Решение по делу № 2а-3828/2020 от 28.09.2020

Дело № 2а-3828/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года                                                            г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Бабушкина С.А.,

при секретаре                    Лихановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, представитель истца просит взыскать с ответчика Яшкова Е.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год в размере 4501,00 руб., пени в размере 19,19 руб. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, по налогам, которые он обязан оплачивать.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации. В силу ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно данным полученным Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ООО «СК Ренессанс Жизнь» административным ответчиком был получен доход за 2018 год в размере 34625,50 руб. с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 13% - 4501,00 руб.

Должнику направлялось налоговое уведомление №2087913 от 28.06.2019 о необходимости оплатить налог в срок до 02.12.2019 года, однако налог своевременно оплачен не был.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 на сумму недоимки начислены пени в размере 19,19 руб.

В связи с тем, что задолженность в установленный срок погашена не была, административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ направлялось требование №119436 от 23.12.2019 года, об уплате налога в срок до 22.01.2020 года. 08.05.2020 года мировым судьей судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени налог административным ответчиком не оплачен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик Яшков Е.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, в отношении которых применяется налоговая ставка.

В соответствии с ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено из материалов дела, в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ООО «СК Ренессанс Жизнь» поступила справка о доходах за 2018 год Яшкова Е.В., с неудержанной суммой налога на доходы физических лиц в размере 4501, 00 руб.

Административным истцом в адрес Яшкова Е.В. 10.09.2018 года направлено налоговое уведомление №2087913 от 28.06.2019 года о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4501,00 руб. в срок до 02.12.2019 года. Направление налогового уведомления в личный кабинет налогоплательщика подтверждено сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3.

Поскольку налог на доходы физических лиц, административным ответчиком уплачен не был, налоговым органом 24.12.2019 года в адрес административного ответчика направлено требование №2119436 по состоянию на 23.12.2019 года о необходимости до 22.01.2020 года уплатить НДФЛ за 2018 год в размере 4501,00 руб. Направление требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждено сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3.

В соответствии с ч.2. ст.45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено из материалов дела между Яшковым Е.В. и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» был заключен договор страхования №2144170092 на срок 5 лет. В 2018г. договор страхования был расторгнут, в связи с неоплатой очередного взноса

В соответствии с абз. 4 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп.4 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (согласно абз.5 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ).

По договору страхования № 2144170092 Яшковым Е.В. была уплачена сумма страховой премии в размере 34 625 руб. 50 коп. за 2017 за страхование жизни. Яшков Е.В. не предоставил справку о неполучении социального налогового вычета.

В соответствии с абз.6 пп.2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Поскольку Яшков Е. В. на дату расторжения Договора страхования не предоставил справку из налогового органа, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, из рассчитанной к возврату суммы части страховой премии был удержан НДФЛ (в соответствии со ст. 213 НК РФ).

В связи с досрочным расторжением Договора страхования, в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 213 НК РФ, Страховщик обязан удержать НДФЛ, исчисленный с суммы дохода, равной сумме страховой премии, уплаченной физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п.1 ст. 219 НК РФ.

Исчисленный НДФЛ по ставке 13% (в соответствии со ст. 210, 224, 225 НК РФ), составил 4 501 руб. 00 коп. (34 625, 50 * 13% = 4 501 руб. 00 коп.).

В связи с тем, что сумма, подлежащая возврату Страхователю при расторжении Договора страхования, составила 00 руб. 00 коп., у Страховщика (как у налогового агента) имелась возможность удержать НДФЛ в сумме 4 501 руб. 00 коп. Неудержанный НДФЛ составил 4 501 руб. 00 коп.

Согласно п. 5 ст.226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

Поскольку сумма налога не могла быть удержана Страховщиком, как налоговым агентом, по окончании налогового периода 2018 года, Страховщик сообщил Яшкову Е.В. и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог с дохода Яшков Е.В. о сумме неудержанного налога в размере 4 501 руб. 00 коп. по форме 2-НДФЛ (утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов).

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы полученного дохода 34625,50 в 2018г., согласно представленной справке о доходах физического лица за 2018 год. Сумма дохода составила за 34625,50 руб. х 13%=4501,00 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с неуплатой недоимки и начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось требование об оплате налога, пени №98750.

Период образования пени по налогу на доходы физических лиц составил с 03.12.2019 по 15.12.2019 года – 4501,00*0,000216*13 = 12,64 руб., за период с 16.12.2019 по 22.12.2019 - 4501,00*0,000208*7 = 6,55 руб., в общей сумме 19,19 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за указанные периоды судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

К мировому судье судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4501,00 руб. 06 апреля 2020 года.

10 апреля 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 08 мая 2020 года был отменен.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 28 сентября 2020 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Яшкова ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4501, 00 руб., пени в размере 19,19 руб., всего взыскать 4520,19 руб.

Взыскать с Яшкова ФИО5 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья                                                              С.А. Бабушкин