Решение по делу № 2а-543/2019 от 22.03.2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

    г.Новокузнецк                                                                        04 июня 2019 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Беловой Т.В.,

при секретаре                                                         Криницыной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-543/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Афанасьевой Людмиле Владимировне о взыскании недоимки,

                                                   У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Афанасьевой Людмиле Владимировне о взыскании недоимки.

Свои административные исковые требования с учетом уточнения мотивируют тем, что Афанасьева Л.В. ......., в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налогоплательщик рассчитал самостоятельно, но оплатил не полном объёме: было начислено – 24 470,36    руб., оплачено – 23 400 руб., остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за .. .. ....г. составил 1070,36 руб. Поскольку доход Афанасьевой Л.В. за .. .. ....г. превысил 300 000 руб., дополнительно произведены начисления в размере 1% от суммы превышающей 300 000 руб. Так как доходом считается потенциально возможный доход по патенту №... от .. .. ....г., полученному ИП Афанасьевой Л.В. ....... на период .. .. ....г. (12 месяцев) сумма потенциально возможного дохода составила 1 368 000 руб. Расчет по формуле согласно приложению к закону ул.....г..... №... от .. .. ....г., который ведется от количества работников: 240 000 (на 1 работника) * 1,425(коэффициент дефлятор, действующий на ....... в ул.....г.....)*(3 работника + 1 сам ИП). Таким образом, сумма потенциально возможного дохода на .. .. ....г. равна: 240 000* 1,425*4=1 368 000 руб. Ответчик вел деятельность не полный расчетный налоговый период (дата прекращения деятельности .. .. ....г.). Фактически предпринимать отработал 292 дня вместо 365 дней, в связи с чем, произведена корректировка суммы потенциально возможного к получению дохода за фактически отработанное время: 1 368 000 /365 дней * 292 дня = 1 094 399,99руб. Расчет 1% = (1 094 399.99 - 300 000)/100= 7 944 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере не оплачены в размере 235,48 руб. Кроме того, вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ. В связи с неуплатой страховых взносов, согласно ст. 69 НК РФ Афанасьевой Л.В. были направлены требования №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. .. .. ....г. Афанасьевой Л.В. была направлена копия заявления о вынесении судебного приказа с документами, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений №... от .. .. ....г.. По сведеньям с сайта Почта России конверт вернулся с истекшим сроком хранения после неудачной попытке вручения. В связи с тем, что в Инспекции сложилась практика возвратов заявлений о вынесении судебного приказа, если не известно место жительства должника, от мировых судей, за отсутствием бесспорности, Инспекция обратилась непосредственно в районный суд, для взыскания задолженности в порядке административного искового производства. Судьей Заводского районного суда ул.....г..... вынесено определение от .. .. ....г., о возврате административного искового заявления, указывая, что налоговый орган не обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а так же не следует, что в данном случае имеется спор о праве. Однако к моменту поступления определения в Инспекцию истек шестимесячный срок взыскания по требованию (до .. .. ....г.). Пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа ч. 2 ст. 286 КАС РФ, за отсутствием бесспорности.

Просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области о взыскании задолженности по страховым взносам с административного ответчика Афанасьевой Л.В.     Взыскать с Афанасьевой Л.В. недоимку за .. .. ....г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9 014,36 руб., пеня в размере 237,28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 235,48 руб., пеня в размере 13,97 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области – Мерзлякова К.М., действующая на основании доверенности от .. .. ....г. (л.д. 36), о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 44 об.).

Административный ответчик Афанасьева Л.В., о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по известным суду адресам, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, почтовые конверты с извещением возвращены в суд по истечению срока хранения на почте (л.д. 67,68).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что Афанасьева Л.В., согласно выписке из ЕГРИП, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с .. .. ....г. по .. .. ....г. (л.д. 54-56).

За время осуществления предпринимательской деятельности у налогоплательщика образовалась недоимка за .. .. ....г.: по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 235,48 руб. и по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 014,36 руб., которая рассчитана следующим образом.

Налогоплательщиком были рассчитаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере самостоятельно в размере 24 470,36 руб., из которых оплачено только 23 400 руб., и, соответственно, остаток задолженности за .. .. ....г. составляет 1 070,36 руб.

Также, поскольку доход Афанасьевой Л.В. за .. .. ....г. превысил сумму в размере 300 000 руб., в порядке п. 1 ст. 430НК РФ, произведено доначисление в размере 1 % от суммы, превышающей 300 000 руб., которая составляет 7 944 руб.

Административным истцом представлен расчет потенциально возможного дохода за .. .. ....г. из расчета фактического периода предпринимательской деятельности, из которого вычислен 1 % суммы дохода, превышающий 300 000 руб. за расчетный период.

Итого недоимка по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 9 014,36 руб. (7 944 руб. + 1 070,36 руб.).

Представленный расчет недоимки по страховым взносам (л.д. 58,59) судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен, свой расчет, опровергающий позицию административного истца, не представлен.

В порядке ст. 69,70 НК РФ, по причине образования задолженности по уплате страховых взносов, в адрес Афанасьевой Л.В. было направлено требование №... от .. .. ....г. (л.д. 49), №... от .. .. ....г. (л.д. 6), требование №... от .. .. ....г., что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений (л.д. 8,9, 46-48, 50-51).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №..., когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей, то есть с .. .. ....г.. Срок на обращение в суд истекал .. .. ....г..

Из определения ......., усматривается, что исковое заявление МИФНС № 4 по Кемеровской области к Афанасьевой Л.В. о взыскании задолженности возвращено .. .. ....г., поскольку не приложены документы, подтверждающие обращение к мировому судье.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, что в силу ч. 3 п. 3 ст. 123.4 КАС РФ, судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Отсутствие сведений о постановке административного ответчика на регистрационный учет по месту жительства на момент истечения срока для добровольной оплаты недоимки, в том числе, подачи заявления в суд, является препятствием для рассмотрения заявленных требований в порядке приказного производства, в связи с чем, суд считает необходимым восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании недоимки с Афанасьева Л.В.

Учитывая изложенное, судом установлена недоимка по страховым взносам за .. .. ....г.: по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 235,48 руб. и по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 014,36 руб., подлежащая взысканию административного ответчика в полном объеме.

Помимо этого суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с Афанасьевой Л.В. пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 13,97 руб. и пени несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 237,28 руб.

В виду неисполнения должником обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 69 п. 2 НК РФ, ст. 70 п. 1 НК РФ, п. 3,4 ст. 75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом предоставлен расчет пени, в связи с наличием недоимки по уплате страховых взносов (л.д. 57), который судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен, свой расчет, опровергающий позицию административного истца, не представлен.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области срок для подачи административного искового заявления о взыскании с Афанасьевой Людмилы Владимировны недоимки за .. .. ....г..

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Афанасьевой Людмиле Владимировне о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Афанасьевой Людмилы Владимировны, ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Кемеровской области недоимку за .. .. ....г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ – 9 014,36 руб. (девять тысяч четырнадцать рублей 36 коп.), пени – 237,28 руб. (двести тридцать семь рублей 28 коп.).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 235,48 руб. (двести тридцать пять рублей 48 коп.), пени – 13,97 руб. (тринадцать рублей 97 коп.).

Взысканную сумму перечислить в федеральный бюджет на расчетный счет:

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

Взыскать с Афанасьевой Людмилы Владимировны, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета 400 (четыреста) рублей, и направить получателю:

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                Т.В. Белова

Мотивированное решение изготовлено 07.06.2019 года.

Судья                                Т.В. Белова