Решение по делу № 2а-896/2020 от 05.06.2020

    Р Е Ш Е Н И Е

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    30 июня февраля 2020 года Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:

    председательствующего судьи Ванеева С.У.,

    при помощнике судьи Тарасовой С.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-896/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области к Синяковой Елене Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций, -

    у с т а н о в и л :

Инспекция ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области                 (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка №180 Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Синяковой Елены Владимировны ИНН № (далее – административный ответчик) задолженности в общей сумме 12 000руб., в том числе: задолженность по неуплате штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2014г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2015г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2016г., 1 кв. 2017г. в размере 10 000руб., штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 г.г. в размере 2 000руб. за счёт имущества физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем.

        20.12.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 10.01.2020г. суд отменил судебный приказ, так как от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с тем, что она не согласна с требованиями судебного приказа.

                                                                                                                В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

                                                                                                                         Синяковой Елены Владимировны ИНН № в период с 25.09.2014г. по 22.05.2017г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя применяющего общую систему налогообложения.

Исходя из положений п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

         Согласно пп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

                                                                                                                         В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

      Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

                                                                                                                        Синякова Е.В. представила по телекоммуникационным каналам связи декларацию по НДС за 4 кв. 2014г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2015г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2016г., 1 кв. 2017г., - 10.05.2017г., т.е. позже установленного законодательством срока.

        Сумма к уплате в декларациях по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2014г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2015г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2016г., 1 кв. 2017г. указана -0.00 рублей.

                                                                                                                       В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

     16.10.2017г. Инспекцией были вынесены решения №№2653, 2654, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2660, 2661, 2662 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ.

       Таким образом, в отношении Синякова Е.В. были применены штрафные санкции за несвоевременное представление налоговых деклараций в общей сумме 10 000 руб. (1000.00 руб. Х 10 деклараций), которые до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

         В соответствии п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

                                                                                                                         В связи с неуплатой задолженности в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 14.12.2017г. №17930 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17931 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17932 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17933 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17934 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17935 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17936 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17937 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17938 на сумму штраф 1000.00 руб., от 14.12.2017г. №17939 на сумму штраф 1000.00 руб.

На основании п.14-16 Приложения к приказу ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@ при получении от налогового органа документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи шестой день со дня отправки ему документа налоговым органом считается полученным.

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, признается плательщиком НДФЛ (ст. 207 НК РФ).

При этом, исходя из положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

    Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

    Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

    Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно п. 1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

             Синякова Е.В. представила декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2014, 2015 г.г. - 20.04.2017г., т.е. позже установленного законодательством срока.

             В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

                                                                                                                            13.09.2017г. Инспекцией были вынесены решения №2485, №2486 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ.

            Таким образом, в отношении Синяковой Е.В. были применены штрафные санкции за несвоевременное представление налоговых деклараций в общей сумме 2 000 руб. (1000 руб. Х 2 декларации), которые до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

                                                                                                                            В соответствии п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

                                                                                                                           В связи с неуплатой задолженности в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 13.11.2017г. №17509 на сумму штраф 1000.00 руб., от 13.11.2017г. №17510 на сумму штраф 1000.00 руб.

         На основании п.14-16 Приложения к приказу ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@ при получении от налогового органа документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи шестой день со дня отправки ему документа налоговым органом считается полученным.

                                                                                                                         Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком суммы задолженности в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали.

    В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

    В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с Синяковой Е.В. в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 636руб. 16 коп.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р е ш и л :

    Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать с Синяковой Елены Владимировны ИНН № в пользу ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области задолженность в сумме 12 000руб., в том числе: задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 10000 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: КБК 18210301000013000110, ОКТМО: 46759000, получатель: Управление Федерального казначейства по Московской области (ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области), банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО г. Москва, БИК: 044525000, счет получателя: 40101810845250010102, ИНН получателя: 5035005256, КПП: 503501001;

- задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: КБК 18210102020013000110, ОКТМО: 46759000, получатель: Управление Федерального казначейства по Московской области (ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области), банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО г. Москва, БИК: 044525000, счет получателя: 40101810845250010102, ИНН получателя: 5035005256, КПП: 503501001;

    Взыскать в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 480руб.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца.

    Председательствующий                                                                       С.У. Ванеев