Решение по делу № 2а-1127/2021 от 19.08.2020

                                                                  Дело № 2а-1127/2021

УИД 18RS0003-01-2020-003726-16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 февраля 2021 г.                                                                         г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи                               Фаррухшиной Г.Р.

при секретаре                                                           Перминовой М.Д.,

        рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к Зуеву Д.А. о взыскании налогов, пени, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с иском к Зуеву Д.А. (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налогов, пени и штрафов.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п. 1                      ст. 143, п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) ФИО1, ИНН <номер>, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСНО), налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ), так как ранее осуществлял предпринимательскую деятельность.

На территории Российской Федерации налог на доходы физических лиц и УСНО установлены НК РФ (часть вторая) от <дата> года                      № 117-ФЗ.

В отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по НДФЛ, УСН, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, ФИО12 налогу за период с <дата> по <дата>.

В результате выездной налоговой проверки Инспекцией было принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности                                 <номер> от <дата> (далее по тексту - решение), которым доначислены (стр. 47 решения):

    налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 741 510,00 руб.;

    пени по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 19 588,22 руб.;

    штраф, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 148 302,00 руб.;

    УСН в размере 629 400,00 руб.;

    пени по УСН в размере 169 561,20 руб.;

    штраф по УСН в размере 125 880,00 руб.;

    штраф за непредставление документов в размере 6 400руб.

Расчет пени по налогам прилагается к решению <номер> от <дата> (приложен к административному исковому заявлению).

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих сумм налогов, пени, штрафов Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила ФИО1 требование <номер> от <дата> со сроком исполнения <дата>.

Указанное требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

Расчет пени, включенной в требование <номер> от <дата>:

Пени по налогу на доходы физических лиц с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата>:

741 510.00*33* 10,5%* 1/300=16 869,3525 руб., где

741 510.00 – недоимка

33 - количество дней просрочки

10,5% -ставка рефинансирования

741 510.00*10*10,0%*1/300=2 718,87 руб., где

741 510.00 - недоимка

10 - количество дней просрочки

10,0% -ставка рефинансирования

Итого общая сумма пени по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты <дата> (то есть на дату вынесения решения <номер> в соответствии с приложением <номер> к решению <номер>), включенная в требование <номер> от <дата> составляет 19 588,22                                       (16 869,3525+2 718,87) руб.

Пени по УСН с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата>:

28 821,00*364*8,25%* 1/300=2 892,917 руб. где

28 821,00 - недоимка (<дата>-<дата>)

364 - количество дней просрочки

8,25% -ставка рефинансирования

625 221,00*614*8,25%* 1/300=105 740,517 руб., где

625 221,00 - недоимка (<дата>-<дата>)

614 - количество дней просрочки

8,25% -ставка рефинансирования

625 221,00* 165* 11,0%* 1/300=37 825,8705 руб., где

625 221,00 - недоимка (<дата>-<дата>)

165 - количество дней просрочки

11,0% -ставка рефинансирования

625 221,00*97*10,5%*1/300=21 226,2578 руб., где

625 221,00 - недоимка (<дата>-<дата>)

97 - количество дней просрочки

10,5% -ставка рефинансирования

625 221,00*9* 10,0%* 1/300=1 875,663 руб.

где 625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

9 - количество дней просрочки

10,0% - ставка рефинансирования.

В установленный    срок    требование    Инспекции     ответчиком      не исполнено. На день предъявления заявления сумма выявленных пеней налогоплательщиком не уплачена.

<дата> налогоплательщиком был оплачен НДФЛ в размере 100,00 руб.

Таким образом, сумма недоимки составляет 741 410,00 руб.

Сумма недоимки по УСН с учетом переплаты 4 179,00 руб. и оплаты <дата> в размере 449,04 руб. составляет 624 771,96 руб.

В соответствии с ч. ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу <номер>А-473/2018 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени.

В связи с чем административный истец обратился в суд и просит:

1. Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 049401001:

    налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 741 410.00 руб. (КБК 18<номер>);

    пени по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 19 588,22 руб. (КБК 18<номер>);

              штраф, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 148 302,00 руб.(КБК 18<номер>);

    УСН в размере 624 771,96 руб. (КБК 18<номер>);

    пени по УСН в размере 169561,20 руб. (КБК 18<номер>);

    штраф по УСН в размере 125880,00 руб. (КБК 18<номер>);

    штраф за непредставление документов в размере 6 400руб.(КБК 18<номер>).

Итого: 1 835 913,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месту судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ. При этом представителем административного истца представлены в суд письменные пояснения по расчету взыскиваемых налогов, пени, штрафов, согласно которым В результате выездной налоговой проверки Инспекцией было принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности <номер> от 29.09.2016г., которым доначислены (стр. 47 решения):

    налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 741 510.00 руб.;(страница 64)

    пени по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 19 588,22 руб.;

    штраф, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 148 302,00 руб.;

    УСН в размере 629 400,00 руб.;

    пени по УСН в размере 169 561,20 руб.;

    штраф по УСН в размере 125 880,00 руб.;

    штраф за непредставление документов в размере 6 400руб.

Указанные суммы недоимки, а также расчет пени по налогам отражается в решению <номер> от 29.09.2016г. (приложен к административному исковому заявлению).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2015 г.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что доход от ФИО2 имущества: <данные изъяты> должен был быть отражен в декларации 3-НДФЛ за 2015 год, как доход от предпринимательской деятельности ФИО1

Кроме этого, налоговой проверкой выявлены внереализационные доходы ФИО1:

    проценты по договору займа денег от 12.03.2013г. №А00053-555/2013, полученные по мировому соглашению от 16.07.2015г. с ФИО7 в размере 383 000,00 руб. (850 000,00 руб.+583 000,00 руб. - 1 050 000,00 руб.),

    платеж ФИО8 по договору найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от 08.07.2015г. в размере 13 200,00 руб.,

    - проценты по договору займа денег от 12.01.2015г. №НЧ00007-200/2015 с ФИО9 в размере 55 699,60 руб., согласно графику платежей к договору займа:

Номер платежа	Дата платежа, не позднее	Размер процентов, руб.
1	<дата>	14 650,68
2	<дата>	13 075,34
3	<дата>	14 301,86
4	<дата>	13 671,72

    проценты по договорам займа денег от 12.11.2010г.                                    №А00016-555/2010, от 10.03.2011г. №А00016-555/2011, полученные в результате проведения торгов по реализации квартиры по адресу: <адрес>, 39 в размере 212 026,21 руб. (1 561 820,05 руб. - 509 670,64 руб. - 840 123,20 руб.)

Расходов у ФИО1 не возникает, так как получение по ФИО3 жилых домов, квартир и ФИО12 участков в 2015 году от физических лиц связано с погашением займа предоставленного им (возмещением ущерба).

В проверяемом периоде расчетный счет у ФИО1 отсутствовал. Расчеты по выдаче займа, проходили наличным путем.

            Доход и расход от ФИО2 автомобиля по договору №б/н от 08.09.2015г. правомерно отражены в декларации по 3-НДФЛ за 2015 год.

№п/п	Показатель		По данным         налогоплательщика		По данным налогового органа	Разница    (п.2- п.3)
	1		2		3	4
1	Общая сумма доходов, руб., в том числе		6 160 000.00		6 823925.81	663 925,81
	- Общая сумма доходов от реализации имущества по декларации, руб., в том числе		6 160 000.00		6 160 000.00	0.00
	ФИО2 АВТОМОБИЛЯ ПО ДОГОВОР№Б/Н ОТ <дата>		790 000.00		790000.00	0.00
	ДОГОВОР ФИО2 ДОМ И ЗЕМ УЧАСТОК ДОГОВОР ОТ <дата>		1 000 000.00		1 000 000.00	0.00
	ФИО2 КВАРТИРЫ ПО ДОГОВОРУ <номер> ОТ <дата>		2 600 000.00		2 600 000.00	0.00
	ФИО2 ФИО5 КВАРТИРЫ ПО ФИО3 СОГЛАШЕНИЮ <номер> ОТ <дата>		440 000.00		440 000.00	0.00
	ФИО2 ДОФИО10 УЧАСТКОМ ПО ДОГОВОРУ		850 000.00		850000.00	0.00
		ФИО2 2/3 ФИО5 КВАРТИРЫ ПО ДОГОВОРУ		480 000.00	480 000.00		0.00
		общая сумма внереализационных доходов, руб., в том числе:		0.00	663 925,81		663 925,81
		проценты по договору займа денег от 12.03.2013г. №А00053- 555/2013		0.00	383 000.00		383 000.00
		оплата по договору найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от 08.07.2015г.		0.00	32 000.00		32 000.00
		проценты по договору займа денег от 12.01.2015г. №НЧ00007- 200/2015		0.00	55 699.60		55 699.60
		проценты по договорам займа денег от 12.11.2010г. №А00016-555/2010, от 10.03.2011г. №А00016-555/2011		0.00	212 026.21		212 026.21
		Общая сумма расходов, руб., в том числе		5 830 000.00	790 000.00		5 040 0 00.00
		фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением проданного имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или ФИО12 участков или ФИО5 (ФИО5) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества), руб.		4 040 000.00	0.00		4 040 000.00
		сумма, полученная от ФИО2 жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или ФИО12 участков или ФИО5 (ФИО5) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не более 1 000 000,00 руб.		1 000 000.00	0.00		1 000 000.00
2		фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением иного проданного имущества, руб.		790 000.00	790000.00		0.00
3		Налоговая база, руб.		330 000.00	6 033 9 25.81		5 703 925.81
4		Сумма налога к уплате (13%),                руб.		42 900.00	654 410.00		-741510.00

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено нарушение, выразившееся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц в размере 741 510,00 руб., в результате занижения налогооблагаемой базы за 2015 год.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пени. Всего сумма пени составляет 19 588,22 руб. (Приложение <номер>).

Расчет пени, включенной в требование <номер> от <дата>:

Пени по налогу на доходы физических лиц с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата>:

741 510,00*33*10,5 %*1/300=16 869,3525 руб. где

741 510.00 – недоимка

33 - количество дней просрочки

10,5% -ставка рефинансирования

741 510,00*10*10,0%*1/300=2 718,87 руб. где

741 510.00 - недоимка

10 - количество дней просрочки

10,0% -ставка рефинансирования

Таким образом, сумма пени по НДФЛ составляет 19 588,22 руб.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2015 г.г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате неправомерного применения имущественного налогового вычета и не отражения внереализационного дохода.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст.110 Налогового кодекса РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) хотя должно было и могло это осознавать.

В данном случае вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2015 г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате неправомерного применения имущественного налогового вычета и не отражения внереализационного дохода.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.

В статье 111 НК РФ изложены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, причем данный перечень является исчерпывающим. Фактов свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111 НК РФ, исключающих вину ФИО1 в совершении налогового правонарушения, не установлено.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено. Ранее к налоговой ответственности за аналогичные нарушения ФИО1 не привлекался.

Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2015г. составляет рублей 148 302,00 (741 510,00 руб. х 20%),

В налогооблагаемую базу по единому налогу по УСН ИП ФИО1 неправомерно не включил сумму дохода, полученную от ФИО2 объектов недвижимости (9 490 000.00 руб.) и ФИО12 участка (1 000 000.00руб.), в том числе страница 69 указанного решения)

    за 2013 год - 550 000,00руб.,

    за 2014 год - 9 940 000,00руб.,

Таким образом ФИО1 в нарушении п.1 ст.346.15 НК РФ неправомерно не учтены доходы от реализации имущества при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения.

Расчет суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащей к доначислению за период 2013-2014 гг. (руб.)

        За 2013 год

Показатель	По данным налогоплательщика, руб.	По данным налогового органа	Расхождение, руб.
Суммаполученныхдоходов	0.00	550 000.00	550 000.00
Налоговая база для исчисления налога	0.00	550 000.00	550 000.00
Ставка налога, %	6.00	6,00	6.00
Сумма исчисленного налога по итогам налог, периода	0.00	33 000.00	33 000.00
Сумма ОПС, руб.	0.00	0.00	0.00
Сумма налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода	0.00	33 000.00	33 000.00

За 2014 год

Показатель	По данным налогоплательщика,Руб.	По данным налогового органа	Расхождение,            руб.
Суммаполученныхдоходов	0.00	9 940 000.00	9 940 000.00
Налоговая база для исчисления налога	0.00	9 940 000.00	9 940 000.00
Ставка налога, %	6.00	6.00	6.00
Сумма исчисленного налога по итогам налог, периода	0.00	596 400.00	596 400.00

Сумма ОПС, руб.	0.00	0.00	0.00
Сумма
налога,
подлежащего
уплате по	0.00	596 400.00	596 400.00
итогам
налогового
периода

В ходе выездной налоговой проверки установлено нарушение, выразившееся в неуплате сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате занижения налогооблагаемой базы за период 2013, 2014г.г.: за 2013 год - 33 000,00руб., за 2014 год - 596 400,00 руб.

Таким образом, сумма задолженности по УСНО составляет 629 400 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пени. Всего сумма пени составляет 169 561,20 руб.

Пени по УСН с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата>:

28 821.00*364*8,25 % * 1/300=2 892,917 руб. где

28 821.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

364 - количество дней просрочки

8,25% -ставка рефинансирования

625221.00*614*8,25%*1/300=105740,517 руб. где

625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

614 - количество дней просрочки

8,25% -ставка рефинансирования

625221.00*165*11,0%*1/300=37825,8705 руб. где

625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

165 - количество дней просрочки

11,0% -ставка рефинансирования

625 221.00*97* 10,5%*1/300=21226,2578 руб. где

625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

97 - количество дней просрочки

10,5% -ставка рефинансирования

625 221.00*9*10,0%*1/300=1 875,663 руб.

где 625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

9 - количество дней просрочки 10,0% -ставка рефинансирования

Таким образом, сумма пени по недоимке составляет 125 880 руб.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата единого налога, уплачиваемого при применении УСН за 2013, 2014, 2015 г.г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате не отражения дохода, полученного налогоплательщиком от реализации имущества.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст. 110 Налогового кодекса РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) хотя должно было и могло это осознавать.

В данном случае вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата единого налога, уплачиваемого при применении УСН за 2013, 2014 г.г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате не отражения в составе доходов выручки, полученной ФИО2 объектов недвижимости.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.

В статье 111 НК РФ изложены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, причем данный перечень является исчерпывающим. Фактов свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111 НК РФ, исключающих вину ИП ФИО1 в совершении налогового правонарушения, не установлено.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено. Ранее к налоговой ответственности за аналогичные нарушения ИП ФИО1 не привлекался.

Сумма штрафа за неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН в результате занижения налоговой базы, составляет                  125 880,00 рублей (629 400,00руб. х 20%), в том числе:

    за 2013 год - 6 600 рублей (33 000,00 руб. х 20%);

    за 2014 год - 119 280,00 рублей (596 400,00 руб. х 20%).

Налогоплательщиком возражения на акт выездной налоговой проверки от <дата> <номер> не представлены.

В соответствии с п. 3 ст.93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

По требованиям от <дата> <номер>, от <дата> <номер> не представлены следующие документы:

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Соглашение о выделе ФИО5 от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Договор займа денег № НЧ00007-200/2015 от <дата>;

        Договор залога <номер> от <дата>;

    Соглашение об ФИО3 001/004/2015-2652 от <дата>;

        Договор найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от <дата> № б/н;

    Соглашение об ФИО3 <номер> от<дата>;

        Договор займа денег № НЧ00005-200/2015 от <дата>;

        Договор залога <номер> от <дата>;

    Соглашение об ФИО3 от <дата> № б/н;

    Договор найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от <дата> № б/н;

    Соглашение    об ФИО3 <номер> от <дата>;

    Соглашение    об ФИО3 № б/н от <дата>;

    Договор займа денег №НЧ00002-200/2015 от <дата>;

    Договор залога №б/н от <дата>;

        Соглашение    об ФИО3 от <дата>;

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 <номер> от <дата>;

        Договор займа денег № А00053-555/2013от <дата>;

        Договор залога <номер> от <дата>;

        Мировое соглашение от <дата> № б/н;

        Договор о купле-ФИО2 (купчая) <номер> от <дата>;

        Платежное поручение от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 <номер> от <дата>;

        Договор займа денег № НЧ00004-200/2014 от <дата>;

        Платежное поручение от <дата> <номер>;

        Книга    учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Итого не предоставленных документов 32 шт.

Таким образом, налогоплательщиком по требованиям от 10.03.2016                 <номер>, от <дата> <номер> не представлено 32 шт. документов.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Вина установлена в форме неосторожности. ФИО1 не осознавал противоправного характера своего бездействия, хотя должен был и мог это осознавать. Таким образом, в бездействии ФИО1 содержится состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность, предусмотренных статьей 112 НК РФ, не установлено. Обстоятельств, предусмотренных статьями 109, 111 НК РФ не установлено.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от <дата> N 137-Ф3, от <дата> N 227-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, что составляет 6 400,00 руб. (32 х200,00 руб.).

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, не явился, судебные извещения направлялись по адресу регистрации по месту его жительства, но судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд отмечает, что в соответствии со статьей 3 Закона РФ от <дата> <номер> «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места жительства в пределах Российской Федерации, статьей 27 Конституции РФ гражданин вправе выбирать сам место своего жительства. Регистрационный учет согласно Правилам регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от <дата> <номер>) устанавливается в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом, носит уведомительный характер и отражает факт нахождения гражданина по месту пребывания либо жительства.

Судом неоднократно направлялась судебная корреспонденция и извещения о времени и месте слушания дела на <дата>, <дата>, <дата>, <дата> С места проживания ФИО1 возвращались конверты за истечением срока хранения корреспонденции, а не в связи с невозможностью вручения судебного извещения ввиду отсутствия ответчика по месту своего жительства по уважительным причинам (как-то тяжелая болезнь нахождение на стационарном лечении, в длительной командировке и т.п.) либо неизвестности его места нахождения.

При таких обстоятельствах, поскольку судебные извещения неоднократно направлялись судом по месту регистрации административного ответчика, а административный ответчик не получает корреспонденцию, суд считает, что ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания. В связи с чем дело рассмотрено в порядке в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с <дата> по <дата> (дата регистрации до <дата> - <дата>), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата>.

Являясь индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО).

В отношении налогоплательщика ФИО1 в период с <дата> по <дата> налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по НДФЛ, УСНО, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, ФИО12 налогу за период с <дата> по <дата>

Решением налогового органа <номер> от <дата> установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> применял упрощенную систему налогообложения (дата подачи заявления на применение УСН <дата> по виду деятельности – Розничная торговля мебелью, что подтверждается представленными налогоплательщиком в налоговый орган налоговыми декларациями по УСНО за 2013-2014 гг.

В проверяемом периоде ФИО1 представлены в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 г., 2014 г., 2015 г., полученным в качестве физического лица от реализации имущества.

В результате выездной налоговой проверки Инспекцией было принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности <номер> от 29.09.2016г., которым доначислены (стр. 47 решения):

    налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 741 510,00 руб. (страница 64 решения);

    пени по налогу на доходы физических лиц, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в размере 19 588,22 руб.;

    штраф, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 148 302,00 руб.;

    УСН в размере 629 400,00 руб.;

    пени по УСН в размере 169 561,20 руб.;

    штраф по УСН в размере 125 880,00 руб.;

    штраф за непредставление документов в размере 6 400руб.

Указанные суммы недоимки, а также расчет пени по налогам отражается в решении <номер> от <дата>

Расчет налога на доходы физических лиц за 2015 г.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 %, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что доход от ФИО2 имущества:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

должен был быть отражен в декларации 3-НДФЛ за 2015 год, как доход от предпринимательской деятельности ФИО1

Кроме этого, налоговой проверкой выявлены внереализационные доходы ФИО1:

    проценты по договору займа денег от 12.03.2013г. № А00053-555/2013, полученные по мировому соглашению от <дата> с ФИО7 в размере 383 000,00 руб. (850 000,00 руб.+583 000,00 руб. - 1 050 000,00 руб.),

    платеж ФИО8 по договору найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от 08.07.2015г. в размере 13 200,00 руб.,

    - проценты по договору займа денег от 12.01.2015г. №НЧ00007-200/2015 с ФИО9 в размере 55 699,60 руб., согласно графику платежей к договору займа:

Номер платежа	Дата платежа, не позднее	Размер процентов, руб.
1	<дата>	14 650,68
2	<дата>	13 075,34
3	<дата>	14 301,86
4	<дата>	13 671,72

    проценты по договорам займа денег от 12.11.2010г.                                    №А00016-555/2010, от 10.03.2011г. №А00016-555/2011, полученные в результате проведения торгов по реализации квартиры по адресу: г. <данные изъяты> в размере 212 026,21 руб. (1 561 820,05 руб. - 509 670,64 руб. - 840 123,20 руб.)

Расходов у ФИО1 не возникает, так как получение по ФИО3 жилых домов, квартир и ФИО12 участков в 2015 году от физических лиц связано с погашением займа предоставленного им (возмещением ущерба).

В проверяемом периоде расчетный счет у ФИО1 отсутствовал. Расчеты по выдаче займа, проходили наличным путем.

            Доход и расход от ФИО2 автомобиля по договору №б/н от 08.09.2015г. правомерно отражены в декларации по 3-НДФЛ за 2015 год.

№п/п	Показатель		По данным       налогоплательщика		По данным налогового органа	Разница    (п.2- п.3)
	1		2		3	4
1	Общая сумма доходов, руб., в том числе		6 160 000.00		6 823925.81	663 925,81
	- Общая сумма доходов от реализации имущества по декларации, руб., в том числе		6 160 000.00		6 160 000.00	0.00
	ФИО2 автомобиля по договору № б/н от <дата>		790 000.00		790000.00	0.00
	Договор ФИО2 дом и ФИО12 участок договор от <дата>.2014		1 000 000.00		1 000 000.00	0.00
	ФИО2 квартиры по договору <номер> от <дата>		2 600 000.00		2 600 000.00	0.00
	ФИО2 ФИО5 квартиры по ФИО3 соглашению <номер> от <дата>		440 000.00		440 000.00	0.00
	ФИО2 дом с ФИО12 участком по договору		850 000.00		850000.00	0.00
		ФИО2 2/3 ФИО5 квартиры по договору		480 000.00	480 000.00		0.00
		- общая сумма внереализационных доходов, руб., в том числе:		0.00	663 925,81		663 925,81
		проценты по договору займа денег от 12.03.2013г. №А00053- 555/2013		0.00	383 000.00		383 000.00
		оплата по договору найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от 08.07.2015г.		0.00	32 000.00		32 000.00
		проценты по договору займа денег от 12.01.2015г. №НЧ00007- 200/2015		0.00	55 699.60		55 699.60
		проценты по договорам займа денег от 12.11.2010г. №А00016-555/2010, от 10.03.2011г. №А00016-555/2011		0.00	212 026.21		212 026.21
		Общая сумма расходов, руб., в том числе		5 830 000.00	790 000.00		5 040 0 00.00
		фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением проданного имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или ФИО12 участков или ФИО5 (ФИО5) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества), руб.		4 040 000.00	0.00		4 040 000.00
		сумма, полученная от ФИО2 жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или ФИО12 участков или ФИО5 (ФИО5) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не более 1 000 000,00 руб.		1 000 000.00	0.00		1 000 000.00
2		фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением иного проданного имущества, руб.		790 000.00	790000.00		0.00
3		Налоговая база, руб.		330 000.00	6 033 9 25.81		5 703 925.81
4		Сумма налога к уплате (13%),                руб.		42 900.00	654 410.00		-741510.00

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено нарушение, выразившееся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц в размере 741 510,00 руб., в результате занижения налогооблагаемой базы за 2015 год.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пени. Всего сумма пени составляет 19 588,22 руб. (Приложение <номер>).

Расчет пени, включенной в требование <номер> от <дата> выглядит следующим образом:

Пени по налогу на доходы физических лиц с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата>:

741 510.00 *33 * 10,5 % * 1/300=16 869,35 руб. где

741 510.00 – недоимка

33 - количество дней просрочки

10,5% -ставка рефинансирования

741 510.00*10*10,0%*1/300=2 718,87 руб. где

741 510.00 - недоимка

10 - количество дней просрочки

10,0% -ставка рефинансирования

Таким образом, сумма пени по НДФЛ составляет 19 588,22 руб.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2015 г.г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате неправомерного применения имущественного налогового вычета и не отражения внереализационного дохода.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст.110 Налогового кодекса РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) хотя должно было и могло это осознавать.

В данном случае вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2015 г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате неправомерного применения имущественного налогового вычета и не отражения внереализационного дохода.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.

В статье 111 НК РФ изложены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, причем данный перечень является исчерпывающим. Фактов свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111 НК РФ, исключающих вину ФИО1 в совершении налогового правонарушения, не установлено.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено. Ранее к налоговой ответственности за аналогичные нарушения ФИО1 не привлекался.

Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2015 г. составляет рублей 148 302,00 (741 510,00 руб. х 20%),

В налогооблагаемую базу по единому налогу по УСН ИП ФИО1 неправомерно не включил сумму дохода, полученную от ФИО2 объектов недвижимости (9 490 000.00 руб.) и ФИО12 участка (1 000 000,00 руб.), в том числе страница 69 указанного решения)

    за 2013 год - 550 000,00 руб.,

    за 2014 год - 9 940 000,00 руб.,

Таким образом, ФИО1 в нарушении п. 1 ст. 346.15 НК РФ неправомерно не учтены доходы от реализации имущества при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения.

Расчет суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащей к доначислению за период 2013-2014 гг. (руб.)

        За 2013 год

Показатель	По данным     налогоплательщика,         руб.	По данным налогового органа	Расхождение,         руб.
Сумма полученных доходов	0.00	550 000.00	550 000.00
Налоговая база для исчисления налога	0.00	550 000.00	550 000.00
Ставка налога, %	6.00	6,00	6.00
Сумма исчисленного налога по итогам налог, периода	0.00	33 000.00	33 000.00
Сумма ОПС, руб.	0.00	0.00	0.00
Сумма налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода	0.00	33 000.00	33 000.00

За 2014 год

Показатель	По данным налогоплательщика,Руб.	По данным налогового органа	Расхождение,            руб.
Суммаполученныхдоходов	0.00	9 940 000.00	9 940 000.00
Налоговая база для исчисления налога	0.00	9 940 000.00	9 940 000.00
Ставка налога,              %	6.00	6.00	6.00
Сумма исчисленного налога по итогам налог, периода	0.00	596 400.00	596 400.00

Сумма ОПС, руб.	0.00	0.00	0.00
Сумма
налога,
подлежащего
уплате по итогам	0.00	596 400.00	596 400.00
налогового
периода

В ходе выездной налоговой проверки установлено нарушение, выразившееся в неуплате сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате занижения налогооблагаемой базы за период 2013, 2014 г.г.: за 2013 год -                 33 000,00 руб., за 2014 год - 596 400,00 руб.

Таким образом, сумма задолженности по УСНО составляет 629 400 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пени.

Всего сумма пени составляет 169 561,20 руб.

Пени по УСН с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата>:

28 821.00*364*8,25 % * 1/300=2 892,917 руб. где

28 821.00 - недоимка

364 - количество дней просрочки (<дата>-<дата>)

8,25% -ставка рефинансирования

625221.00*614*8,25%*1/300=105 740,517 руб. где

625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

614 - количество дней просрочки

8,25% -ставка рефинансирования

625221.00*165*11,0%*1/300=37 825,87 руб. где

625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

165 - количество дней просрочки

11,0% -ставка рефинансирования

625 221.00*97* 10,5%*1/300=21226,2578 руб. где

625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

97 - количество дней просрочки

10,5% -ставка рефинансирования

625 221.00*9*10,0%*1/300=1 875,663 руб.

где 625 221.00 - недоимка (<дата>-<дата>)

9 - количество дней просрочки 10,0% -ставка рефинансирования

Таким образом, сумма пени по недоимке составляет 125 880 руб.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата единого налога, уплачиваемого при применении УСН за 2013, 2014, 2015 г.г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате не отражения дохода, полученного налогоплательщиком от реализации имущества.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст. 110 Налогового кодекса РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) хотя должно было и могло это осознавать.

В данном случае вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону правонарушения, а именно: неполная уплата единого налога, уплачиваемого при применении УСН за 2013, 2014 г.г., ввиду неправомерного занижения налоговой базы в результате не отражения в составе доходов выручки, полученной ФИО2 объектов недвижимости.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.

В статье 111 НК РФ изложены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, причем данный перечень является исчерпывающим. Фактов свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111 НК РФ, исключающих вину ИП Зуева Д.А. в совершении налогового правонарушения, не установлено.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено. Ранее к налоговой ответственности за аналогичные нарушения ИП Зуева Д.А. не привлекался.

Сумма штрафа за неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН в результате занижения налоговой базы, составляет                     125 880,00 руб. (629 400,00руб. х 20%), в том числе:

    за 2013 год - 6 600 рублей (33 000,00 руб. х 20%);

    за 2014 год - 119 280,00 рублей (596 400,00 руб. х 20%).

Налогоплательщиком возражения на акт выездной налоговой проверки от <дата> <номер> не представлены.

В соответствии с п. 3 ст.93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

По требованиям от <дата> <номер>, от <дата> <номер> не представлены следующие документы:

Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

    Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

    Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

    Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

    Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

    Соглашение о выделе ФИО5 от <дата> <номер>;

    Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

    Договор займа денег № НЧ00007-200/2015 от <дата>;

    Договор залога <номер> от <дата>;

Соглашение об ФИО3 001/004/2015-2652 от <дата>;

    Договор    найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от <дата> № б/н;

Соглашение об ФИО3 <номер> от<дата>;

    Договор займа денег №НЧ00005-200/2015 от <дата>;

    Договор залога <номер> от <дата>;

    Соглашение об ФИО3 от <дата> №б/н;

    Договор найма (аренды) жилого помещения с правом выкупа от <дата> №б/н;

    Соглашение об ФИО3 <номер> от <дата>;

    Соглашение об ФИО3 №б/н от <дата>;

    Договор займа денег №НЧ00002-200/2015 от <дата>;

    Договор залога №б/н от <дата>;

        Соглашение об ФИО3 от <дата>;

        Договор купли-ФИО2 от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 <номер> от <дата>;

        Договор займа денег №А00053-555/2013от <дата>;

        Договор залога <номер> от <дата>;

        Мировое соглашение от <дата> №б/н;

        Договор о купле-ФИО2 (купчая) <номер> от <дата>;

        Платежное поручение от <дата> <номер>;

        Договор купли-ФИО2 <номер> от <дата>;

        Договор займа денег № НЧ00004-200/2014 от <дата>;

        Платежное поручение от <дата> <номер>;

        Книга    учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Итого не предоставленных документов 32 шт.

Таким образом, налогоплательщиком по требованиям от <дата> <номер>, от <дата> <номер> не представлено 32 шт. документов.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Вина установлена в форме неосторожности. ФИО1 не осознавал противоправного характера своего бездействия, хотя должен был и мог это осознавать. Таким образом, в бездействии ФИО1 содержится состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность, предусмотренных статьей 112 НК РФ, не установлено. Обстоятельств, предусмотренных статьями 109, 111 НК РФ не установлено.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от <дата> N 137-Ф3, от <дата> N 227-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, что составляет 6 400,00 руб. (32 х200,00 руб.).

Таким образом, решением налогового органа <номер> от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 доначислены:

     налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 741 510,00 руб.;

    пени по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 19 588,22 руб.;

    штраф, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в размере 148 302,00 руб.;

    УСН в размере 629 400,00 руб.;

    пени по УСН в размере 169 561,20 руб.;

    штраф по УСН в размере 125 880,00 руб.;

    штраф за непредставление документов в размере 6 400руб.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих сумм налогов, пени, штрафов Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, направила ФИО1 требование <номер> от <дата> со сроком исполнения <дата>.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по почте, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

В установленный срок требования Инспекции налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 указанного закона рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 15.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

<дата> налоговым органом принято решение <номер> о приостановлении исполнения решения налогового органа от <дата>.                     <номер> в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого в отношении физического лица ФИО1, ИНН <номер> (пункты 1, 2, 3 решения) приостановлены на основании п. 15.1 ст. 101 НК РФ и в связи с направлением согласно п. 3 ст. 32 НК РФ материалов в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В соответствии с абзацем 2 пункта 15.1 статьи 101 НК РФ течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

В соответствии с абзацем 3 части 15.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также, если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

<дата> налоговым органом принято решение <номер> о возобновлении исполнения решения налогового органа от <дата>.                       <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 15.1 ст. 101 НК РФ, на основании постановления следственного комитета РФ о прекращении уголовного дела от <дата> № б/н (вх. <номер> от <дата>).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделены соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об (уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете обшей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование <номер> от <дата> о погашении доначисленного налога, пени и штрафа со сроком исполнения <дата> было направлено и в установленный срок исполнено налогоплательщиком не было, в связи с чем шестимесячный срок для обращения в суд начал течь с <дата> и закончился с учетом приостановления исполнения 01.08.2018 г.

    С соблюдением установленных сроков 26.02.2018 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района                   г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

    02.03.2018 г. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ по делу <номер>А-473/2018, которым взысканы с ФИО1 в доход бюджета задолженность:

    НДФЛ в сумме 741 510,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

    пени по НДФЛ в сумме 19588,22 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 1000),

    штраф по НДФЛ в сумме 148302,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

    УСН доход в сумме 629 400,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

    пени по УСН в сумме 169 561,20 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

    штраф по УСН в сумме 125 880,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000),

    штраф в сумме 6 400,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000).

    В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ по делу <номер>А-473/2018 от <дата> о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в пользу МИФНС России <номер> по УР отменен.

    В связи с чем административный истец в установленный законом                   6-месячный срок обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафов.

На день предъявления административного иска сумма налогов, пени, штрафов административным ответчиком не уплачена в полном объеме. <дата> налогоплательщиком был оплачен НДФЛ в размере 100 руб., в связи с чем сумма недоимки по НДФЛ составляет 741 410,00 руб.

Сумма недоимки по УСН с учетом переплаты 4 179,00 руб. и оплаты <дата> в размере 449,00 руб., составляет 624 771,96 руб.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от <дата> производство по делу о банкротстве ФИО1 <адрес> (ИНН <данные изъяты>), возбужденному по заявлению Федеральной налоговой службы <адрес>, прекращено.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административный иск МИФНС <номер> к ФИО1 о взыскании:

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 741 410,00 руб. (КБК 18<номер>);

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в размере                      19 588,22 руб. (КБК 18<номер>);

- штрафа в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 148 302,00 руб. (КБК 18210102020013000110);

- УСН в размере 624 771,96 руб. (КБК 18210501011011000110);

- пени по УСН в размере 169 561,20 руб. (КБК 18210501011012100110);

        - штрафа по УСН в размере 125 880,00 руб. (КБК 182105010110131000110);

- штрафа за непредставление документов в размере 6400 руб. (КБК 18211610129010000140)

подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере                    17 379,57 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к Зуеву Д.А. о взыскании налогов, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с Зуева Д.А. в доход бюджета на расчетный счет 40<номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 049401001:

- налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 741 410,00 руб. (КБК 18210102020011000110);

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, в размере                      19 588,22 руб. (КБК 18210102020012100110);

- штраф, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 148 302,00 руб. (КБК 18210102020013000110);

- УСН в размере 624 771,96 руб. (КБК 18210501011011000110);

    - пени по УСН в размере 169 561,20 руб. (КБК 18210501011012100110);

        - штраф по УСН в размере 125 880,00 руб. (КБК 182105010110131000110);

- штраф за непредставление документов в размере 6400 руб. (КБК 18211610129010000140).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17 379,57 руб.

Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате.

    Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Ижевска.

Решение в окончательной форме принято <дата>

    Председательствующий судья                                      Фаррухшина Г.Р.