Решение по делу № 2а-297/2021 от 22.06.2021

дело№2а-297/2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 ноября 2021 г. г. Кашин Тверская область

Кашинский межрайонный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Воробьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Культяковой Е.И.,

с участием представителя административного ответчика Веремеенко С.А. по доверенности Егоровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Кашинского межрайонного суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области к Веремеенко Сергею Алексеевичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

Сѓ СЃ С‚ Р° РЅ Рѕ РІ Рё Р»:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области (далеее ИФНС по г. Солнечногорску Московской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Веремеенко С.А. задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 1709 992 рубля 00 копеек за 2015, 2016, 2017 годы, пени по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 14525 рублей 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 0 рублей 56 копеек, а всего 1724 517 рубля 57 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что Веремеенко С.А. состоит на налоговом учете в ИФНС по г. Солнечногорску Московской области в качестве налогоплательщика под ИНН 504410031596. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 49955589 от 18 сентября 2018 года, в котором указана сумма подлежащих уплате налогов, объекты налогообложения, налоговая ставка и срок уплаты налога. В адрес Веремеенко С.А. направлены требования об уплате налога и пени: № 9600 от 09 февраля 2018 года, № 52467 от 18 декабря 2018 года, поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате земельного налога в срок, указанный в налоговом уведомлении. Указанное требование Веремеенко С.А. также не исполнил в полном объеме в установленный срок. В связи с перерасчетом налоговой инспекции налоговых обязательств ответчика в сторону уменьшения: по земельному налогу на 361019 рублей и налога на имущество физических лиц на 35408 рублей, остаток задолженности по земельному налогу составил 4913940 рублей. В результате проведенной проверки установлено, что налоговой инспекцией рассчитывался земельный налог за 2015 год для земельных участков с видом разрешенного использования «для малоэтажного жилищного строительства и рекреационного использования» по ставке 0,2% и повышающему коэффициенту 2, когда согласно Решению Совета депутатов и п. 15 ст. 396 НК РФ должна была применяться ставка по земельному налогу 0,1 с повышающим коэффициентом 2. Также налоговой инспекцией рассчитывался земельный налог за 2015 год для земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» с применением повышающего коэффициента 2, когда указанный повышающий коэффициент должен был применяться по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Период владения указанными участками не превышает 10 лет. При взыскании недоимки по налогам через мировой суд судебный приказ № 2а-457/2019 мирового судьи судебного участка Кашинского района Тверской области был отменен 21 мая 2019 года, в связи с чем налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд в порядке административного искового производства.

Административный истец ИФНС по г. Солнечногорску Московской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дате, месте и времени судебного заседания была уведомлена заранее и надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, в котором поддержала исковые требования в полном объеме.

Административным истцом представлены разъяснения, согласно которым по требованию № 52467 от 18 декабря 2018 года об уплате налога и пени срок исполнения установлен до 13 марта 2018 года. Поскольку срок исполнения истек, то в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, подано административное исковое заявление в суд о взыскании недоимки по налогам и пени. Указанный иск № 19786 от 14 ноября 2019 года был направлен в Кашинский межрайонный суд Тверской области согласно списку почтовых отправлений № 62 от 21 ноября 2019 года, на котором стоит штемпель Почты России от 21 ноября 2019 года. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Кашинского района Тверской области 21 мая 2019 года. Налоговым органом подано административное исковое заявление в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее шести месячного срока со дня отмены судебного приказа, поскольку крайний срок обращения в суд – 21 ноября 2021 г. Однако на почтовом конверте, в котором отправлен иск в суд, стоит почтовый штемпель 22 ноября 2021 года. Хотя это указывает на пропуск процессуального срока всего на один день, административный истец считает его не значительным. Инспекцией принимались все необходимые меры для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени, а также для своевременного обращения в суд, о чем говорит тот факт, что почтовому отправлению в суд присвоен штриховой почтовый идентификатор 20 ноября 2019 года. За 2015-2019 годы налогоплательщику Веремеенко С.А. согласно данным КРСБ начислено 8220790 рублей налога. Административным ответчиком плачено 7046425 рублей 40 копеек. Остаток задолженности составляет 1174364 рубля 60 копеек. Согласно перерасчету за 2019 год указанная сумма задолженности уменьшена до 935135 рублей 60 копеек по причине переноса срока уплаты начислений за 2019 год. По состоянию на 30 сентября 2021 года задолженность по земельному налогу составляет 935135 рублей и пени 65894 рубля 36 копеек.

Административный ответчик Веремеенко С.А., извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доверил представлять свои интересы своему представителю по доверенности Егоровой М.А..

Участвуя в судебном заседании, представитель Административного ответчика Егорова М.А. исковые требования ИФНС по г. Солнечногорску Московской области не признала, просила отказать в их удовлетворении и дала объяснения, указанные в отзыве и дополнениях к отзыву, согласно которым административный истец не представил детального расчета заявленных исковых требований, а ограничился только налоговыми уведомлениями, в которых содержится некорректный перерасчет земельного налога за периоды 2015-2017 годов. Налогоплательщиком были направлены возражения через личный кабинет 06 марта 2019 года, но ответа не было. После возвращения административного дела в суд первой инстанции административный истец также не представил детального расчета размера исковых требований, то есть, не представлены доказательства образовавшейся задолженности. В личном кабинете имеется информация о том, что на текущую дату размер задолженности по ОКТМО 46771000 составляет 988335 рублей 50 копеек. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика поступили налоговые уведомления: № 145615436 от 03 ноября 2016 года с размером земельного налога за 2015 год 5122027 рублей по ОКТМО 46652446, № 49955589 от 11 сентября 2018 года с размером земельного налога за 2016-2017 годы и перерасчетом за 2015 год 5274959 рублей по ОКТМО 46652446, № 911632 от 10 октября 2019 года с размером земельного налога 1083380 рублей по ОКТМО 46652446. В налоговом уведомлении № 911632 от 10 октября 2019 года указано о начислении налоговым органом и оплате ответчиком земельного налога за 2017 год по земельному участку с кадастровым номером № в размере 147539 рублей и по земельному участку с кадастровым номером № в размере 20299 рублей, то есть на общую сумму 167838 рублей, хотя данные суммы заявлены и в налоговом уведомлении № 49955589 от 11 сентября 2018 года. Согласно информации из личного кабинета налогоплательщика её доверителем добровольно уплачен земельный налог в период с 22 декабря 2016 года по 22 августа 2019 года по ОКТМО 46771000 в общей сумме 5738959 рублей 14 копеек. Также ответчиком было оплачено 1077088 рублей. Решением Кашинского межрайонного суда Тверской области от 11 мая 2021 года присуждено к оплате Веремеенко С.А. задолженности по налогу в размере 6292 рубля. Административным истцом заявлен размер подлежащего уплате земельного налога за 2015-2016 годы в размере 4135891 рубль, а налоговом уведомлении № 49955589 от 11 сентября 2018 года произведен перерасчет земельного налога за тот же период в сторону увеличения, что запрещено абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ.

Административным истцом за 2015 год должно быть начислено 5 393 642 рубля. По данным административного ответчика корректно начисленная сумма - 5 388 735 рублей. Расхождение составляет 4 907 рублей из-за неправильного начисления налога по земельному участку с кадастровым номером №.

За 2016 год налоговым органом начислено 777 604 рубля, а должно быть начислено 731 054 рубля. Расхождение составляет 46 550 рубль из-за незаконно начисленного земельного налога за 2016 года на земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, проданные в 2015 году, и неправильного начисления налога по земельным участкам с кадастровыми номерами: № №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

За 2017 год должно было быть начислено 808 911 рублей. Вместе с тем, с учетом присужденной к взысканию суммы 6 262 рубля по решению Кашинского межрайонного суда от 11 мая 2021 г., итоговая сумма составляет 802 619 рублей. За 2018 год должно было быть начислено 538 271 рубль. За 2019 год должно было быть начислено 461 374 (700 603-239 229) рублей. Таким образом, административный истец не представил доказательства обоснованности начисления указанных в иске сумм налога, переложив бремя доказывания на административного ответчика. К тому же административным истцом пропущен срок для обращения в суд, о чем было заявлено уже в первом судебном заседании по данному административному делу в суде первой инстанции еще до рассмотрения его в апелляционной и кассационной инстанциях. Поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых отношений, то у административного истца был достаточно времени для обращения в суд. Административным истцом не представлено доказательств, устраняющих противоречия в датах передачи письма с административным иском в суд в отделение почтовой связи и принятием его Почтой России.

Определением Кашинского межрайонного суда Тверской области от 06 сентября 2021 года по ходатайству административного истца к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дате, месте и времени судебного заседания была уведомлена заранее и надлежащим образом, заявлений об отложении рассмотрения дела не направила.

Участвуя в предыдущих судебных заседаниях, представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области сообщила, что в связи с введением в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» с 2021 года ведение карточек КРСБ осуществляет налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик. В связи с этим расчет подлежащего уплате земельного налога налогоплательщиком Веремеенко С.А. по объектам налогообложения, находящимся в Солнечногорском районе Московской области, инспекции пришлось производить на основании начислений, произведенных ИФНС по г. Солнечногорску Московской области за прошедшие и текущий налоговые периоды, и сведений об объектах налогообложения, направленных им указанной налоговой инспекцией.

Заинтересованным лицом Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области представлен отзыв, который в ходе судебного заседания поддержала представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области и согласно которому земельный налог по ОКТМО 46771000 начислен за период 2015-2019 годы ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области (с учетом перерасчета налога за 2019 год) и частично оплачен налогоплательщиком согласно данным КРСБ. Неоплаченная часть задолженности – 1174364 рубля 60 копеек. В соответствии с перерасчетом от 15 июня 2021 года указанная сумма уменьшена до 935135 рублей 60 копеек вследствие переноса срока уплаты начислений за 2019 год с 01 декабря 2020 года на 01 декабря 2021 года в сумме 239229 рублей. Пени составляют 64 421 рубль 53 копейки. Административным ответчиком оплачено за период с 2016-2019 годы 7046425 рублей 40 копеек. Поступившие от налогоплательщика платежные документы не имеют индекса документа, что позволило бы точно идентифицировать платеж и отнести его к конкретному периоду начисления. Основание платежа имеет значение: «ТП» - платежи текущего года, «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам. В связи с этим налоговый орган самостоятельно относит поступившие платежи к имеющейся задолженности. Поскольку в платежном поручении № 192 от 05 июля 2018 года на сумму 3387525 рублей не указан УИН и имеется обозначение «ЗД», то налоговый орган самостоятельно распределил поступившие денежные средства по имеющимся задолженностям. С учетом представленного административным ответчиком расчета земельного налога разница по задолженности составила 25610 рублей. В связи с этим следует считать согласованной недоимку по земельному налогу в размере 909525 рублей 60 копеек. Согласно карточки расчета с бюджетом по ОКТМО 46771000 текущая задолженность по земельному налогу составляет 935135 рублей 60 копеек, пени по состоянию на 25 ноября 2021 года 76063 рубля 96 копеек.

На основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Веремеенко С.А. зарегистрирован в ИФНС по г. Солнечногорску Московской области как плательщик земельного налога с физических лиц, и ему присвоен ИНН 504410031596.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, решением Совета депутатов сельское поселениеСоколовскоеСолнечногорского района Московской области от 13 сентября 2010 года №6/13 в <адрес> и в <адрес> был введен в действие земельный налог и определены ставки в зависимости от категории земельного участка и его кадастровой стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Веремеенко С.А. через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 49955589 от 11 сентября 2018 года об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года. Сумма земельного налога, подлежащая оплате по ОКТМО 46652446, составила 5 274959 рублей 00 копеек.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Налоговое требование № 52467 о необходимости уплаты земельного налога по ОКТМО 46652446 по состоянию на 18 декабря 2018 года со сроком исполнения до 10 января 2019 года направлялось в адрес ответчика в установленном порядке заказным почтовым оправлением.

Как следует из писем и отзывов ИФНС по г. Солнечногорску Московской области и Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области, в соответствии с частичной оплатой Веремеенко С.А. земельного налога и произведенными налоговыми инспекциями перерасчетами согласно данным КРСБ задолженность по земельному налогу за 2015-2019 годы ОКТМО 46771000 составляет 935135 рублей 60 копеек (с учетом отсутствия задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 годы), пени составляют 64 421 рубль 53 копейки.

Как следует из выписки из ЕГРН от 28 января 2020, года в налоговых периодах 2015, 2016 и 2017 годов Веремеенко С.А. принадлежали земельные участки, расположенные в <адрес>.

Факт принадлежности земельных участков Веремеенко С.А. в налоговых периодах 2015 и 2017 годов, составляющих объект налогообложения по настоящему делу, административным истцом не оспаривался.

Земельный участок с кадастровым номером № принадлежал на праве собственности Веремеенко С.А. с 31 января 2015 года по 10 июля 2015 года согласно выписке из ЕГРН от 28 января 2020 года. Как следует из детализированного расчета земельного налога, представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области, сумма налога за указанный земельный участок, предназначенный для малоэтажного жилищного строительства и рекреационного использования, за 2015 год составила 8997 рублей из расчета по ставке налога 0, 2% от кадастровой стоимости с коэффициентом 2. В то же время согласно Решению Совета депутатов муниципального образования сельское поселение Соколовское от 06 апреля 2017 года № 9/45 для указанной категории земельных участков установлена ставка налога 0,1% от кадастровой стоимости с коэффициентом 2. Согласно выписке из ЕГРН от 18 августа 2020 года кадастровая стоимость указанного земельного участка была 4907330 рублей 16 копеек. С учетом изложенного на земельный участок с кадастровым номером № подлежит начислению земельный налог за 2015 год в сумме 4089 рублей 44 копейки (4907330,16 х 0,1% х 2 : 12 х 5).

В связи с тем, расчет налога по земельному участку с кадастровым номером № не попал под перерасчет и сторнирование, то общая сумма начисленного земельного налога за 2015 год подлежит уменьшению на 4907 рублей 56 копеек (8997 – 4089,44).

Согласно выписке из ЕГРН от 28 января 2020 года земельные участки с кадастровыми номерами: №, № №, находились в собственности налогоплательщика только в налоговом периоде 2015 года, тем не менее, на них был незаконно начислен земельный налог в сумме 12682 рубля (за три участка) за налоговый период 2016 года, согласно налоговому уведомлению № 49955589 от 11 сентября 2018 года и представленному детализированному расчету земельного налога. Следовательно, общая сумма начисленного земельного налога за 2016 год подлежит уменьшению на незаконно начисленную сумму земельного налога по трем земельным участкам.

В силу абз. 2, 3 п. 7 ст. 396 НК РФ и сведений из выписки из ЕГРН от 28 января 2020 года в 2016 году Веремеенко С.А. принадлежали земельные участки, в том числе с кадастровыми номерами:

№ – 4 месяца	№ – 4 месяца
№ – 5 месяцев	№ – 3 месяца
№ – 3 месяца	№ – 4 месяца
№ – 4 месяца	№ – 5 месяцев
№ – 4 месяца	№ – 1 месяц
№ – 3 месяца	№ – 5 месяцев
№ – 9 месяцев	№ – 1 месяц
№ – 5 месяцев	№ – 5 месяцев
№ – 5 месяцев	№ – 5 месяцев
№ – 5 месяцев	№ – 5 месяцев
№ – 4 месяца	№ – 4 месяца
№ – 5 месяцев	№ – 3 месяца
№ – 4 месяца	№ – 3 месяца
№ – 2 месяца	№ – 5 месяцев
№ – 4 месяца	№ – 6 месяцев

Тем не менее, налоговая служба начислила земельный налог за 2016 год, исходя из 12 месяцев владения земельными участками, предназначенными для малоэтажного жилищного строительства и рекреационного использования, и исходя из 7 месяцев владения земельным участком, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, с кадастровым номером №.

Как следует из налогового уведомления № 49955589 от 11 сентября 2018 года и детализированного расчета земельного налога, представленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области, сумма налога за земельные участки, предназначенные для малоэтажного жилищного строительства и рекреационного использования, за 2016 год по ставке налога 0,1% от кадастровой стоимости без коэффициента составила:

№ – 3 763 рубля	№ – 1719 рублей
№ – 2288 рублей	№ – 1736 рублей
№ – 2459 рублей	№ – 2288 рублей
№ – 2323 рубля	№ – 1591 рубль
№ – 2496 рублей	№ – 2035 рублей
№ – 2479 рублей	№ – 1849 рублей
№ – 2449 рублей	№ – 1505 рублей
№ – 2471 рубль	№ – 1829 рублей
№ – 2780 рублей	№ – 1834 рублей
№ – 2807 рублей	№ – 2935 рублей
№ – 3472 рубля	№ – 1 686 рублей
№ – 2973 рубля	№ – 1834 рубля
№ – 1515 рублей

Сумма налога за земельные участки, предназначенные для малоэтажного жилищного строительства и рекреационного использования, за 2016 год по ставке налога 0,2% от кадастровой стоимости без коэффициента составила: № – 3101 рублей, № – 9228 рублей, № – 5760 рублей, № – 3412 рублей.

Сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 50:09:0040312:634, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, за 2016 год из расчета 7 месяцев владения по ставке налога 0,2% от кадастровой стоимости без коэффициента составила 7 584 рублей.

В то же время в соответствии с Решением Совета депутатов муниципального образования сельское поселение Соколовское Солнечногорского муниципального района от 14 ноября 2012 года № 2/30 (в редакции решений от 12 ноября 2014 года № 6/19, от 26 мая 2015 года № 3/25) установлены налоговые ставки (действовавшие в налоговом периоде 2016 года): для земельных участков, предназначенных для малоэтажного жилищного строительства – 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка, для земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства – 0,2 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно абз. 1 п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Все вышеперечисленные земельные участки с видом разрешенного использования для малоэтажного жилищного строительства находились в собственности административного ответчика менее трех лет согласно выписке из ЕГРН от 28 января 2020 года. Доказательства строительства на указанных земельных участках объектов недвижимости сторонами суду не представлены. Следовательно, при исчислении земельного налога за 2016 год для земельных участков, предназначенных для малоэтажного жилищного строительства, подлежал применению коэффициент 2.

Таким образом, земельный налог за 2016 год подлежит начислению согласно абз. 1 п. 7 ст. 396 НК РФ в сумме:

№ – 3763290,00 х 0,1% х 2 х 4/12 = 2508,86 рублей

№ – 2288080,32 х 0,1% х 2 х 5/12 = 1906,73 рублей

№ – 2458682,80 х 0,1% х 2 х 3/12 = 1229,34 рублей

№ – 2323204,36 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1548,80 рублей

№ – 2496 315,70 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1664,21 рублей

№ – 2478753,68 х 0,1% х 2 х 3/12 = 1239,38 рублей

№ – 1550475,48 х 0,1% х 2 х 9/12 = 2325,71 рублей

№ – 2448647,36 х 0,1% х 2 х 5/12 = 2040,54 рублей

№ – 2471227,10 х 0,1% х 2 х 5/12 = 2059,36 рублей

№ – 2779816,88 х 0,1% х 2 х 5/12 = 2316,51 рублей

№ – 2807414,34 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1871,61 рублей

№ – 3472262,24 х 0,1% х 2 х 5/12 = 2893,55 рублей

№ – 2972999,10 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1982,00 рублей

№ – 4613793,54 х 0,1% х 2 х 2/12 = 1537,93 рублей

№ – 1515351,44 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1010,23 рублей

№ – 1718569,10 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1145,71 рублей

№ – 1736131,12 х 0,1% х 2 х 3/12 = 868,07 рублей

№ – 2288080,32 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1525,39 рублей

№ – 2880171,28 х 0,1% х 2 х 5/12 = 2400,14 рублей

№ – 1590617,24 х 0,1% х 2 х 1/12 = 265,10 рублей

№ – 2034685,46 х 0,1% х 2 х 5/12 = 1695,57 рублей

№ – 1849029,82 х 0,1% х 2 х 1/12 = 308,17 рублей

№ – 1505316,00 х 0,1% х 2 х 5/12 = 1254,43 рублей

№ – 1828958,94 х 0,1% х 2 х 5/12 = 1524,13 рублей

№ – 1833976,66 х 0,1% х 2 х 5/12 = 1528,31 рублей

№ – 2935366,20 х 0,1% х 2 х 4/12 = 1956,91 рублей

№ – 1685953,92 х 0,1% х 2 х 3/12 = 842,98 рублей

№ – 1706024,80 х 0,1% х 2 х 3/12 = 853,01 рублей

№ – 1833976,66 х 0,1% х 2 х 5/12 = 1528,31 рубля

№ – 6500456,26 х 0,2% х 6/12 = 6500,46 рублей

Разница между суммой земельного налога, начисленного налоговым органом, и суммой земельного налога, установленной судом составляет:

№ – 3763 - 2508,86 = 1254,14 рублей

№ – 2288 - 1906,73 = 381,27 рублей

№ – 2459 - 1229,34 = 1229,66 рублей

№ – 2323 - 1548,80 = 774,20 рублей

№ – 2496 - 1664,21 = 831,79 рублей

№ – 2479 - 1239,38 = 1239,62 рублей

№ – 3101 - 2325,71 = 775,29 рублей

№ – 2449 - 2040,54 = 408,46 рублей

№ – 2471 - 2059,36 = 411,64 рублей

№ – 2780 - 2316,51 = 463,49 рублей

№ – 2807 - 1871,61 = 935,39 рублей

№ – 3472 - 2893,55 = 578,45 рублей

№ – 2973 - 1982,00 = 991,00 рублей

№ – 9228 - 1537,93 = 7690,07 рублей

№ – 1515 - 1010,23 = 504,77 рублей

№ – 1719 - 1145,71 = 573,29 рублей

№ – 1736 - 868,07 = 867,93 рублей

№ – 2288 - 1525,39 = 762,61 рублей

№ – 5760 - 2400,14 = 3359,86 рублей

№ – 1591 - 265,10 = 1325,90 рублей

№ – 2035 - 1695,57 = 339,43 рублей

№ – 1849 - 308,17 = 1540,83 рублей

№ – 1505 - 1254,43 = 250,57 рублей

№ – 1829 - 1524,13 = 304,87 рублей

№ – 1834 - 1528,31 = 305,69 рублей

№ – 2935 - 1956,91 = 978,09 рублей

№ – 1686 - 842,98 = 843,02 рублей

№ – 3412 - 853,01 = 2558,99 рублей

№ – 1834 - 1528,31 = 305,69 рублей

№ – 7584 - 6500,46 = 1083,54 рублей

Следовательно, общая сумма начисленного земельного налога за 2016 год подлежит уменьшению на 46551 рубль 55 копеек (12682+1254,14+381,27+1229,66+774,20+831,79+1239,62+775,29+408,46+411,64+463,49+935,39+578,45+991,00+7690,07+504,77+573,29+867,93+762,61+3359,86+1325,90+339,43+1540,83+250,57+304,87+305,69+978,09+843,02+2558,99+305,69+1083,54).

Решением Кашинского межрайонного суда Тверской области от 11 мая 2021 года, вступившим в законную силу 12 июня 2021 года, постановлено взыскать с Веремеенко С.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области задолженность по земельному налогу за 2017 год и 2018 год по ОКТМО 46652446 в размере 6 292 рубля 00 копеек на земельные участки, расположенные в <адрес> Тем не менее, взысканная по решению суда сумма налога не была учтена административным истцом при корректировке задолженности по земельному налогу за 2017 год. Следовательно, общая сумма начисленного земельного налога за 2017 год подлежит уменьшению на 6 292 рубля 00 копеек.

С учетом вышеизложенного общая сумма задолженности по земельному налогу за 2015 – 2017 годы ОКТМО 46771000 составляет 877 384 рубля 49 копеек (935135,60 - 4907,56 - 46551,55 - 6292,00).

Доводы административного ответчика о недопустимости перерасчета в налоговом уведомлении № 49955589 от 11 сентября 2018 года земельного налога за 2015 год и 2016 год в сторону увеличения согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ не принимаются судом, так как не основаны на законе. В момент формирования налогового уведомления указанный пункт не действовал, так как был внесен в ст. 52 НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу в данной части с 1 января 2019 года.

Также, отклоняются доводы представителя административного ответчика по платежу 3387525 рублей платежным поручением от 05 июля 2018 г. № 192 о том, что это оплачена задолженность до 2018 года, что подтверждается справкой № 1137 от 11.07.2018 на указанную дату задолженности не имеется, так как в указанном платежном поручении нет УИН и основание платежа указано «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам, поэтому сумма распределена в счет погашения задолженности за 2015-2017 годы.

Доводы административного ответчика о неправильном начислении земельного налога за 2018 и 2019 годы судом не рассматриваются, так как не являются предметом рассмотрения административного искового заявления.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день подачи исковогого заявления) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (пункт 1).

Из материалов дела следует, что ИФНС по г. Солнечногорску Московской области обратилась к мировому судье судебного участка Кашинского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Веремеенко С.А. задолженности по земельному налогу 06 мая 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка Кашинского района Тверской области от 21 мая 2019 года судебный приказ №2а-457/2019 о взыскании с Веремеенко С.А. задолженности по земельному налогу отменён в связи с обращением должника с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В Кашинский межрайонный суд Тверской области административное исковое заявление ИФНС по г. Солнечногорску Московской области о взыскании с Веремеенко С.А. задолженности по земельному налогу поступило 28 ноября 2019 года.

ИФНС по г. Солнечногорску Московской области сдало административное исковое заявление в отделение почтовой связи 22 ноября 2019 года, то есть через 6 месяцев и 1 день со дня отмены мировым судьей судебного приказа.

Суд учитывает, что пропуск срока является не значительным – 1 день. Согласно пояснениям административного истца, почтовому отправлению в суд присвоен штриховой почтовый идентификатор 20 ноября 2019 года. На списке почтовых отправлений № 62 от 21 ноября 2019 года стоит штемпель Почты России от 21 ноября 2019 года. Все это свидетельствует об отсутствии бездействия со стороны налоговой полиции по взысканию с Веремеенко С.А. значительной суммы задолженности по земельному налогу, оплата которого является конституционной обязанностью налогоплательщика

Таким образом, поскольку административным истцом шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности пропущен незначительно, а так же с учетом присвоения почтовому отправлению в суд штрихового почтового идентификатора 20 ноября 2019 года, суд считает возможным восстановить ИФНС по г. Солнечногорску Московской области процессуальный срок для обращения с административным иском в суд.

В связи с этим процедура взыскания недоимки и пени по налогам, соответствуют требованиям налогового законодательства.

Как следует из карточки расчета с бюджетом налогоплательщику Веремеенко С.А. начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года.

Обязанность по уплате земельного налога за 2015-2017 годы по налоговому уведомлению № 49955589 от 11 сентября 2018 года по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года на дату формирования требования об уплате налога и пени № 52467 от 18 декабря 2018 года административным ответчиком в полном объеме не выполнена. С учетом снижения суммы задолженности по земельному налогу за 2015 – 2017 годы по налоговому уведомлению № 49955589 от 11 сентября 2018 года в Веременко С.А. подлежат взысканию пени за указанный период в размере 3078 рублей 16 копеек.

Исходя из вышеназванных положений закона, суд полагает, что предъявленные административные исковые требования являются обоснованными, но подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 2 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика с учетом удовлетворенных исковых требований, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 12 005 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

СЂ Рµ С€ Рё Р» :

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с Веремеенко Сергея Алексеевича (ИНН 504410031596), зарегистрированного по адресу:<адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области задолженность по земельному налогу за 2015 год, 2016 год и 2017 год по налоговому уведомлению № 49955589 от 11 сентября 2018 года в сумме 877 384 (восемьсот семьдесят семь тысяч триста восемьдесят четыре) рубля 49 копеек, пени в размере 3078 (три тысячи семьдесят восемь) рублей 16 копеек.

Получатель: УФК по Московской области (ИФНС по г. Солнечногорску Московской области),

ИНН 5044010478, КПП 504401001,

Расчетный счёт №40102810845370000004,

Банк получателя: ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО / УФК по Московской области г. Москва,

БИК банка: 004525987.

Взыскать с Веремеенко Сергея Алексеевича (ИНН 504410031596) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 12 005 (двенадцать тысяч пять) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца Тверской областной суд, с подачей жалобы через Кашинский межрайонный суд Тверской области со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13 декабря 2021 года.

РЎСѓРґСЊСЏ