Решение по делу № 33-8868/2015 от 30.07.2015

Судья: Петров В.А. № 33-8868/2015

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 августа 2015 года г.о. Самара

Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:

Председательствующего Елистратовой Е.В.

Судей Занкиной Е.П., Печниковой Н.Р.

При секретаре Пудовкиной Е.С.

Рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя Нестерова В.Н. – Шинина А.Ю. на решение Отрадненского городского суда Самарской области от 25.05.2015 г., которым постановлено:

«Взыскать с Нестерова В.Н. в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 162 820 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 19 298 руб. 24 коп., штрафные санкции за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2012 года в размере 48 846 руб., штрафные санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 32 564 руб.

Взыскать с Нестерова В.Н. государственную пошлину в сумме 5835 руб. 28 коп. в доход государства».

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Елистратовой Е.В., объяснения представителя Нестерова В.Н. – Шинина А.Ю. в поддержание жалобы, возражения представителя межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к Нестерову В.Н. о взыскании налога, пени, штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц.

В заявлении указала, что в отношении Нестерова В.Н. Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 32 564 руб., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 48 846 руб. Доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162820 руб., пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 19 298 руб. 24 коп.

Общая сумма доначисления составила 263 528 руб. 24 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Нестеров В.Н. представил жалобу на вышеуказанное решение о
привлечении к налоговой ответственности.

Жалоба Нестерова В.Н. рассмотрена Управлением ФНС России по Самарской области и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об оставлении решения от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Нестерова В.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения без изменения, а жалоба Нестерова В.Н. оставлена без удовлетворения.

В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что согласно выписки по расчетному счету ООО «Торговая Сервисная Компания» перечислены денежные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на лицевой счет, открытый в ОАО Поволжский банк Сбербанка России, на имя Нестерова В.Н., за аренду транспортного средства в размере 1 252 463 руб. 40 коп.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в налоговый орган Нестеровым В.Н. не представлялась, организация ООО «Торговая Сервисная Компания» на имя Нестерова В.Н. справку о доходах формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года не предоставляла.

В связи с чем, Нестерову В.Н. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов: договоров, заключенных с ООО «Торговая Сервисная Компания», паспорта транспортного средства, находящегося в собственности, доверенностей, выданных Нестеровым В.Н ООО «Торговая Сервисная Компания» на управление транспортными средствами, договора на открытие банковского счета в ОАО Поволжский банк Сбербанка России.

Нестеровым В.Н. предоставлена копия паспорта транспортного средства, переданного в аренду ООО «Торговая Сервисная Компания», другие документы представлены не были, т.к. они находились в МО МВД России «Отрадненский».

На запрос в МО МВД России «Отрадненский» о предоставлении копий документов в отношении Нестерова В.Н. был получен отказ, в связи с нахождением их в материалах уголовного дела, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес ООО «Торговая Сервисная Компания» направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов: договоров, заключенных с Нестеровым В.Н., доверенностей, выданных ООО «Торговая Сервисная Компания» Нестеровым В.Н. на управление транспортными средствами, платежных поручений, путевых листов грузовых автомобилей, журналов учета движения путевых листов. Требования были возвращены с отметкой об отсутствии ООО «Торговая Сервисная Компания» по указанному адресу.

В результате допроса Нестерова В.Н. установлено, что в 2012 году он сдавал в аренду транспортное средство марки <данные изъяты> ООО «Торговая Сервисная Компания», договор аренды заключен в устной форме. Денежные средства за аренду транспортного средства перечислялись на его сберегательную книжку. Нестеров В.Н. декларацию по форме 3-НДФЛ на доходы, полученные от сдачи автотранспорта в аренду за ДД.ММ.ГГГГ, не представлял. Затраты по техническому обслуживанию автотранспортного средства, закупки горюче смазочного материала производил за счет собственных денежных средств.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что Нестеров В.Н. в ДД.ММ.ГГГГ получил доход от сдачи в аренду автотранспортного средства в размере 1252463 руб. Расходных документов Нестеровым В.Н. не представлено.

Нестеровым В.Н. в нарушение ст. 228 Налогового кодекса РФ не исчислена налоговая база по налогу на доходы физических лиц при получении дохода от сдачи транспортного средства в аренду за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 252 463 рублей, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162 820 руб.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Нестеровым В.Н. не была представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ года, что влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах наборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

То есть, сумма штрафа за не предоставление декларации в установленный законом срок 48 846 руб. (162 820 руб. х 30%).

В соответствии со ст. 122 п. 1 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумма налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть сумма штрафа составляет 161 820 руб. х 20% = 32 564 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом Нестерову В.Н. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором срок уплаты налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за не перечисление налога взыскиваются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день уплаты включительно в размере 19 298 руб. 24 коп.

Истец просил суд взыскать с Нестерова В.Н. в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 года в размере 162 820 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 19 298 руб. 24 коп., штрафные санкции за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 48 846 руб., штрафные санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 32 564 руб.

Судом постановлено вышеизложенное решение.

В апелляционной жалобе представитель Нестерова В.Н. – Шинин А.Ю. просит указанное решение суда отменить, считая его неправильным, ссылаясь на то, что несоблюдение письменной формы договора не влияет на характер отношений сторон.

Изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Согласно ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что Нестеров действительно в ДД.ММ.ГГГГ сдавал в аренду ООО «Торговая Сервисная Компания» транспортное средство на основании договора, заключенного с Обществом в устной форме и получил доход в размере 1 252 463 руб. 40 коп.

Данное обстоятельство установлено и в результате проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области в отношении Нестеров Расходных документов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу, Нестеровым В.Н. не представлены.

В силу ст. 609 ГК РФ договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.

В соответствии со ст. 643 ГК РФ договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. К такому договору не применяются правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные пунктом 2 статьи 609 ГК РФ.

Доводы ответчика о том, что заключен договор аренды транспортного средства и ООО «Торговая Сервисная Компания» как налоговый агент обязано осуществить исчисление, удержание и перечисление налога на доход физических лиц за счет средств Нестеров, суд обоснованно не принял во внимание. Договор аренды транспортного средства заключен в устной форме и по указанным основаниям ООО «Торговая Сервисная Компания» не может выступать в указанных правоотношениях налоговым агентом, на которого может быть возложена обязанность исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за счет средств физического лица.

Согласно налогового законодательства, обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, предоставлению декларации, лежит на Нестерове В.Н.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Судом установлено, что декларация за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ Нестеровым В.Н. в налоговый орган представлена не была.

В силу ст. 119 ч. 1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании ст. 122 ч. 1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст. 75 ч. 1, 2, 3, 4, 5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно указания Банка России от 13.09.2012 N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 13 сентября 2012 года N 17) начиная с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,25 процента годовых.

По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата Нестеровым В.Н. налога и сбора в сумме 161 820руб. по полученному доходу и Решением Межрайонной ИФНС России № 14 Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ доначислина указанная сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц и Нестеров В.Н. привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п. 1 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за 2012 год в сумме 32 564 руб., по ст. 119 п. 1 Налогового кодекса РФ за не предоставление налоговой декларации в сумме 48 846 руб. Кроме того, начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 298 руб. 24 коп.

Не согласившись с указанным решением, Нестеров В.Н. обжаловал его, подал апелляционную жалобу.

По результатам рассмотрения жалобы, Управлением Федеральной налоговой службы по Самарской области, решение Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Нестерова В.Н., к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, а жалоба Нестерова В.Н. без удовлетворения.

Согласно ст.. 101.2 ч. 1 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Следовательно, решение Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Нестерова В.Н. вступило в законную силу и выявленные нарушения налогового законодательства установлены указанным решением.

В адрес Нестерова было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., которое добровольно ответчиком не исполнено..

Представленный истцом расчет задолженности, является обоснованным и верным.

Доказательств иной задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах, суд правомерно взыскал с ответчика в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162820 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 19 298 руб. 24 коп., штрафные санкции за несвоевременное предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 846 руб., штрафные санкции за несвоевременную уплату налогу на доходы физических лиц в размере 32 564 руб.

Согласно ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Таким образом, суд правильно взыскал государственную пошлину с ответчика в доход государства в размере 5835 руб. 28 коп.

Доводы о том, что несоблюдение письменной формы договора не влияет на характер отношений сторон, не заслуживают внимания, поскольку нормой права ст. ст. 609, 633, 643 ГК РФ прямо предусмотрено обязательное наличие письменной формы договора.

Руководствуясь ст.ст. 328-329 ГПК РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А :

    Решение Отрадненского городского суда Самарской области от 25.05.2015 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя Нестерова В.Н. – Шинина А.Ю. - без удовлетворения.

    Председательствующий:

    Судьи: