Решение по делу № 2-5722/2015 от 28.07.2015

Дело №2-5722/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                              город Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Матвеевой Т.В., при секретаре судебного заседания Колсанове Д.А.,

с участием представителя ответчика ООО «Росгосстрах» в лице филиала ООО "Росгосстрах» в Чувашской Республике - Чувашии Дергачевой М.Е. (действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ),

представителя третьего лица МИФНС № по Чувашской Республике      Емельяновой Р.М. (действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Кольцова С.И. к ООО "Росгосстрах" в лице филиала ООО "Росгосстрах» в Чувашской Республике - Чувашии о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежных средств и направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в ИФНС по г.Чебоксары, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Истец Кольцов С.И. обратился в суд с иском к ООО "Росгосстрах" в лице филиала ООО "Росгосстрах" в Чувашской Республике об обязании ООО «Росгосстрах» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, доход в размере <данные изъяты>, полученный Кольцовым С.И., обязании ООО «Росгосстрах» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ        Кольцову С.И. и в налоговый орган, а также о взыскании с ответчика расходов по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты>.

Исковые требования мотивированы тем, что решением мирового судьи судебного участка №8 Московского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ по делу                № в пользу Кольцова С.И. с ООО «Росгосстрах» взыскано страховое возмещение в размере <данные изъяты> расходы по оплате услуг независимого оценщика в размере 9 000 руб., компенсация морального вреда в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 3 000 руб., судебные расходы по оплате услуг нотариуса в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Чувашской Республике в адрес истца было направлено требование об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах, которым уведомило истца о том, что ООО «Росгосстрах» исчислило сумму налога с дохода в размере <данные изъяты>, полученного Кольцовым С.И. в виде расходов на оплату услуг представителя (<данные изъяты>.), расходов на оформление доверенности (<данные изъяты>.) и штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя (<данные изъяты>.) по ч. 6 ст. 13 ФЗ «О защите прав потребителей» и представило в налоговый орган данные сведения. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Чувашской Республике в адрес истца было направлено уведомление с приглашением для дачи пояснений.

Истец считает, что ООО «Росгосстрах» неправомерно исчислило налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с сумм, взысканных по решению мирового судьи судебного участка №8 Московского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы страхового возмещения.

Суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба, не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

В рассматриваемой ситуации по решению мирового судьи судебного участка №8 Московского района физическому лицу, в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О Защите прав потребителей", возмещены убытки, причиненные вследствие исполнения договора, ущемляющего права потребителя.

Включение налоговым агентом - ООО «Росгосстрах» выплаченной во исполнение решения суда суммы страхового возмещения, расходов по оплате услуг независимого эксперта, штрафа, компенсации морального вреда и расходов на оплату услуг представителя, взысканных в соответствии с Законом «О защите прав потребителей», в облагаемый доход является неправомерным.

Истец Кольцов С.И., его представитель по доверенности Наумов А.Г., своевременно и надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие истца и его представителя.

Представитель ответчика ООО «Росгосстрах» по доверенности Дергачева М.Е. возражала против удовлетворения исковых требований.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, МИФНС № по Чувашской Республике по доверенности Емельянова Р.М. полагала исковые требования не подлежащими удовлетворению, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве.

Согласно письменному отзыву налоговые правоотношения имеют                публично-правовую природу, и субъекты этих отношений связаны с императивными предписаниями налогового закона, в том числе в части определения исполнения обязанностей. ООО «Росгосстрах» и Кольцов С.И. различные субъекты налоговых правоотношений. ООО «Росгосстрах» является налоговым агентом и исполняет обязанности, предусмотренные ст.ст.24, 226, 230, 231 НК РФ. Кольцов С.И. признается налогоплательщиком в соответствии частью 2 НК РФ и исполняет обязанности, предусмотренные ст.23 НК РФ, и главой 23 НК РФ.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №8 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Росгосстрах» в пользу Кольцова С.И. взыскана сумма страхового возмещения в размере <данные изъяты>., компенсация морального вреда в размере <данные изъяты>, расходы по оплате услуг эксперта в размере <данные изъяты>, по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты>, по оформлению доверенности представителя в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.

Соответственно при выплате дохода физическому лицу, с которого отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц, у ООО «Росгосстрах» в силу п. 5 ст.226 НК РФ возникает обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета письменное сообщение о невозможности удержать налог. Обязанность налогового агента ООО «Росгосстрах» исполнена.

В статье 217 НК РФ указаны доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Пункт 3 ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц.

Суммы уплаты организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О защите прав потребителя» в п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Также в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, отсутствуют доходы в виде возмещения судебных расходов и, соответственно, указанный доход также подлежит включению в налогооблагаемую базу.

Таким образом, Кольцов С.И. обязан в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ представить в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от филиала ООО «Росгосстрах в Чувашской Республике - Чувашии» в виде штрафа в сумме <данные изъяты>, суммы возмещения расходов по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты>, по оформлению доверенности представителя в размере <данные изъяты>.

Выслушав пояснения представителей ответчика, третьего лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Решением мирового судьи судебного участка №8 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № по иску Кольцова С.И. к ООО «Росгосстрах» о возмещении ущерба, причиненного в результате ДТП, с ООО «Росгосстрах» в пользу Кольцова С.И. взысканы страховое возмещение в размере <данные изъяты>, стоимость проведенной независимой экспертизы в размере <данные изъяты>, расходы на оплату услуг представителя в размере <данные изъяты>, расходы на оформление доверенности в размере <данные изъяты>, компенсация морального вреда в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Чувашской Республике направила в адрес Кольцова С.И. требование об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что Кольцовым С.И. не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за № по доходам в размере <данные изъяты> при получении которых не был держан налог на доходы физических лиц размере <данные изъяты> налоговым агентом - Филиалом ООО «Росгосстрах» в Чувашской Республике - Чувашии.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Чувашской Республике направила в адрес Кольцова С.И. уведомление о приглашении его для дачи пояснений и составлении протокола об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.14 КоАП РФ в связи с невыполнением законного требования должностного лица налогового органа об устранении нарушения законодательства о налогах и сборах по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ по доходу, при получении которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В силу ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае при получении справки 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имел право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса; при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п.3 ст.43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Исходя из системного толкования указанного пункта суммы, взысканные по решению суда, не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону Российской Федерации "О защите прав потребителей", являются компенсационными, они не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма неустойки, так же как и проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы штрафа, взысканной в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», и судебных расходов в облагаемый доход является неправомерным.

В итоге, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и принимает решение об их удовлетворении.

Согласно ст. 100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из представленного договора об оказании юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ, Кольцов С.И. заключил договор с ООО «Чувашский союз защиты страхователей» об оказании юридических услуг: составление искового заявления к ООО «Росгосстрах» об исключении из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, доход, полученный Кольцовым С.И., участие в судебных заседаниях суда первой инстанции, получение исполнительно листа. Согласно квитанции серии ФН-02 № Кольцов С.И. оплатил юридические услуги ООО «Чувашский союз защиты страхователей» в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом характера спора, не представляющего сложности, объема и характера оказанной истцу юридической помощи (подготовка представителем документов для подачи в суд), а также требований разумности и справедливости суд полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить другой стороне все понесенные по делу судебные расходы. Учитывая изложенное, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма госпошлины в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Возложить на ООО «Росгосстрах» обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ за <данные изъяты>, выданной Кольцову С.И. , доход в размере <данные изъяты>.

Возложить на ООО «Росгосстрах» обязанность направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на имя Кольцова С.И. в МИФНС России № по Чувашской Республике с учетом исключенной суммы дохода в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ООО «Росгосстрах» в пользу Кольцова С.И. в счет возврата уплаченную государственную пошлину в размере 300 рублей, расходы по составлению искового заявления - <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий судья:                                              Т.В.Матвеева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.