Решение по делу № 2а-1810/2018 от 17.09.2018

2а-1810/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута 23 октября 2018 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Екимовой Н.И., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е., с участием представителя административного истца Ситиковой В.Ю., представителя административного ответчика – адвоката Чиликова Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Воркуте Республики Коми к Субботину Станиславу Игоревичу о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России по г.Воркуте Республики Коми обратилась в суд с иском к Субботину С.И. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 18675 руб. и пеней в размере 648 руб. 21 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1774 руб. и пеней в размере 107 руб. 73 коп., ссылаясь на то, что ответчик в указанный период являлся собственником транспортного средства: MERCEDES BENZ GLK 300 4 MATIC, г.р.н. ..., а также квартир, расположенных по адресам: <адрес>, и <адрес>, однако в установленные сроки соответствующие налоги не оплатил, в связи с чем образовалась задолженность.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом требований ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала требования по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика в судебном заседании иск не признал, ссылаясь на применение

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы гражданского дела Горного судебного участка № 2а-1661/2016, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-1 (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Частью 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Законом Республики Коми от 26.11.2002 №110-РЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Республики Коми от 26.11.2002 №110-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По имеющимся из ГИБДД ОМВД России по г.Воркуте сведениям, за ответчиком зарегистрировано транспортное средство: с 11.07.2013 по настоящее время – MERCEDES BENZ GLK 300 4 MATIC, г.р.н. ....

В 2014 году в собственности ответчика имелось недвижимое имущество: квартиры, расположенные по адресам: <адрес>, и <адрес>.

С учетом сведений об объектах права собственности ИФНС сформировано налоговое уведомление № 194482, в котором административному ответчику предложено оплатить в срок до 01.10.2015 транспортный налог за 2014 год в сумме 18675 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1774 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 12.10.2015 в адрес ответчика было направлено требование № 15596, в котором предложено в срок до 18.12.2015 погасить имеющуюся недоимку по состоянию на 06.10.2015 по транспортному налогу за 2014 год в сумме 18675 руб. и пени 648 руб. 21 коп., а также по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1774 руб. и пени 107,80 руб.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Анализ положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Названные положения в силу пункта 10 статьи 48 Кодекса применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено судом, в связи с неоплатой налога в установленный срок, 12.10.2015 в адрес ответчика было направлено требование № 15596, в котором предложено в срок до 18.12.2015 погасить имеющуюся недоимку по состоянию на 06.10.2015 по транспортному налогу за 2014 год в сумме 18675 руб. и пеням 648,21 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1774 руб. и пеням 107,80 руб.

Таким образом, общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней составила 1881,80 руб., т.е. не превысила 3000 руб., в связи с чем применению подлежит правило абзаца 3 п.2 ст.48 НК РФ, с учетом которого налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, т.е. до 18.06.2019.

Общая сумма недоимки по транспортному налогу и пеней составила 19323,21 руб., т.е. превысила 3 000 рублей по истечении срока исполнения требования N 15596 об уплате транспортного налога за 2014 год, со сроком исполнения до 18.12.2015.

В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма недоимки по транспортному налогу и пеням превысила 3 000 рублей, т.е. до 18.06.2016.

Как следует из материалов дела, 07.06.2016 ИФНС по г.Воркуте РК обратилась в Парковый судебный участок г.Воркуты с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Субботина С.И. недоимки по транспортному налогу за 2014 гг. и налогу на имущество с физических лиц за 2014 год, т.е в установленный законом срок.

10.06.2016 мировым судьёй Шахтерского судебного участка г.Воркуты вынесен судебный приказ №2А-1729/2016 о взыскании с Субботина С.И. недоимки по транспортному налогу (2014) в сумме 18675 руб., пени в сумме 648,21 руб. и по налогу на имущество физических лиц (2014) в сумме 1774 руб., пени в сумме 107,73 руб.

В связи с поступившими от Субботина С.И. возражениями, определением мирового судьи от 27.07.2018 судебный приказ №2А-1729/2016 был отменен.

17.09.2018 налоговый орган обратился в Воркутинский городской суд с административным иском, т.е. в пределах предусмотренного законом срока (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа).

Поскольку, как установлено судом, до настоящего времени ответчик не уплатил налог за 2014 год, требование административного истца о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу из расчета налоговой базы и налоговой ставки на общую сумму 18675 руб. и требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц из расчета налоговой базы и налоговой ставки на общую сумму 1774 руб. основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Ссылка представителя административного ответчика на применение налоговой амнистии к указанной задолженности не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная задолженность образовалась после 1 января 2015 года, а в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика пеней по неуплаченному транспортному налогу в размере 648,21 руб. и налогу на имущество в размере в размере 107,73 руб.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогам проверен судом и является верным, сумма пеней исчислена на основании ст.75 НК РФ, заявлена в пределах суммы, указанной в требовании.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена уплата налогов, требование ИФНС по г.Воркуте о взыскании пеней соответствует нормам ст.75 Налогового кодекса РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 836,15 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Воркуте Республики Коми удовлетворить.

Взыскать с Субботина Станислава Игоревича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Воркуте Республики Коми задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 18 675 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 648 руб. 21 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 774 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 107 руб. 73 коп., а всего 21 204 руб. 94 коп. (двадцать одна тысяча двести четыре руб. 94 коп.).

Взыскать с Субботина Станислава Игоревича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 836 руб. 15 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 23.10.2018.

Председательствующий