Решение по делу № 2-9/2015 (2-872/2014;) от 08.12.2014

Дело 2-9/2015

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Онгудай 22 января 2015 года

    Онгудайский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Кыдыева А.В.,

при секретаре Кызановой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай к Молчинову А.М. о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по РА обратилась в суд с иском к Молчинову А.М. о взыскании недоимки в сумме <данные изъяты>., мотивируя свои требования тем, что в соответствии с п.п. 1 и 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. Молчинов A.M. в силу п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, что подтверждается представленной ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>. налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 1 ст. 229 НК РФ). Общая сумма дохода по данной налоговой декларации по НДФЛ составила <данные изъяты>., общая сумма расходов равна <данные изъяты>., налоговая база равна нулю, сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет отсутствует. В ходе камеральной налоговой проверки на основании сведений имеющихся в налоговом органе от Управления Росреестра, установлено, что налогоплательщиком Молчиновым A.M. занижена общая сумма полученных доходов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. от продажи земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № с установлением общей суммы полученных доходов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 225, п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13 % в размере <данные изъяты>. Акт от ДД.ММ.ГГГГ № камеральной налоговой проверки Молчиновым A.M. получен ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 9, ст. 101 НК РФ по акту камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № начальником Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которое налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ В ходе рассмотрения апелляционной жалобы Молчинова A.M. от ДД.ММ.ГГГГ на решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» Управление России по Республике Алтай установило, что общая сумма полученных доходов за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>., а не <данные изъяты>., соответственно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты>. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было выставлено следующее требование об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ в размере <данные изъяты>, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование Молчиновым A.M. не исполнено. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай было принято решение о взыскании налога (сбора), пени, штрафов с физического лица через суд.

В судебном заседании представитель истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Алтай ФИО4, действующая на основании доверенности, поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в заявлении и просила взыскать с налогоплательщика с Молчинова А.М. недоимку (задолженность) по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Ответчик Молчинов А.М. просил отказать в удовлетворении исковых требований, при этом пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ ему на праве собственности принадлежал единый земельный участок, площадью <данные изъяты>. Затем данный земельный участок был разделен на <данные изъяты> земельных участка, право собственности на которые зарегистрировал ДД.ММ.ГГГГ года. В результате было образовано <данные изъяты> земельных участка, часть которых продал в течение <данные изъяты>. Таким образом, земельные участки в его собственности находились с ДД.ММ.ГГГГ и к моменту совершения сделок по продаже в <данные изъяты> прошло более трех, в связи с чем освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 п. 2 ст. 228 НК РФ - исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ - общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Из материалов дела следует, что Молчинов А.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай с ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства и является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

1. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

2. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

3. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

4. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

5. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

6. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

7. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

8. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

9. <адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

10. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

11. <адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

12. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

13. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

14. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

15. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

16. <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ г., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ

Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай установлено, что налогоплательщиком Молчиновым A.M. занижена общая сумма полученных доходов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. от продажи земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ, и не уплачен налог на доходы физических лиц по ставке 13 % в размере <данные изъяты>. Данный акт камеральной налоговой проверки Молчиновым A.M. получен ДД.ММ.ГГГГ

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Алтай отказано в привлечении Молчинова А.М. к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ и предложено уплатить недоимку в сумме <данные изъяты>. до ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением Управления ФНС России по Республике Алтай № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба Молчинова А.М. удовлетворено в части, решение № от ДД.ММ.ГГГГ начальника Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Алтай частично отменено, отказано в привлечении Молчинова А.М. к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ и ему предложено уплатить недоимку в сумме <данные изъяты>.

Согласно требованию № Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Алтай извещает Молчинова А.М. о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится недоимка, задолженность по налогам (сборам) в сумме <данные изъяты> и предлагает погасить задолженность в срок ДД.ММ.ГГГГ года.

Право собственности на земельный участок общей площадью <данные изъяты> с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> зарегистрировано на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ Молчиновым А.М., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ и выпиской из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ

В результате раздела данного земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ вновь образованы, в том числе <данные изъяты> земельных участков, на которые Молчинов А.М. зарегистрировал право собственности ДД.ММ.ГГГГ года.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Алтай от ДД.ММ.ГГГГ Молчиновым А.М. в ДД.ММ.ГГГГ произведено отчуждение <данные изъяты> земельных участков. В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик Молчинов А.М. отразил доход от продажи <данные изъяты> земельных участков на общую сумму <данные изъяты>

В силу п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в п. п. 4 и 6 той же статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. Пункт 2 указанной статьи предусматривает, что при разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Таким образом, каждый из земельных участков, образованных при разделе первоначального земельного участка, является новой недвижимой вещью (п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ), право собственности на которую у лица, обладавшего правом собственности на первоначальный земельный участок, возникает с момента государственной регистрации права собственности на этот вновь образованный земельный участок (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ, ст. 22.2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

Такое толкование закона дано и в Определении Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О, а также в Письмах Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-05/9-375 и от 27.02.2012 N 03-04-05/7-228.

Согласно уведомлению Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Алтай от ДД.ММ.ГГГГ сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с назначением - земли населенных пунктов, отсутствуют.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Исходя из норм действующего законодательства, право собственности на земельный участок возникает с момента государственной регистрации прав.

Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным.

Доводы стороны ответчика о получении прав на земельные участки Молчиновым А.М. в ДД.ММ.ГГГГ, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Таким образом, судом установлено, что после раздела одного земельного участка на <данные изъяты> земельных участка и регистрации права собственности Молчинова А.М. ДД.ММ.ГГГГ году в том числе отношении <данные изъяты> земельных участков, которые были отчуждены по сделке купли-продажи в <данные изъяты>, находились в собственности ответчика менее трёх лет, что не позволяет воспользоваться положением пункта 17.1 статьи 217 НК РФ.

Статьей 229 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, судом установлено, что Молчинов А.М. получил доход от продажи <данные изъяты> земельных участков и в соответствии с законом был обязан предоставить налоговую декларацию, предоставив не только декларацию, но и необходимые документы.

Суд считает, что при обложении НДФЛ доходов, полученных от продажи земельных участков, образованных при разделе ранее существовавшего участка, исчисление срока, обуславливающего применение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, производится с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на вновь образованный при разделе, а не на первоначальный земельный участок, прекративший свое существование в результате раздела.

При таких обстоятельствах суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Также в соответствии со ст. 98 ГПК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Онгудайский район» с ответчика государственная пошлина в размере 4 138 рублей, от уплаты которой истец был освобожден при обращении в суд с настоящим исковым заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай к Молчинову А.М. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Молчинова А.М. недоимку (задолженность) по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с Молчинова А.М. государственную пошлину в размере <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Онгудайский район».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Онгудайский районный суд Республики Алтай.

Судья А.В. Кыдыев

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2015 года.

Судья А.В. Кыдыев