в совершении административного правонарушения.

Ссылка в жалобе на п. 4.2 Инструкции несостоятельна, поскольку заключенный ООО «Предприятие «ФЭСТ» внешнеэкономический договор от dd/mm/yy с нерезидентом №, Венгрия не содержит информации о сумме обязательств по нему, он был поставлен на учет в уполномоченном банке, открыт паспорт сделки, соответственно, у резидента возникли обязательства по выполнению требований действующих нормативных правовых актов о представлении в банк всех форм учета и отчетности, необходимых для ведения банком ведомости банковского контроля (глава 9 Инструкции) и досье валютного контроля (глава 17 Инструкции). В соответствии с п. 18.1 Инструкции паспорта сделок по контрактам, которые на дату вступления в силу инструкции не были закрыты, закрываются, и их номера считаются уникальным номером контракта. Дальнейшее обслуживание такого контракта в уполномоченном банке осуществляется в соответствии с требованиями новой инструкции. В соответствии с пунктом 5.7.4 Инструкции импортный контракт может быть поставлен на учет в уполномоченном банке и в случае если сумма обязательств договором не определена.

Доводы жалобы о необоснованности привлечения к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, введенной в действие Федеральным законом от 20 июля 2020 г. №218-ФЗ, который на момент совершения правонарушения не действовал, суд отклоняет по следующим основаниям.

Федеральный закон от 20 июля 2020 г. №218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» вступил в силу с 31 июля 2020 г. Данным законом внесены изменения в КоАП РФ в части ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации: введена ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, согласно которой ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, наступает по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения правонарушения.

Между тем, в силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Редакция КоАП РФ, действующая на момент совершения административного правонарушения предусматривала административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в ред. Федеральных законов от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ, от 28 ноября 2015 г. № 350-ФЗ).

Таким образом, действующая редакция ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ улучшает положение лица, привлекаемого к административной ответственности, поскольку увеличивает срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям с 30 до 90 дней после окончания установленного Инструкцией срока, при этом санкция за содеянное является одинаковой.

При таких обстоятельствах при привлечении директора ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунова В.В. правильно применена редакция КоАП РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 20 июля 2020 г. №218-ФЗ.

Утверждение в жалобе, что административным органом необоснованно не применена ст. 4.1.1 КоАП РФ в связи с наличием оснований для замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение не основано на законе.

В соответствии со ст. 4.1.1 КоАП РФ административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено на предупреждение, такая замена допускается при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ. При отсутствии хотя бы одного из условий, предусмотренных указанной нормой, замена административного наказания на предупреждение не допускается.

Учитывая характер общественных отношений, на которые посягает допущенное правонарушение (установленный порядок осуществления валютных операций), то, что правонарушение затрагивает экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики, административный орган пришел к выводу об отсутствии исключительных обстоятельств совершения правонарушения.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным, а отсутствие причинения вреда выявленным нарушением или наступления каких-либо вредных последствий не свидетельствует об отсутствии угрозы охраняемым правоотношениям.

Оснований для применения положений статьи 4.1.1. КоАП РФ не имеется.

При назначении наказания директору ООО «Предприятие «ФЭСТ» Якунову В.В. учтены характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ), назначено наказание в виде административного штрафа в минимальном размере, предусмотренном законом за совершенное административное правонарушение.

При таких обстоятельствах оснований для отмены или изменения обжалуемого постановления и удовлетворения жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.6 – 30.7 КоАП РФ, судья

решил:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░ dd/mm/yy № ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 6.3-1 ░░. 15.25 ░░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░ «░░░░» ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                    ░.░. ░░░░░░░