Решение по делу № 33а-6430/2020 от 15.10.2020

В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

Дело № 33а-6430/2020

№2а-2171/2020

Строка 189а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

10 ноября 2020 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего - судьи Ясинской И.И.,

судей Кобзевой И.В., Привалова А.А.,

при секретаре Жуковской И.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Воронежа к Казьмину Сергею Алексеевичу о взыскании задолженности по земельному налогу и пени

по апелляционной жалобе Казьмина Сергея Алексеевича на решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 мая 2020 года.

(судья районного суда Курындина Е.Ю.)

Заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Кобзевой И.В., объяснения представителя Казьмина С.А. по доверенности Шабанова С.В., судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда

У С Т А Н О В И Л А :

ИФНС России по Советскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Казьмина С.А. задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 066,00 рублей и пени за период в сумме 5355,34 рублей, в общей сумме 170 421,34 рубль.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации Казьмин С.А. является налогоплательщиком земельного налога.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику было направлено требование об уплате № 16075 от 05 марта 2019 года, в котором сообщалось о наличии у Казьмина С.А. задолженности. Требование не исполнено в полном объеме в установленный срок.

06 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании с Казьмина С.А. задолженности по земельному налогу в размере 165 066,00 рублей и пени сумме 5355,34 рублей, который был отменен 28 августа 2019 года.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Истец просил взыскать с Казьмина С.А. задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 066,00 рублей и пени в сумме 5355,34 рублей, а всего – 170 421,34 рубль.

Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 мая 2020 года с учетом определения об исправлении описок от 21 сентября 2020 года заявленные ИФНС России по Советскому району г. Воронежа требования удовлетворены частично, с Казьмина С.А. взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 066,00 рублей и пени в сумме 3862,54 рубля, а всего - 168 928,54 рублей, в остальной части требований отказано (л.д.70-,71-79,98-99). При этом в резолютивной части решения суда допущена явная описка в отчестве административного ответчика, которая не влияет на суть принятого решения и может быть исправлена после рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

В апелляционной жалобе Казьмин С.А. просит отменить решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 мая 2020 года, как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований (л.д.86-88).

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом первой инстанции установлено, что Казьмин С.А. в 2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Воронеж, <адрес>.

Налоговым органом ответчику начислен земельный налог за 2017 год за указанный участок в сумме 236 973,00 рубля и в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 40315886 от 05 сентября 2018 года, налог подлежал уплате в срок до 03 декабря 2018 года (л.д.23-24);

Так как начисленные суммы добровольно ответчиком уплачены в полном объеме не были, налоговым органом в адрес Казьмина С.А. было направлено требование № 16075 от 05 марта 2019 года об уплате налогов в размере 165 066,00 рублей и пени в размере 3862,54 рубля, которое подлежало исполнению в срок до 22 марта 2019 года (л.д.13-14); а также требование № 9731 от 05 декабря 2017 года об уплате пени по земельному налогу в сумме 1771,02 рубль, которое подлежало исполнению в срок до 26 января 2018 года (л.д.15).

Указанные требования не были исполнены ответчиком, начисленные суммы налога и пени не уплачены в установленные сроки, в связи с чем, по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Воронежа мировым судьей судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 06 августа 2019 года о взыскании с Казьмина С.А. задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 066,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 5355,34 рублей, который был отменен определением мирового судьи от 28 августа 2019 года в связи с поданными ответчиком возражениями (л.д.10).

При этом судом первой инстанции было установлено, что судебный приказ от 06 августа 2019 года был вынесен именно по требованиям о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени, что подтверждается материалами дела № 2а-1198/7-19 по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с Казьмина С.А. земельного налога и пени.

25 декабря 2018 года административным истцом земельный налог, начисленный на земельный участок по ул. Богачева 3, уменьшен (пересчитан) на основании решения Воронежского областного суда от 05 июня 2017 года, согласно которому установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 36:34:0507020:34, расположенного по адресу: г.Воронеж, ул. Богачева 3, равная рыночной стоимости в размере 12 026 800,00 рублей на период с 01 января 2017 года и до даты внесения сведений о кадастровой стоимости.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год составила 165 066,00 рублей, размер пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 марта 2019 года составил 3862,54 рубля.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные ИФНС России по Советскому району г. Воронежа требования о взыскании с Казьмина С.А. задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 066,00 рублей и пени в размере 3862,54 рубля, районный суд установил, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований при наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по оплате налога и пени в части взысканной суммы.

Отказывая в удовлетворении остальной части требований о взыскании пени, суд первой инстанции указал, что пени, указанные в требовании № 9731 от 05 декабря 2017 года, взысканию не подлежат, поскольку согласно представленному налоговым органом расчету (л.д.26,27) пени взыскиваются за период с 01 декабря 2015 года и частично оплачены ответчиком. Сведений, в каком размере пени погашены, не представлено, в связи с чем, проверить представленный расчет невозможно. Кроме того, суд указал, что истцом пропущен предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогу за 2015 год, соответственно, основания для взыскания пени, начисленной на задолженность 2015 года, отсутствуют.

Судебная коллегия с такими выводами районного суда согласна, так как они сделаны на основании всесторонне и тщательно исследованных доказательств и фактически установленных обстоятельств, которым суд дал надлежащую правовую оценку при верном применении норм материального и процессуального права.

Судом установлено и следует из материалов дела, что обязанность по оплате земельного налога за 2017 год Казьмин С.А. в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнил, в связи с этим судом обоснованно взыскана задолженность по земельному налогу и пени, начисленные на суммы задолженности, в общем размере 168 928,54 рублей. При этом к взысканию налоговым органом предъявлена сумма задолженности по земельному налогу, рассчитанная из установленной решением суда от 05 июня 2017 года кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости (л.д. 55-58), в связи с чем, сумма налога, подлежащего уплате, снижена с 236 973 рублей до 165 066 рублей, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом местного уровня по налогу (л.д.7).

Таким образом, ссылка административного ответчика на то, что расчет налога произведен неверно, была предметом проверки суда первой инстанции, получила надлежащую правовую оценку в оспариваемом решении, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется.

Также судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что по административным исковым требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени, срок для обращения в суд не пропущен в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании № 16075 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 066,00 рублей и пени в сумме 3862,54 рубля было предложено ответчику уплатить задолженность до 22 марта 2019 года (л.д.13-14).

Соответственно, срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности составлял шесть месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании № 16075, а именно до 22 сентября 2019 года. Заявление о выдаче судебного приказа, как установил суд первой инстанции, было подано 01 августа 2019 года, то есть в установленный срок. С момента вынесения определения об отмене судебного приказа от 28 августа 2019 года налоговый орган так же обратился в суд с административным исковым заявлением в течение установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, так как иск подан 28 февраля 2020 года.

С учетом изложенного суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение о взыскании с Казьмина С.А. задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 165 066,00 рублей и пени в сумме 3862,54 рубля.

Доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными.

Руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Казьмина Сергея Алексеевича - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

судьи коллегии: