Дело № 2а-3183/2016
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 июля 2016 года г. Саратов
Волжский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Тереховой-Сидоркиной О.В.
при секретаре судебного заседания Бурмистровой С.Н.
с участием представителя административного истца Тихановой А.В., представителя административного ответчика Маркеловой Е.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области к Аблязову К.Р. о взыскании налога и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области обратилась с административным иском о взыскании с Аблязова К.Р. транспортного налога в сумме 52 000 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9855 руб. 27 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 4048 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 310 руб. 93 коп., земельного налога в сумме 1065 руб., пени по земельному налогу в сумме 109 руб. 22 коп. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Аблязову К.Р. был начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 52 000 рублей. В адрес Аблязова К.Р. инспекцией заказной почтой было направлено уведомление № на уплату транспортного налога за 2013 год. Административный истец также указал, что налоговое уведомление № является единым и содержало данные о необходимости уплаты налога за 2013 год на имущество физических лиц в размере 4048 руб. и земельного налога в размере 1065 руб. Налоги не были оплачены, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по транспортному налогу в размере 9855 руб. 27 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 310 руб. 93 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени по земельному налогу в размере 109 руб. 22 коп.
В уточненном административном исковом заявлении ИФНС № 8 по Саратовской области просила взыскать с Аблязова К.Р. задолженность по транспортному налогу в размере 39 400 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9804 руб. 22 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 4048 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 310 руб. 93 коп., земельный налог в сумме 1065 руб., пени по земельному налогу в сумме 109 руб. 22 коп. В обоснование уточненных исковых требований административный истец указал, что Аблязовым К.Р. не уплачен транспортный налог за 2013 г. в сумме 39 400 руб. Пени в размере 9804 руб. 22 коп. за период с 30.10.2013г. по 28.02.2014г. и с 11.06.2014г. по 10.11.2014г. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2013 год в сумме 39 400 руб., за 2012 год в размере 35600 руб., за 2008 г. в сумме 94012 руб. 50 коп., а также на принятую задолженность из ИФНС России по Октябрьскому району в размере 490 руб. в связи с неуплатой с рок до ДД.ММ.ГГГГ Пени в размере 310 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 4287 руб. 66 коп., за 2013 г. в сумме 4048 рублей. Пени в размере 109 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по земельному налогу за 2011 г. в сумме 446 руб. 54 коп., за 2012 г. в сумме 1064 руб. 99 коп., за 2013 г. в сумме 1065 рублей.
Представитель административного истца исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске и уточнениях к нему.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель административного ответчика исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, пояснив при этом, что Аблязов К.Р. единое налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и требование об уплате налогов за 2013г. и заявленных административным истцом пени не получал, указанные документы были направлены инспекций по неверному адресу, в связи с чем, право на взыскание налога, пени отсутствует, обязанности по уплате налогов за 2013г. у административного ответчика не возникло. Считает, что административным истцом пропущен срок давности взыскания налогов.
Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
Согласно положениям ст. 3 Закона N 2003-1 от 09.12.2001 года, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор. В ст. 5 Закона определено, что уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Частью 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ч. 3 ст. 363, ч.4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что уведомление № об уплате транспортного, земельного и налога на имущество было направлено Аблязову К.Р. ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.
Вместе с тем судом установлено, что Аблязов К.Р. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>.
Также судом установлено, что требование № об уплате транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 310 руб. 93 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 9610 руб. 50 коп., пени за просрочку оплаты земельного налога в размере 109 руб. 22 коп. было направлено Аблязову К.Р. ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> без указания номера квартиры.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств фактического получения административным ответчиком уведомления № об уплате транспортного, земельного и налога на имущество, а также требования № об уплате транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц, пени суду административным истцом не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что у Аблязова К.Р. не возникла обязанность по оплате транспортного земельного и налога на имущество физических лиц за 2013 г., поскольку направление уведомления по иному (ошибочному) адресу нельзя признавать надлежащим уведомлением административного ответчика. При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось оснований для предъявления требования к Аблязову К.Р. об уплате транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц и пеней, начисленных за просрочку уплаты транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2013 г.
Довод представителя административного истца, что у Аблязова К.Р. имелось имущество, на которое начислен налог, то последний должен оплатить его, суд считает несостоятельным, поскольку гражданско-правовая обязанность уплаты налога возникает с момента направления налогового уведомления.
В силу положений ст. 69 НК РФ требование выноситься в отношении пени.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Таким образом, процедура взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования и заканчивая решением о взыскании налога/пени с налогоплательщика. При отсутствии первого этапа налоговые органы не вправе в дальнейшем допускать следующий этап.
Суд не принимает в качестве доказательств предъявления требования об уплате пени требование №, поскольку последнее направлено налоговым органом по ошибочному адресу. Иных доказательств направления Аблязову К.Р. требований об уплате пени суду не представлено, в связи с чем требования об уплате пени не могут быть удовлетворены.
В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи.
Возможность направления налогового уведомления и требования по истечению установленного срока НК РФ не предусмотрена.
Отказывая в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по налогу за 2008 г. суд также руководствуется следующим: доказательства направления уведомления и требования об уплате налога истцом не представлены, обязанность уплаты налога в соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ и ч. 3 ст. 363 НК РФ не возникла. Кроме того, согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2008 г. в размере 94 012 руб. 50 коп. и задолженности, принятой из ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в размере 490 руб. истек. После истечения присекательного срока, взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утрачивает право взыскания недоимки по налогу за 2008 г. в размере 94 012 руб. 50 коп. и 490 руб., недоимки за 2013 г. по транспортному налогу в размере 39400 руб., земельному налогу в размере 1065 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4048 руб., а также задолженности по пени в размере 310 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. в сумме 4287 руб. 66 коп., за 2013 г. в сумме 4048 руб.; в размере 109 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2011 г. в сумме 446 руб. 54 коп., за 2012 г. в сумме 1064 руб. 99 коп., за 2013 г. в сумме 1065 руб., в размере 9804 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2013 г. в сумме 39 400 руб., за 2012 год в размере 35600 руб., за 2008 г. в сумме 94 012 руб. 50 коп., а также на принятую задолженность из ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в размере 490 руб. в связи с неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ., в связи с истечением установленного срока их взыскания.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области к Аблязову К.Р. о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья подпись Терехова-Сидоркина О.В.
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные
иные данные