Решение по делу № 2а-8794/2018 от 11.07.2018

К делу №а-8794\18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2018Рі.     Рі.Краснодар

Судья Ленинского районного суда г.Краснодара Устинов О.О., с участием представителя административного истца, представителя административного ответчика ИФНС России № по г.Краснодару, представителя административного ответчика ГУ УПФ Западного округа г.Краснодара, при секретаре Свиридовой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО2 к ИФНС России № по г.Краснодару, ГУ УПФ РФ в Западном округе г.Краснодара об оспаривании действий и решений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать незаконными требования Управления Пенсионного фонда РФ в Западном внутригородском округе г.Краснодара об уплате недоимки по страховым взносам и пени, признать незаконными действия ИФНС России № по г.Краснодару о начислении и взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в фонд обязательного медицинского страхования.

В обоснование заявленных требований указала, что с 1982 года является членом Краснодарской краевой коллегии адвокатов в филиале №, с 2010 года Управлением пенсионного фонда взыскиваются с нее недоимки по уплате страховых взносов, возбуждены исполнительные производства.

Административный истец полагает, что требования об уплате налогов являются незаконными, поскольку она не является индивидуальным предпринимателем, не обязана предоставлять налоговую отчетность, уплату налогов осуществляет коллегия адвокатов.

Для защиты нарушенного права ФИО2 обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 доводы административного иска поддержала и настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика ИФНС России № по г.Краснодару по доверенности ФИО5 просил в удовлетворении иска отказать.

Представитель административного ответчика ГУ УПФ по Западному внутригородскому округу г.Краснодара по доверенности ФИО6 против удовлетворения заявления возражала.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам

На основании части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из материалов дела видно, что согласно выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Инспекции. Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве физического лица имеющего статус адвоката.

Согласно заявления о регистрации в территориальных органах ПФР ФИО7 зарегистрирована в качестве страхователя – адвоката в УПФР Западного внутригородского округа г.Краснодара ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время статус является действующим.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Как следует из изложенного, Закон N 212-ФЗ относит к плательщикам страховых взносов самих адвокатов, не называя коллегии адвокатов в числе лиц, производящих расчет и уплату страховых взносов за адвокатов, и не наделяя адвокатские образования функциями представителя адвоката, являющегося членом адвокатского образования.

По смыслу приведенных положений Закона N 212-ФЗ адвокаты как плательщики страховых взносов, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов самостоятельно рассчитывают страховые взносы в фиксированных размерах и самостоятельно уплачивают их в бюджет.

Согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в числе которых поименованы организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Кроме того, в числе плательщиков страховых взносов поименованы лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, такие как индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2п. 1ст. 419 НК РФ).

Для плательщиков страховых взносов - организаций объектом обложения взносами являются выплаты в пользу застрахованных лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Как разъяснено в Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/4091@, адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

Также в Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/14404@ отмечено, что исчисление и уплата страховых взносов за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегии адвокатов, коллегией адвокатов как налоговым агентом не предусмотрены нормами гл. 34 НК РФ.

Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам возложена п. 7 ст. 431 НК РФ на лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчет представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатские бюро и не производящие

выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в числе лиц, обязанных представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам, не поименованы. Также не предусмотрена обязанность по представлению расчета самим адвокатским бюро в части вознаграждения адвокатов, так как данное вознаграждение не относится к объекту обложения страховыми взносами, а само бюро не исчисляет и не уплачивает страховые взносы за адвокатов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе адвокатами, установлен ст. 432 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, не ставится в зависимость от получения дохода в отчетном периоде.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление страховых взносов регламентировалось Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ).

С 01.01.2010г. по ДД.ММ.ГГГГ плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    РЎС‚оимость страхового РіРѕРґР° определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного РЅР° начало финансового РіРѕРґР°, Р·Р° который уплачиваются страховые РІР·РЅРѕСЃС‹ Рё тарифа страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РІ соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное РІ 12 раз.

Согласно статьи 12 Закона № 212-ФЗ установлены следующие тарифы аховых взносов: в ПФР для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть трудовой пенсии - 26%; в ФФОМС-5,1%.

Размер стоимости страхового года, ежегодно утверждается Правительством РФ.

С 01.01.2013г. по ДД.ММ.ГГГГ плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере уплачивают не позднее 31 декабря текущего календарного года (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Р’ соответствии СЃРѕ СЃС‚. 14 Федерального закона РѕС‚ ДД.РњРњ.ГГГГ в„– 212-ФЗ «О страховых взносах РІ Пенсионный фонд Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Фонд социального страхования Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые РІР·РЅРѕСЃС‹ РІ Пенсионный фонд Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации Рё Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РІ зависимости РѕС‚ величины РґРѕС…РѕРґР° плательщика страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ Р·Р° расчетный период.    Р’ случае если величина РґРѕС…РѕРґР° плательщика страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ Р·Р° расчетный период превышает 300 000 рублей, то уплата страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ производится как произведение РњР РћРў С… тариф С…12 месяцев Рё дополнительный 1% РѕС‚ СЃСѓРјРјС‹ завышающей 300 000 СЂСѓР±.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 3акона№-ФЗ).

Информацию о сумме дохода плательщика страховых взносов органы ПФР получают из налоговых органов (часть 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

В случае если информация о доходах плательщика отсутствует в связи с непредставлением плательщиком необходимой отчетности в налоговые органы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами ПФР в максимальном размере в соответствии с пунктом 11 ст.14 Закона № 212-ФЗ.

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате за период с 2010-2016 г.г. составляет 282672,83 руб.

За 2010-2016 гг. уплата страховых взносов ФИО2 производилась несвоевременно (не в полном объеме), в связи, с чем по итогам каждого расчетного периода образовывалась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС.

В соответствие со ст. 25 Закона № 212-ФЗ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов предусматривает уплату пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти периоды ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сумма пени, подлежащая уплате за период с 2010г. -2016г. составляет 35633,09 руб.

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица (п. 1 ст. 83 НК РФ).

В связи с этим адвокаты осуществляют уплату страховых взносов в ИФНС России по месту своего жительства.

Управлением ПФР на задолженность по уплате страховых взносов и пени направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по адресу: г. Краснодар, <адрес>.

По состоянию на 01.01.2017г. числится задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере - 265464,58 руб.:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по пени на ОПС и ОМС в размере 35633,09 руб.

Согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на тельное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано в налоговые органы.

В отношении ФИО2 передана информация о наличии задолженности и переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ - 3090,73 руб., переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 23901,60 руб., переплата по пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ – 1139,39 руб., переплата по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ – 13199,44 руб., переплата по страховым взносам в фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ- 7299,91 руб., задолженность по пени страховых взносов на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ- 1454,29 руб., переплата по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01,2010 – 4859 руб., переплата пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до ДД.ММ.ГГГГ- 28,95 руб.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами ПФ РФ, ФСС РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Кроме того, в соответствии со ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается также соответствующими органами ПФ РФ и ФСС РФ.

    РќР°Р»РѕРіРѕРІС‹Рµ органы РЅРµ наделены полномочиями РїРѕ самостоятельной корректировке принятого сальдо расчетов РЅР° ДД.РњРњ.ГГГГ РѕС‚ государственных внебюджетных фондов.

Согласно совместного письма ФНС России, ПФ РФ и ФСС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>@ в случае выявления недостоверных данных в сальдо расчетов, налогоплательщику необходимо обратиться в отделение ПФ РФ и ФСС РФ для проведения сверки состояния расчетов. После проведения сверки расчетов, в случае необходимости, территориальными отделениями ПФ РФ и ФСС РФ по Краснодарскому краю в налоговые органы должны быть переданы новые сведения взамен ранее представленных.

Как следует из справки о состоянии расчетов № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по пени страховых взносов (медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС) в размере1454.29 руб., а также переплата за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по вопросу разъяснения задолженности по страховым взносам и переплаты за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также в случае выявления недостоверных данных в сальдо расчетов, налогоплательщику необходимо обратиться в отделение ПФ РФ и ФСС РФ для проведения сверки состояния расчетов.

Также, из справки о состоянии расчетов следует, что за ФИО2 числится задолженность (за 2017): по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за отчетные (расчетные) периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400.00 руб., пени в размере 1333.04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за отчетные (расчетные) периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590.49 руб., пени в размере 261.49 руб.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате, за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что страховые взносы за 2017 в срок, установленный налоговым законодательством Российской Федерации, уплачены не были, Инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам. Данное требование по текущую дату ФИО2 не исполнено.

Каких либо документов о взыскании с ФИО2 спорной задолженности в инспекцию из органов ПФ РФ и ФСС РФ не поступало, более того, взыскания задолженности по страховым взносам с ФИО2 инспекцией также не производилось.

Оценив представленные суду доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что оснований для признания незаконными действий Управления Пенсионного фонда РФ в Западном внутригородском округе г.Краснодара и ИФНС России № по г.Краснодару в части начисления. страховых взносов, пени и штрафов ФИО2, не имеется.

С учетом изложенного в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к ИФНС России № по г.Краснодару, ГУ УПФ РФ в Западном округе г.Краснодара об оспаривании действий и решений - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г.Краснодара.

Председательствующий:

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ