Решение по делу № 2а-101/2020 от 18.12.2019

УИД 58RS0017-01-2019-003391-39

№ 2а-101/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2020 года                          г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Брюзгина С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда по адресу: Пензенская область, г. Кузнецк, ул. Рабочая, 199 административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к Афанасьеву А.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к Афанасьеву А.Г., указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом – Афанасьевым А.Г. были зарегистрированы следующие транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения: ГАЗ-322132, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 42 л/с, дата возникновения собственности 03.09.2009, дата прекращения права собственности 21.07.2016; Mercedes-Benz GL 500 4 Matic, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 150 л/с, дата возникновения собственности 02.02.2013, дата прекращения права собственности 22.04.2016; Mercedes-Benz Е 200, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 45 л/с, дата возникновения собственности 18.05.2013, дата прекращения права собственности 29.09.2015.

Расчет транспортного налога за 2015 год.

налоговый период	марка ТС, государственный регистрационный знак	налоговая база	доля в праве	налоговая ставка, руб.	количество месяцев владения в году/12	сумма начисленного налога, руб.
2015	ГАЗ-322132	133	1	42	12/12	5586
2015	Mercedes-Benz GL 500 4 Matic	435	1	150	12/12	65250
2015	Mercedes-Benz Е 200	184	1	45	9/12	6210
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 8150,15 руб.	68895,85

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 67792838 от 12.10.2016, список заказных почтовых отправлений от 17.10.2016 № 342.

В связи с неуплатой исчисленной суммы транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 166,99 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № 7819 по состоянию на 22.12.2016 об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу с требованием оплатить задолженность до 02.02.2017 (список почтовых отправлений № 232309 от 28.12.2016).

Кроме того, налогоплательщик Афанасьев А.Г. имеет следующее недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 07.06.2013, дата прекращения права собственности 18.04.2016; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 17.08.2011, дата прекращения права собственности 08.09.2015; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 24.05.2013, дата прекращения права собственности 14.06.2016.

Расчет налога на имущество за 2015 год

налоговый период	адрес, местоположение	вид объекта, кадастровый (условный) номер объекта	налоговая база, руб.	доля в праве	налоговая ставка, %	количество месяцев владения в году /12	сумма исчисленного налога, руб.	коэффициент к налоговому периоду
2015	<адрес>	Квартира, №	4981152	1	0,3	12/12	14943	1
2015	: <адрес>	иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №	51352257	1	2	12/12	1027045	1
2015	<адрес>	иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №	21811549	1	0,5	12/12	53622	0,2
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0 руб.	14943
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0 руб.	1027045
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 42122,08 руб.	11488,92

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 67792838 от 12.10.2016, список заказных почтовых отправлений от 17.10.2016 № 342.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № 7819 по состоянию на 22.12.2016 об уплате налога на имущество и пени по налогу на имущество с требованием оплатить задолженность до 02.02.2017 (список почтовых отправлений № 232309 от 28.12.2016.

05.07.2019 мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1363/2017 от 24.07.2017.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75, 356, 357, 358, 360, 362, 363, 400, 401, 408, НК РФ, административный истец просил взыскать с Афанасьева А.Г. сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015 год и пени по указанным налогам в общей сумме 40071,52 руб., в том числе:

- 14942,34 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 56701000;

- 25048,85 руб. – транспортный налог;

- 80,33 руб. – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик Афанасьев А.Г. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как следует из абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Пензенской области «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области» № 397-ЗПО от 18.09.2002 транспортный налог введен в действие на территории Пензенской области.

Как следует из абз. 3 ч. 1 ст. 363 ГК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ч. ч. 2 и 3 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании, на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом – Афанасьевым А.Г. на 2015 год были зарегистрированы следующие транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения: ГАЗ-322132, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 42 л/с, дата возникновения собственности 03.09.2009, дата прекращения права собственности 21.07.2016; Mercedes-Benz GL 500 4 Matic, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 150 л/с, дата возникновения собственности 02.02.2013, дата прекращения права собственности 22.04.2016; Mercedes-Benz Е 200, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 45 л/с, дата возникновения собственности 18.05.2013, дата прекращения права собственности 29.09.2015.

Административным истцом на основании норм налогового законодательства произведен расчет транспортного налога за 2015 год.

налоговый период	марка ТС, государственный регистрационный знак	налоговая база	доля в праве	налоговая ставка, руб.	количество месяцев владения в году/12	сумма начисленного налога, руб.
2015	ГАЗ-322132	133	1	42	12/12	5586
2015	Mercedes-Benz GL 500 4 Matic	435	1	150	12/12	65250
2015	Mercedes-Benz Е 200	184	1	45	9/12	6210
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 8150,15 руб.	68895,85

Произведенный административным истцом расчет транспортного налога за 2015 года проверен судом и признан верным и соответствующим действующим нормам НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Афанасьеву А.Г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 67792838 от 12.10.2016, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от 17.10.2016 № 342.В указанном уведомлении Афанасьеву А.Г. предоставлен срок до 01.12.2016 для уплаты транспортного налога.

В указанный срок транспортный налог не был уплачен административным ответчиком.

В связи с неуплатой Афанасьевым А.Г. исчисленной суммы транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 166,99 руб.

Налогоплательщику Афанасьеву А.Г. заказным письмом было направлено требование № 7819 по состоянию на 22.12.2016 об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу с требованием оплатить задолженность до 02.02.2017, что подтверждается списком почтовых отправлений № 232309 от 28.12.2016.

Оплата транспортного налога и пени административным ответчиком Афанасьевым А.Г. не произведена в полном объеме до настоящего времени, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ч. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что в 2015 году Афанасьев А.Г. имел в собственности следующее недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 07.06.2013, дата прекращения права собственности 18.04.2016; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 17.08.2011, дата прекращения права собственности 08.09.2015; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> дата возникновения права собственности 24.05.2013, дата прекращения права собственности 14.06.2016.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административным истцом на основании норм налогового законодательства произведен расчет транспортного налога за 2015 год.

налоговый период	адрес, местоположение	вид объекта, кадастровый (условный) номер объекта	налоговая база, руб.	доля в праве	налоговая ставка, %	количество месяцев владения в году /12	сумма исчисленного налога, руб.	коэффициент к налоговому периоду
2015	<адрес>	Квартира, №	4981152	1	0,3	12/12	14943	1
2015	<адрес>	иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №	51352257	1	2	12/12	1027045	1
2015	<адрес>	иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №	21811549	1	0,5	12/12	53622	0,2
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0 руб.	14943
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0 руб.	1027045
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 42122,08 руб.	11488,92

Произведенный административным истцом расчет налога на имущество за 2015 года проверен судом и признан верным и соответствующим действующим нормам НК РФ.

Афанасьеву А.Г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 67792838 от 12.10.2016, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от 17.10.2016 № 342, в котором ему предоставлен срок для уплаты налога до 01.12.2016.

В связи с тем, что в срок до 01.12.2016 налог на имущество административным ответчик уплачен не был, заказным письмом ему было направлено требование № 7819 по состоянию на 22.12.2016 об уплате налога на имущество и пени по налогу на имущество с требованием оплатить задолженность до 02.02.2017, что подтверждается списком почтовых отправлений № 232309 от 28.12.2016.

До настоящего времени все указанные выше требования административным ответчиком Афанасьевым А.Г. не исполнены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено. На день рассмотрения дела судом задолженность Афанасьева А.Г. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 14942,34 руб., транспортному налогу за 2015 год – 25048,85 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 80,33 руб.

Межрайонная ИФНС России №1 по Пензенской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка от 05.07.2019 судебный приказ по делу № 2а-1363/2017 от 24.07.2017 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к Афанасьеву А.Г. о выдаче судебного приказа о взыскание недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и недоимки по налогу на имущество отменен по заявлению Афанасьева А.Г.

Ст. 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

При обращении в Кузнецкий районный суд с настоящим иском административным истцом не нарушен срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Афанасьева А.Г. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1402,15 руб., из расчета суммы удовлетворенных требований административного истца в размере 40071,52 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к Афанасьеву А.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с Афанасьева А.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015 год и пени по указанным налогам в размере 40071 (сорока тысяч семидесяти одного) рубля 52 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 56701000 в сумме 14942 (четырнадцати тысяч девятисот сорока двух) 34 копеек;

- транспортный налог в сумме 25048 (двадцати пяти тысяч сорока восьми) рублей 85 копеек;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 80 (восемьдесят) рублей 33 коп.

Взыскать с Афанасьева А.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1402 (одной тысячи четырехсот двух) рублей 28 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья: С.А. Брюзгин