Решение по делу № 2-4805/2018 от 29.06.2018

...

2-4805/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2018 года город Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего: судьи Чадова А.А.,

при секретаре: Колчиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Могильницкого И. А. к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Оренбурге о взыскании излишне уплаченных страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

Могильницкий И.А. обратился в суд с вышеуказанным иском к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Оренбурге (далее по тексту - УПФР в г. Оренбурге), указав, что индивидуальные предприниматели с ... уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000,00 рублей, то помимо фиксированного размера страховых взносов, предприниматель уплачивает 1% от суммы дохода, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период. В связи с этим, предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», были уплачены страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000,00 рублей за 2014, 2015 г. без учета расходов.

По итогам 2014 года его доход составил ..., эта сумма свыше 300000 рублей, поэтому сотрудники ПФР по г. Оренбургу начислили к уплате дополнительный страховой взнос в виде 1 % от суммы превышения ... По итогам 2015 года доход составил 16 044 479, эта сумма выше ..., поэтому сотрудники ПФР по г. Оренбург начислили к уплате дополнительный страховой взнос в виде 1% над суммой превышения ... который составил только с доходов - .... Расходы, которые он осуществил в рамках предпринимательской деятельное за 2014-2015 гг. не учитывались.

Таким образом, сумма страховых взносов в размере ... уплачена им излишне.

Просит суд взыскать с УПФР в г. Оренбурге в пользу ИП Могильницкого И.А. излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере ....

Могильницкий И.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца Иванова Е.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала исковые требования, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика - УПФР г. Оренбурге Крикунова Е.Н., действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося истца.

Заслушав пояснения присутствующих, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с ч. 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (ч. 8).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу ч. 1, 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 названного закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно сведениям из ЕГРИП, Могильницкий И.А. являлся индивидуальным предпринимателем с ... по ... и согласно ст. 14 Закона N 212-ФЗ он обязан был исчислять страховые взносы в размере, определенном данной статьей.

Как следует из отзыва ответчика, в отношении Могильницкого И.А. из налогового органа поступили сведения полученных доходах: за 2014 год - ..., за 2015 год - ....

УПФР в г. Оренбурге произведено доначисление страховых взносов на ОПС исчисленных с дохода, превышающего ... за указанные периоды, которые оплачены Могильницким И.А. в полном объеме, что не оспорено стороной ответчика.

... истец, полагая, что ответчиком излишне взысканы взносы и пени, обратился в УПФР в г.Оренбурге с заявлением об их возврате.

Уведомлением от ... N УПФР в г.Оренбурге в возврате страховых взносов и пеней отказал, указав, что вопрос о перерасчете страховых взносов, исчисленных с суммы дохода за 2014-2015 гг. можно решить в судебном порядке.

В этой связи суд приходит к следующему:

Согласно п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений ч. 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Пунктом 2 ст. 227 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 названной статьи, в том числе индивидуальные предприниматели, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.

Из п. 1 ст. 225 Кодекса следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса (13%), процентная доля налоговой базы.

В силу п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных гл. 23 Кодекса.

К указанным вычетам относятся, в том числе профессиональные налоговые вычеты, или фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (ст. 221 Кодекса).

Таким образом, налоговой базой для плательщиков НДФЛ (при получении доходов, облагаемых по ставке 13%) является не выручка, а доходы, уменьшенные на величину расходов.

Взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 Кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, который уплачивает НДФЛ и не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда").

Из материалов дела установлено, что из представленных предпринимателем деклараций по НДФЛ, а также справки УПФР в г.Оренбурге, следует, что доходы страхователя за 2014 год за вычетом расходов составили ..., за 2015 год – ..., с которых и должен был ответчик производить расчет страховых взносов, подлежащих уплате Могильницким И.А.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган (ч. 4 ст. 21 Федерального закона N 250-ФЗ).

В этой связи требование истца о взыскании с ответчика излишне уплаченных страховых взносов законно, обосновано и подлежит удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что возврат денежных средств должен осуществлять Налоговый орган судом не принимается, поскольку в силу ст. 20 Федерального закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Так как подлежащая возврату предпринимателя сумма излишне взысканного страхового взноса и пени возникла за 2014 - 2015 гг., следовательно, обязанность по возврату данной суммы лежит именно на управлении, которое в силу императивных положений ст. 21 Федерального закона N 250-ФЗ уполномочено на принятие решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов применительно к отчетным (расчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017.

Обращаясь в суд истец указал как излишне уплаченную сумму в размере ...

Вместе с тем, проверив расчет истца суд не может с ним согласится, поскольку в нем истцом неверно исчислен доход, полученный по ЕНВД.

В свою очередь, проверив расчет, представленный представителем ответчика, суд находит его арифметическим верным, учитывающим положения п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и соответствующим материалам дела.

В этой связи, требования истца о взыскании с ответчика в пользу ИП Могильницкого И.А. излишне уплаченной суммы страховых взносов подлежит удовлетворению в размере 158876,51 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований суд отказывает.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Могильницкого И. А. к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Оренбурге о взыскании излишне уплаченных страховых взносов – удовлетворить частично.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Оренбурге вынести решение о возврате Могильницкому И. А. излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пеней за 2014-2015 гг. в размере 158876 рублей 51 копейка.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд города Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Решение судом в окончательной форме принято 10 сентября 2018 года, последний день для подачи апелляционной жалобы – 10 октября 2018 года.

Судья: /подпись/