Решение по делу № 2-151/2020 от 20.02.2020

Дело №2-151/2020 УИД 42RS0003-01-2020-000166-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Березовский 26 июня 2020г.

Березовский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Бигеза Е.Л.,

при секретаре Лобода О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора города Березовского Кемеровской области в интересах Российской Федерации к Васильеву Сергею Владимировичу о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор города Березовского Кемеровской области обратился в суд с иском о взыскании с Васильева С.В. ущерба, причиненного преступлением, предусмотренным частью 1 статьи 199 УК РФ, в сумме 11667375 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что вступившим в законную силу постановлением Берёзовского городского суда от 09.10.2018 уголовное дело в отношении Васильева Сергея Владимировича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Из обстоятельств уголовного дела № возбужденного 21.02.2018г. в отношении Васильева С.В., вышеуказанного постановления, а также материалов налоговой проверки, проведенной должностными лицами Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Кемеровской области – Кузбассу на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ООО «СибПромРесурс», установлено следующее.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №12 по Кемеровской области – Кузбассу в период с 05.10.2016 по 10.05.2017 проведена проверка общества с ограниченной ответственность «СибПромРесурс» (ИНН 4250007775, юридический адрес <адрес>) по всем налогам и сборам (за исключением налога на доходы физических лиц) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогам на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверкой установлены, в акте проверки от ДД.ММ.ГГГГ № отражены нарушения требований налогового законодательства, выразившиеся в умышленном занижении налога на добавленную стоимость по совершенным сделкам на общую сумму 13189874 руб., налога на прибыль организации в размере 12685951 руб.

Противоправными действиями руководителя ООО «СибПромРесурс» Васильева С.В. бюджету Российской Федерации был причинен ущерб на сумму неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 11667 375 рублей.

Васильев С.В. согласно решению учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, являясь единоличным учредителем и фактическим руководителем организации ООО «СибПромРесурс», зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №12 по Кемеровской области – Кузбассу, имеющего основной регистрационный номер (ОГРН) 1114250000754, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) 4250007775, имеющего до ДД.ММ.ГГГГ юридический адрес: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с перевозками.

В соответствии со статьей 53 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статьями 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации Васильев С.В. являлся единоличным исполнительным органом, через который ООО «СибПромРесурс» приобретало гражданские права и обязанности, действие и бездействие которого признаются действием и бездействием указанного общества.

Васильев С.В., являясь директором ООО «СибПромРесурс», в обязанности которого, входило своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также осуществлять руководство текущей исполнительной и хозяйственной деятельностью Общества, организовывать бухгалтерский учет и отчетность, принимать решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества, о чем Васильеву С.В., имеющему личные качества руководителя, значительный опыт работы в предпринимательской деятельности, было достоверно известно.

Васильев С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией – ООО «СибПромРесурс», умышленно, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 11667375 руб. при следующих обстоятельствах.

ООО «СибПромРесурс» в лице Васильева С.В. находясь на общем режиме налогообложения и признанным в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком на добавленную стоимость в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оказывало транспортные услуги на основании договора перевозки грузов № от ДД.ММ.ГГГГ, договора № от ДД.ММ.ГГГГ на оказании услуг транспортными средствами и механизмами, договора № от ДД.ММ.ГГГГ перевозки грузов, заключенных с ООО СП «Барзасское товарищество».

В целях исполнения указанных договоров Васильевым С.В. от имени ООО «СибПромРесурс» были подписаны договоры оказания автотраспортных услуг с ООО «Финансово-промышленная группа «Паритет» от ДД.ММ.ГГГГ и ООО «Управляющая компания «Регион транс» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно условиям которых ООО «СибПромРесурс» выступало заказчиком автотранспортных услуг, а организации – их исполнителями.

При этом стоимость услуг ООО «СибПромРесурс», оказываемых ООО СП «Барзасское товарищество», составляла 767 руб/час с учетом НДС. В то время как стоимость услуг ООО «Финансово-промышленная группа «Паритет» и ООО «Управляющая компания «Регион транс», оказываемых ООО «СибПромРесурс» (привлечение техники для оказания услуг ООО СП «Барзасское товарищество») составляла 900 руб/час.

Таким образом, ООО «СибПромРесурс» приобретало услуги грузоперевозки по цене, которая заведомо выше цены дальнейшей реализации услуг грузоперевозки.

Указанное свидетельствует о том, что в действиях ООО «СибПромРесурс» отсутствует экономическая обоснованность и целесообразность. Приобретая услуги по цене, превышающей цену реализации этих услуг, ООО «СибПромРесурс» не могло рассчитывать на получение прибыли (дохода) от реализации услуг.

Указанный факт был установлен налоговым органом при проведении проверки и, помимо иных полученных данных, свидетельствовал о фиктивности имеющихся между ООО «СибПромРесурс» и ООО «Финансово-промышленная группа «Паритет» и ООО «Управляющая компания «Регион транс» правоотношений.

Таким образом, налоговой проверкой было установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «СибПромРесурс» Васильев С.В., получив в свое распоряжение реквизиты ООО «Финансово-промышленная группа «Паритет» ИНН 4250009660 (далее – ООО ФПГ «Паритет») и ООО «Управляющая компания «Регион транс» ИНН 4250007790 (далее – ООО УК «Регион транс»), использовав уставные, регистрационные и первичные бухгалтерские документы, сведения о расчетных счетах, печати организаций ООО ФПГ «Паритет», ООО УК «Регион транс», создал фиктивный документооборот, отражающий несуществующие в действительности финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «СибПромРесурс» и ООО ФПГ «Паритет», ООО УК «Регион транс», организовал изготовление и получил в свое распоряжение фиктивные документы (договоры, счета-фактуры, путевые листы и другие документы) о якобы имевшихся реальных взаимоотношениях между ООО «СибПромРесурс» и ООО ФПГ «Паритет», ООО УК «Регион транс» с другой стороны, которые в действительности никаких услуг для ООО «СибПромРесурс» не выполняли, а именно:

- договор оказания транспортных услуг б/н от ДД.ММ.ГГГГ с ООО УК «Регион транс»;

- договор оказания транспортных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО ФПГ «Паритет»;

- счета-фактуры с выделенным НДС от имени ООО ФПГ «Паритет»:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2108700 руб., в том числе НДС в сумме 321666,10 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 564300 руб., в том числе НДС в сумме 86079,66 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1188000 руб., в том числе НДС в сумме 181220, 34 руб.;

№3 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1632019 руб., в том числе НДС в сумме 248952 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 862308,31 руб., в том числе НДС в сумме 131538,56 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1303207 руб., в том числе НДС в сумме 198794,29 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 911307,44 руб., в том числе НДС в сумме 139013 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1897290 руб., в том числе НДС в сумме 289417, 12 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 817644,04 руб., в том числе НДС в сумме 124725,36 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 870000 руб., в том числе НДС в сумме 132711, 86 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3217377 руб., в том числе НДС в сумме 490786,32 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 486000 руб., в том числе НДС в сумме 74135,59 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7302441 руб., в том числе НДС в сумме 1113931,68 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 558000 руб., в том числе НДС в сумме 85118,64 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 385055 руб., в том числе НДС в сумме 58737,20 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4304160,86 руб., в том числе НДС в сумме 656566,91 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 237602, 53 руб., в том числе НДС в сумме 36244,45 руб.

Счета - фактуры с выделенным НДС от имени ООО УК «Регион транс»:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1139679 руб., в том числе НДС в сумме 173849,34 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1721142 руб., в том числе НДС в сумме 262547,08 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1283796 руб., в том числе НДС в сумме 195833,29 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 970902 руб., в том числе НДС в сумме 148103,69 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3067002 руб., в том числе НДС в сумме 467847,76 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2873700 руб., в том числе НДС в сумме 438361,02 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2799000 руб., в том числе НДС в сумме 426966,10 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2970000 руб., в том числе НДС в сумме 453050, 85 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4003200 руб., в том числе НДС в сумме 610657,63 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 486000 руб., в том числе НДС в сумме 74135,59 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 567000 руб., в том числе НДС в сумме 86491,53 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 558000 руб., в том числе НДС в сумме 85118,64 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2997000 руб., в том числе НДС в сумме 457169,49 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1994400 руб., в том числе НДС в сумме 304230,51 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2039990 руб., в том числе НДС в сумме 311184,92 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2091600 руб., в том числе НДС в сумме 319057, 63 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1610325 руб., в том числе НДС в сумме 245642, 80 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2909700 руб., в том числе НДС в сумме 443852,54 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3841875 руб., в том числе НДС в сумме 586048,73 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3330000 руб., в том числе НДС в сумме 507966,10 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4435200 руб., в том числе НДС в сумме 676555,93 руб.

Полученные фиктивные первичные бухгалтерские документы, отражающие несуществующие в действительности финансово-хозяйственные операции и взаимоотношения, в том числе и указанные выше договоры, Васильев С.В. подписывал, после чего производил оплату выставленных от имени ООО ФПГ «Паритет» и ООО УК «Регион транс» счетов-фактур, а договоры и составленные в соответствии с ними путевые листы, счета-фактуры, платежные документы принимал к бухгалтерскому учету.

При подаче деклараций Васильев С.В. не учитывал, в декларациях не отражал суммы налогов на добавленную стоимость по вышеуказанным счетам-фактурам.

Так, Васильев С.В. представил налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №12 по Кемеровской области – Кузбассу по НДС: за 1 квартал 2013 года, отразив и исчислив НДС за 1 квартал 2013 года в сумме 69521 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 632230 руб. (с учетом данных уточненной налоговой декларации), за 2 квартал 2013 года, отразив и исчислив НДС за 2 квартал 2013 года в сумме 204300 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 1054312 руб., за 3 квартал 2013 года, отразив и исчислив НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 312126 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 1490675 руб., за 4 квартал 2013 года, отразив и исчислив НДС за 4 квартал 2013 года в сумме 287031 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 245746 руб., за 1 квартал 2014 года, отразив и исчислив НДС за 1 квартал 2014 года в сумме 357059 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 1072585 руб., за 2 квартал 2014 года, отразив и исчислив НДС за 2 квартал 2014 года в сумме 473991 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 1008553 руб., за 3 квартал 2014 года, отразив и исчислив НДС за 3 квартал 2014 года в сумме 585831 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 1770571 руб., за 4 квартал 2014 года, отразив и исчислив НДС за 4 квартал 2014 года в сумме 699423 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 588966 руб., за 1 квартал 2015 года, отразив и исчислив НДС за 1 квартал 2015 года в сумме 553437 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 1132440 руб., за 2 квартал 2015 года, отразив и исчислив НДС за 2 квартал 2015 года в сумме 452418 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 1955421 руб., за 3 квартал 2015 года, отразив и исчислив НДС за 3 квартал 2015 года в сумме 640645 руб., не исчислив к уплате НДС в сумме 715876 руб.

Таким образом, Васильев С.В., путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налогов на добавленную стоимость, подлежащих уплате организацией – ООО «СибПромРесурс», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11667375 руб.

Факт фиктивности деятельности ООО «СибПромРесурс» с ООО ФПГ «Паритет», ООО УК «Регион транс» подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Федеральной налоговой службы Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А27-27097/2017, постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением Арбитражного суда Западно – Сибирского округа от ДД.ММ.ГГГГ, определением Верховного суда от ДД.ММ.ГГГГ, а также решением Федеральной налоговой службы.

ДД.ММ.ГГГГ Васильеву С.В. было предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ).

Обвинение предъявлялось Васильеву С.В. по факту умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за услуги по автоперевозки с ООО ФПГ «Паритет», ООО УК «Регион транс», по вышеуказанным счетам-фактурам.

В указанном перечне отсутствует счет-фактура от ДД.ММ.ГГГГ № с ООО ФПГ «Паритет» на сумму 9980860 (в том числе НДС на сумму 1522504 руб.). Данная счет-фактура выставлена не за оказание услуг автотранспорта, а за поставку масла, шины и другого товара.

В связи с тем, что обвинение по умышленному уклонению от уплаты НДС в размере 1522504 руб. Васильеву С.В. не предъявлялось, имеется разница в суммах налога на добавленную стоимость неуплаченных в бюджет и отраженных в акте налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и предъявленных Васильеву С.В.

Поскольку со дня совершения Васильевым С.В. преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ истек срок давности в два года, уголовное дело было прекращено по данному нереабилитирующему основанию.

В постановлении Березовского городского суда от 09.10.2018 по делу № о прекращении уголовного дела отражено, что Васильев С.В., путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате организацией ООО «СибПромРесурс» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11667375 руб., при этом доля неуплаченных налогов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налога в совокупности и составляет 35,4 процентов, что является крупным размером.

Данное постановление Васильевым С.В. не обжаловалось.

Согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июня 2007 года № 591-О-О, от 16 июля 2009 года № 996-О-О, от 21 апреля 2011 года № 591-О-О, от 20 октября 2011 года № 1449-О-О, от 25 января 2012 года № 23-О-О, от 17.07.2012 № 1470-О, от 28.05.2013 №786-О).

Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 08.12.2017 №39-П указал, что особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, отраженной в Определении от 16.07.2015 №1823-О, суд, рассматривающий дело о гражданско-правовых последствиях действий указанного лица, может принять в качестве письменного доказательства постановление о прекращении уголовного дела (ч. 1 ст. 71ГПК РФ) и оценить его наряду с другими доказательствами (ст. 67ГПК РФ).

Налоговым органом были приняты все меры, направленные на взыскание задолженности по налогам с организации: направлено требование об уплате задолженности с учетом невыплаченных налогов, штрафов и пеней, 04.11.2017 вынесено решение № о взыскании с ООО «СибПромРесурс» налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; на основании постановления № от 17.11.2017 вынесено решение от 17.11.2017 № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Кроме того, налоговым органом были приняты обеспечительные меры: ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

После применения налоговым органом исчерпывающих мер задолженность ООО «СибПромРесурс», в том числе, в части выплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 11667375 руб., погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Комплекс» обратилось в арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании должника - ООО «СибПромРесурс» банкротом.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу А27-15820/2018 ООО «СибПромРесурс» было признано банкротом, открыто конкурсное производство.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области обратилась в арбитражный суд Кемеровской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о включении в реестр требований по уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации. В сумму требований вошла также задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 11667375 руб.

Определением суда от 17.12.2018 требования налогового органа были признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов ООО «СибПромРесурс».

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «СибПромРесурс» завершено конкурсное производство. Требования налогового органа не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества должника.

11.11.2019 инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Кемерово внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности ООО «СибПромРесурс» в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

Ликвидация ООО «СибПромРесурс» свидетельствует о невозможности погашения задолженности по налогам самим юридическим лицом.

При этом налоговым органом были приняты и исчерпаны механизмы взыскания налоговых платежей с организации – налогоплательщика.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 28 указанного постановления по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Налоговой проверкой установлено, материалами уголовного дела в отношении Васильева С.В. подтверждается, что непоступление в бюджетную систему денежных средств в размере 11667375 руб. явилось следствием умышленных противоправных действий Васильева С.В., который являлся руководителем юридического лица – налогоплательщика, уполномоченным представлять его интересы.

Кроме того, Васильев С.В. постановление о прекращении уголовного дела не обжаловал, тем самым сознательно отказавшись от доказывания своей невиновности и связанных с этим негативных правовых последствий, в том числе, в виде необходимости возмещения вреда.

Таким образом, с Васильева С.В. в доход федерального бюджета подлежит взысканию причиненный ущерб в размере 11667375 руб.

Согласно статье 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы, в том числе, налог на добавленную стоимость по нормативу 100 процентов.

В связи с тем, что ООО «СибПромРесурс» состояло на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Кемеровской области, именно в указанную инспекцию, согласно положениям статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимо было уплачивать налог на добавленную стоимость за рассматриваемый период.

Представитель истца – помощник прокурора г.Березовского Борисова И.А. в судебном заседания поддержала исковые требования о взыскании с Васильева С.В. ущерба, причиненного преступлением, предусмотренным частью 1 статьи 199 УК РФ.

Представитель третьего лица – Межрайонной ИФНС России №12 по Кемеровской области Шлегель О.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить. Настаивала на доводах, изложенных в возражениях на отзыв Васильева С.В.

Адвокат Васильева С.В. – Терзикова Л.Р., а также представитель Васильева С.В. – Кулямин В.В., действующие на основании доверенностей, в судебном заседании исковые требования не признали, просили суд отказать в удовлетворении искового заявления. Настаивали на доводах, отраженных в отзыве на исковое заявление и письменных объяснениях.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, дав оценку имеющимся в материалах дела в соответствии с требованиями статьей 67ГПК РФ доказательствам, суд находит исковые требования прокурора о взыскании с Васильева С.В. ущерба, причиненного преступлением, предусмотренным частью 1 статьи 199 УК РФ, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу статьей 1064 ГК РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу пункта 2 статьи 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Как следует из п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64, истцами по гражданским искам, заявленным в связи с совершением налоговых преступлений, могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 Уголовно-процессуального кодекса РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи ст. 1064, 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред причиненный преступлением (ст. 54 УПК РФ).

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст. ст. 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года №64).

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Ответственность, предусмотренная статьей 1064 ГК РФ, наступает при совокупности условий, включающей наличие вреда, противоправность поведения причинителя вреда и его вину, установления размера причиненного вреда, а также причинно-следственную связь между противоправными действиями и наступившими неблагоприятными последствиями.

Судом установлено, что Васильев Сергей Владимирович, являясь директором ООО «СибПромРесурс», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, создал фиктивный документооборот с неправоспособными организациями - ООО ФПГ «Паритет» и ООО УК «Регион – Транс».

Согласно материалам выездной налоговой проверки (Решение Межрайонной ИФНС России №12 по Кемеровской области о привлечении ООО «СибПромРесурс» к ответственности за совершение налогового правонарушения №-в от ДД.ММ.ГГГГ, акт выездной налоговой проверки ООО «СибПромРесурс» № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «СибПромРесурс» для подтверждения финансово-хозяйственной деятельности с ООО ФПГ «Паритет», а также ООО УК «Регион – Транс» представило в Инспекцию договоры на оказание услуг грузоперевозок. Указанные договоры от имени ООО «СибПромРесурс» были подписаны лично его руководителем - Васильевым С.В. (т.1 л.д.27-109).

Вместе с тем, в ходе проверки Инспекцией было установлено, что указанные договоры на оказание услуг грузоперевозок являются фиктивными, были заключены Васильевым С.В. с заведомо неправоспособными организациями - ООО ФПГ «Паритет», и ООО УК «Регион – Транс». Данные организации никогда не оказывали услуг грузоперевозки для ООО «СибПромРесурс». Фиктивный документооборот с указанными организациями был создан ООО «СибПромРесурс» в лице руководителя – Васильева С.В. с целью уклонения от уплаты налогов, и получения необоснованной налоговой выгоды.

Все услуги грузоперевозок были выполнены грузовыми автомобилями и погрузчиками, принадлежащими Васильеву С.В., а так же грузовыми автомобилями, принадлежащими физическим лицам, не уплачивающими НДС.

Совершение ООО СибПромРесурс» налогового правонарушения, номинальность и создание фиктивного документооборота с ООО ФПГ «Паритет» и ООО УК «Регион – Транс» установлены решением Арбитражного суда Кемеровской области от 16.04.2018 по делу №А27-27097/2017 (т.1 л.д.250-272), оставленным без изменений Постановлением Арбитражного суда Западного-Сибирского округа от 13.09.2018 (т.1 л.д.286-296).

Арбитражный суд Кемеровской области в решении от 16.04.2018 отметил, что все фиктивные договоры на оказание услуг от имени ООО «СибПромРесурс» с заведомо неправоспособными организациями подписывал лично Васильев С.В.

Также, судом было установлено, что именно Васильев С.В., являясь руководителем ООО «СибПромРесурс», реализуя свой умысел, направленный на получение необоснованной налоговой выгоды, предоставил в Инспекцию заведомо недостоверные документы для получения вычетов по НДС.

Верховный Суд Российской Федерации в своем определении от 11.01.2019 по делу №304-КГ18-22657 (т.1 л.д.295-296), оставляя без удовлетворения кассационную жалобу ООО «СибПромРесурс», указал, что ООО «СибПромРесурс» в лице руководителя Васильева С.В. создало фиктивный документооборот с ООО «УК «Регин-Транс» и ООО «ФПГ «Паритет» с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Вина Васильева С.В. в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ, была установлена вступившим в законную силу Постановлением Березовского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу №.

В данном постановлении судом было отражено, что Васильев С.В., являясь директором ООО «СибПромРесурс», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, создал фиктивный документооборот с неправоспособными организациями - ООО ФПГ «Паритет» и ООО УК «Регион – Транс».

Уголовное дело № в отношении Васильева С.В. было прекращено судом ДД.ММ.ГГГГ по не реабилитирующим основаниям – в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Как следует из пункта 3 статьи 61 ГПК РФ, при рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.

Пунктом 4 статьи 61 ГПК РФ установлено, что вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Следовательно, все вышеизложенные факты, являвшиеся предметом рассмотрения Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-27097/2017 и Березовского городского суда Кемеровской области по уголовному делу №, не подлежат пересмотру и переоценке судом при рассмотрении настоящего гражданского дела.

При таких обстоятельствах, суд находит необоснованными доводы представителя ответчика Васильева С.В. – ФИО6 о недоказанности всех элементов деликтной ответственности, а именно - вины Васильева С.В., наступления вреда охраняемым законом интересам, отсутствие противоправности в действиях причинителя вреда, отсутствие причинно-следственной связи между возникновением вреда и противоправными действиями.

Кроме того, суд находит несостоятельными доводы представителя ответчика о том, что определение Арбитражного суда Кемеровской области от 21.08.2019 по делу № А27-15820/2018, принятое в рамках процедуры банкротства ООО «СибПромРесурс», имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего гражданского дела.

Судом установлено, что предметом настоящего искового заявления является взыскание с Васильева С.В. ущерба, причиненного бюджету РФ в результате совершения им преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ.

Вместе с тем, предметом рассмотрения Арбитражного суда Кемеровской области в определении от 21.08.2019 по делу № А27-15820/2018 являлось взыскание с Васильева С.В. убытков, причиненных ООО «СибПромРесурс».

Следовательно, для рассмотрения настоящего спора определение Арбитражного суда Кемеровской области от 21.08.2019 года по делу № А27-15820/2018 не имеет какого-либо преюдициального значения в виду наличия разницы в предмете заявленных и рассматриваемых требований.

Суд полагает несостоятельными утверждения представителя ответчика о том, что в настоящее время Васильев С.В. находится затруднительном финансовом положении и возложение на него обязанности по уплате задолженности по налогам и пени в сумме 11667375 руб. будет являться заведомо невыполнимым, по следующим основаниям.

Как следует из документов, представленных в судебное заседание налоговым органом, Васильев С.В. после вынесения ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «СибПромРесурс», продал свое движимое и недвижимое имущество.

Так, согласно данным, направленным в налоговый орган из управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, после вынесения Инспекцией решения № о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «СибПромРесурс», Васильевым С.В. было продано следующее недвижимое имущество:

- квартира по адресу: <адрес> (площадь объекта недвижимости – 148.60, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- парковочное место по адресу: <адрес> (площадь объекта недвижимости – 20.6, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- парковочное место по адресу: <адрес> (площадь объекта недвижимости – 17.7, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- квартира по адресу: <адрес> (площадь объекта недвижимости – 59.40, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- Склад по адресу: <адрес>, 7,2 км. Юго-Восточнее (площадь объекта недвижимости – 59.40, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №).

- Гараж по адресу: <адрес>, 7,2 км. Юго-Восточнее (площадь объекта недвижимости – 276.30, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №).

Кроме того, как следует из данных, направленных ГИБДД РФ в налоговый орган, после вынесения Инспекцией решения № о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «СибПромРесурс», Васильевым С.В. было продано следующее движимое имущество:

- автомобиль марки SСАNIА № гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки СКАНИЯ № гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки МАЗДА БОНГО, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА № гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА № гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки ТОЙОТА LAND CRUISER 150 (PRADO), гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА Р8Х400 № гос. номер №, период владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки СКАНИЯ P8X400 P380CB8X4EHZ, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки НИССАН ВАНЕТТЕ, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки FIАТ DUСАТО, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки ШАНКСИ №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки ШААНКСИ №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки XCMG ZL-50GN, гос. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки ZL50G XCMG, гос. №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА № гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль марки SСАNIА № гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- SСАNIА №, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований не доверять сведениям, представленным в налоговый орган из компетентных регистрирующих органов, у суда не имеется.

Денежными средствами, вырученными от продажи указанного имущества, Васильев С.В. распорядился по своему усмотрению, не направив на погашение задолженности по налогам и пени.

Судом не принимаются доводы представителя ответчика о том, что денежные средства, вырученные от продажи вышеперечисленного движимого и недвижимого имущества, были направлены Васильевым С.В. на погашение задолженности перед различными физическими и юридическими лицами, поскольку каких-либо доказательств этим фактам (платежных поручений, расписок о передаче денежных средств, кредитных договоров) суду представлено не было.

Следовательно, ответчиком не опровергнуты доводы истца и третьего лица о распоряжении денежными средствами Васильевым С.В. по своему усмотрению, без направления на погашение задолженности по налогам и пени.

Суд приходит к выводу о том, что при указанных обстоятельствах доводы представителя ответчика о трудном материальном положении Васильева С.В., и его регистрации в качестве безработного, документально не подтверждены, и, как следствие, не могут быть приняты судом во внимание.

Следовательно, у суда не имеется оснований для снижения размера взыскиваемого с Васильева С.В. ущерба, причиненного преступлением.

При этом, суд принимает во внимание, что налоговым органом были предприняты все предусмотренные законом меры для взыскания указанной задолженности по налогам и пени с ООО «СибПромРесурс». Однако, ввиду отсутствия у ООО «СибПромРесурс» движимого, и недвижимого имущества, а также денежных средств взыскание упомянутой задолженности с ООО «СибПромРесурс» является невозможным. Данный факт подтверждается пояснениями представителя третьего лица, данными в ходе судебного заседания.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования Прокурора города Березовского Кемеровской области о взыскании с Васильева Сергея Владимировича ущерба, причиненного преступлением, предусмотренным частью 1 статьи 199 УК РФ, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 88 ГПК РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 103 ГПК РФ установлено, что издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются лица, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ.

Статьей 333.20 НК РФ установлены особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ч. 1 ст. 103 ГПК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Из анализа приведенных правовых норм следует, что если истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, она взыскивается с ответчика в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований исходя из той суммы, которую должен был уплатить истец, если бы он не был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с абз. 6 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 1000000 рублей уплачивается в размере 13200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1000000 рублей, но не более 60000 рублей.

Поскольку требования прокурора удовлетворены, ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, а потому государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика, от цены иска 11667375 рублей с учетом абз. 6 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 60000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора города Березовского в интересах Российской Федерации к Васильеву Сергею Владимировичу о взыскании ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Васильева Сергея Владимировича в доход федерального бюджета в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением денежные средства в размере 11667 375 рублей (одиннадцать миллионов шестьсот шестьдесят семь тысяч триста семьдесят пять рублей 00 копеек),

Взыскать с Васильева Сергея Владимирович в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 60000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий - Е.Л. Бигеза

Решение суда изготовлено в окончательной форме 02.07.2020