Решение по делу № 2а-2427/2021 от 23.03.2021

Дело № 2а-2427/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 мая 2021 года пл. Ленина, д. 5, г. Щёлково Московской обл.

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Малинычевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к Гаврилову ФИО4 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Гаврилову ФИО5 о взыскании недоимки по уплате налога, пени. В обоснование требований указано, что Гаврилов С.С. состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность: по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 162 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2018 год в размере 2,64 рубля, по уплате земельного налога: налог за 2017 год в размере 473 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2017 год в размере 7,70 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 9945 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2018 год в размере 161,93 рубль. До настоящего времени сумма задолженности не погашена. Вынесенный ранее мировым судьей судебный приказ в отношении должника Гаврилова С.С. отменен. Просит взыскать с Гаврилова С.С. недоимку: по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 162 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2018 год в размере 2,64 рубля, по уплате земельного налога: налог за 2017 год в размере 473 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2017 год в размере 7,70 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 9945 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2018 год в размере 161,93 рубль, а всего – 11385,67 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен по адресу регистрации (п.4 ст.96 КАС РФ), корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. Сведений об ином месте жительства административного ответчика материалы дела не содержат.

Согласно ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

При изложенных обстоятельствах суд полагает административного ответчика надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства и на основании положений ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

        Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В силу п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговый период 2018 г. являлся собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 94,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 518, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о земельном участке и квартире, находившихся во владении административного ответчика в налоговый период, подтверждены выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, поступившими в ответ на судебный запрос.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ код дохода 2301 подразумевает под собой суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 1122-1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Исходя из кода 2301 видов дохода налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@, указанного в налоговом уведомлении, сумма дохода в размере 76500 руб., из которой исчислен налог, означает: сумму неустойки, взысканной по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 2300-1 "О защите прав потребителей".

Таким образом, сумма неустойки в размере 76500 руб. взыскана по решению суда с ОАО «Ресо-Гарантия» (далее - организация), в связи, с чем организацией представлена справка о доходах и суммах налога физического лица" по форме 2-НДФЛ за 2018 год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % с суммы дохода физического лица, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате Гавриловым С.С. в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, составляет 9945 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162 рубля, перерасчет земельного налога за 2017 год в размере 473 рубля, налог на доходы физических лиц, неудержанный налоговым агентом за 2018 год в размере 9945 рублей. В налоговом уведомлении содержатся сведения о сроке уплаты налогов, а именно: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

В связи с неисполнением Гавриловым С.С. обязанности по уплате налога в установленный законом срок в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить задолженность по налогам в размере 10580 рублей, пени в размере 172,27 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20). Между тем, требование об уплате налогов и сборов Гавриловым С.С. оставлено без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ с Гаврилова С.С. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени за 2018 год, земельный налог и пени за 2017 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пени за 2018 год (л.д.45).

Определением мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения (л.д.7).

По данным налогового органа, за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность: по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 162 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2018 год в размере 2,64 рубля, по уплате земельного налога: налог за 2017 год в размере 473 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2017 год в размере 7,70 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 9945 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2018 год в размере 161,93 рубль, а всего – 11385,67 рублей.

До настоящего времени задолженность перед налоговым органом в полном объеме не погашена, достоверных доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с Гаврилова С.С. задолженности по налогам был вынесен мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения в суд с данными требованиями административным истцом соблюдены.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания, административным истцом исполнена.

Доводы Гаврилова С.С., заявленные им при подаче возражения относительно исполнения судебного приказа, судом проверены и отвергаются, поскольку противоречат исследованным доказательствам по делу, а именно: задолженность по земельному налогу за налоговый период 2017 год (перерасчет налога) исчислена налоговым органом до утраты Гавриловым права на земельный участок (дата утраты права 22.10.2018 г.), налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и пени за 2018 год начислен на основании Справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, представленной налоговым агентом ПАО «Ресо-Гарантия», сумма дохода в размере 76500 рублей, на которую начислен налог, является неустойкой, взысканной решением суда, вследствие неисполнения требований потребителя в добровольном порядке.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что Гаврилов С.С. являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, добровольно не исполнил, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Гаврилов С.С. обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком налога имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности и пени ответчик суду не представил.

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов и установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 455,43 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 16 по Московской области с Гаврилова ФИО6, № недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 162 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2018 год в размере 2,64 рубля, по уплате земельного налога: налог за 2017 год в размере 473 рубля, пени за несвоевременную оплату налога за 2017 год в размере 7,70 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 9945 рублей, пени за несовременную оплату налога за 2018 год в размере 161,93 рубль, а всего – 11385 (одиннадцать тысяч триста восемьдесят пять) рублей 67 копеек.

Взыскать с Гаврилова ФИО7 в доход местного бюджета госпошлину в размере 455 (четыреста пятьдесят пять) рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

судья                                                                                             Т.А. Малинычева