Решение по делу № 2а-341/2020 от 27.01.2020

Дело №2а-341/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2020 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова

в составе председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Воронько О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к БНЗ о взыскании страховых взносов, налога и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее по тексту – ИФНС России по г. Иваново) обратилась в суд с административным иском к БНЗ о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Иск мотивирован тем, что БНЗ является собственником транспортных средств, при этом в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.

Являясь собственником недвижимого имущества, БНЗ в нарушение требований п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, ст.409 НК РФ не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Кроме того, БНЗ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с БНЗ задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 141934 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571,29 руб., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1714 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,03 руб.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направило, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик БНЗ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 КАС РФ.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с внесением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей БНЗ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-48). В связи с чем в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

До ДД.ММ.ГГГГ индивидуальные предприниматели должны были уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере составляют 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере составляют 5840 руб.

В силу ч.3 и ч.5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ попадает на выходной день – воскресенье, последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2018 года – ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, БНЗ обязан был уплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год и до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год.

Ввиду наличия задолженности по уплате взносов в адрес БНЗ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24). Требование было направлено БНЗ заказным письмом (л.д.25-28).

Положениями ч.1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с БНЗ взысканы сумма налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб.; сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сумма налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб.; сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,94 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с БНЗ взысканы сумма налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833,11 руб.; сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 184,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сумма налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8332,18 руб.; сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 924,21 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов не погасил, то ему налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы, равную 6423,11 руб. (4590 руб. (за 2017 год) + 1833,11 руб. (за 2018 год)), в размере 23,28 руб. (л.д.29);

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, равную 31732,18 руб. (23400 руб. (за 2017 года), 8332,18 руб. (за 2018 год)), в размере 115,03 руб. (л.д.30).

Доказательств того, что суммы взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование погашены административным истцом до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у БНЗ задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, не имеется.

Судом также установлено, что БНЗ является собственником транспортных средств и самоходной техники, указанных в сведениях об имуществе налогоплательщика (л.д.11-14) и налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-50). Факт регистрации транспортных средств и самоходной техники за БНЗ подтверждается карточками учета ТС (л.д.80-91) и справкой о зарегистрированной технике.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2017 года подлежит уплате налогоплательщиками в срок в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес БНЗ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-50), в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 141 934 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки транспортный налог БНЗ уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес БНЗ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19) с указанием задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 141934 руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку за 2017 год в размере 571,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у БНЗ задолженность по оплате транспортного налога административным ответчиком не оспорен.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимка по транспортному налогу и пени суду представлены не были.

В силу ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на жилое помещение (квартира, комната), иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.11-14) и налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-50) БНЗ является собственников объектов недвижимости – квартир и нежилых помещений. Факт регистрации объектов недвижимости в спорный период за БНЗ подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.92-99).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2017 год производится не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес БНЗ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-50), в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 160 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц БНЗ уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес БНЗ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19) с указанием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 714 руб. и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку за 2017 год в размере 6,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у БНЗ задолженность по оплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимка по транспортному налогу и пени суду представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к БНЗ суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8) мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с БНЗ в пользу ИФНС России по г. Иваново задолженности и пени по транспортному налогу за 2017 год, задолженности и пени по налогу на имущество за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год.

Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, в силу ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС по г. Иваново к БНЗ в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

ИФНС России по г. Иваново освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ в размере 4087,29 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к БНЗ о взыскании страховых взносов, налога и пени удовлетворить.

Взыскать с БНЗ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, Аджарской АР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 141934 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 571 рубль 29 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1714 рублей, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 90 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисляемым в бюджет ФФ ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 03 копейки.

Взыскать с БНЗ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4087 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Егорова А.А.

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2020 года