Решение от 06.10.2020 по делу № 2а-2027/2020 от 04.08.2020

УИД: 54RS0002-01-2020-002418-86

Дело № 2а-2027/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2020 года                                                                    г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи                                              Е. А. Козловой

при секретаре                                                                         А. А. Маркварт,

с участием:

представителя административного истца по доверенности Оскирко Т. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по *** к Селихову Артёму О. о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по *** (далее — ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Селихова А. О. задолженность в размере 34 282,16 рублей, в том числе:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 33 537,76;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до **** в размере 240,92 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 481,58 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 21,90 рублей.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в ИФНС ответчик состоит в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога на имущество физических лиц. Селихов А. О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с **** по ****. На основании решения ** от **** в отношении Селихова А. О. проведена выездная налоговая проверка. По результатам выездной налоговой проверки инспекцией **** вынесено решение ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 963, 71 рублей, п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6 318,47 рублей, налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 198 185,60 рублей, пени в размере 44 767,65 рублей. По состоянию на дату подачи искового заявления налог на доходы физических лиц не был оплачен, задолженность составляла 162 966,80 рублей. В нарушение требований НК РФ Селиховым А. О. страховые взносы оплачивались позже установленных сроков. В Инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа о том, что на Селихова А. О. в 2015 году было зарегистрировано недвижимое имущество Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление ** от **** на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 154 рублей. В установленный законом срок налог административным ответчиком уплачен не был. Ответчику было направлено требование ** от **** с предложением произвести добровольную уплату задолженности: по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 33 538,14 рублей; задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ****, в размере 120,46 рублей; задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 229,09 рублей; по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 21,90 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 0,01 рублей в срок до ****. Однако в установленный срок требование исполнено не было, ИФНС обратилась в суд.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Оскирко Т. А. заявленные требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик в суд не явился, извещался о времени и месте судебного заседания по месту жительства, судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ исчисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе на плательщиков страховых взносов.

Из материалов дела установлено, что по результатам выездной налоговой проверки ИФНС **** вынесла решение ** о привлечении Селихова А. О. к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 963,71 рублей, п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6 318,47 рублей, Селихову А. О. доначислен налог на доходы физических лиц в размере 198 185,60 рублей, пени в размере 44 767,65 рублей.

Административный истец указывает, что на дату подачи искового заявления налог на доходы физических лиц административным ответчиком не был оплачен, имелась задолженность в размере 162 966,80 рублей.

Однако исходя из представленного скриншота страницы программы АИС налог 3 ПРОМ, недоимка Селихова А. О. по налогу на доходы физических лиц **** была списана на основании решения ИФНС о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пени, штрафам и процентам.

Согласно ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных настоящей статьей.

По смыслу указанной статьи списание недоимки по налогу должно повлечь за собой списание начисленных пени за его неуплату в установленный срок.

При таких обстоятельствах требование ИФНС о взыскании с Селихова А. О. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 33 537,76 рублей удовлетворению не подлежит.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В нарушение требований НК РФ Селиховым А. О. страховые взносы оплачивались позже установленных сроков.

В силу ч. 3.1 Федерального закона от **** № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ****, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ****, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с **** до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Ч. 1 ст. 11 Федерального закона от **** № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ****, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от **** № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из представленного скриншота страницы программы АИС налог 3 ПРОМ, в отношении Селихова А. О. были списаны пени по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в размере 275,61 и 287,37 рублей.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что требуемые ко взысканию с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 240,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 481,58 рублей рассчитаны за неуплату в установленный срок страховых взносов за расчётные периоды, истекшие до ****.

Таким образом, поскольку недоимка по страховым взносам за расчётные периоды, истекшие до ****, подлежит списанию, то и пени за их несвоевременную уплату должны быть списаны в полном объёме.

При таких обстоятельствах требования ИФНС о взыскании с Селихова А. О. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 240,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 481,58 рублей удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Решением Совета депутатов *** от **** ** налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории ***, определены налоговые ставки.

Согласно информации, представленной административным истцом, на имя административного ответчика Селихова А. О. зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: ***.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный ответчик, Селихов А. О., **** года рождения, имеющий индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) **, и состоящий на учете в ИФНС, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

**** Селихову А. О. было направлено налоговое уведомление ** о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 154 рублей в срок до **** (л.д. 29).

Налоги в полном объёме в установленный срок административным ответчиком уплачен не были, доказательств иного суду не представлено.

В связи с этим Селихову А. О. **** направлено требование ** об уплате в срок до ****, в том числе пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок в размере 21,9 рублей (л.д. 30).

До настоящего времени требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, доказательств иного суду не представлено.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Как следует из представленного определения мирового судьи 4-го судебного участка Железнодорожного судебного района ***, исполняющего обязанности мирового судьи 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района *** от **** (л.д. 7) отменен судебный приказ, вынесенный **** в отношении должника.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился не позднее ****, а именно **** (л.д. 37), то есть своевременно.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,9 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 21 ░░░░░ 90 ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░/░ **, ░░░ ** ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ***, ░░░ ░░ *** (░░░░ ░░ ***), ░░░ **, ░░░ 18**, ░░░░░ (░░░░░) **.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ***.

░░░░░

/░░░░░░░/

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 19 ░░░░░░░ 2020 ░░░░