Решение по делу № 2а-7377/2021 от 20.07.2021

Производство № 2а-7377/2021

УИД 28RS0004-01-2021-006614-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к ФХ о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, указав, что ФХ в период с 06.05.1997 года по 22.11.2018 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ответчик является плательщиком страховых взносов. ФХ за период с 01.01.2018г. по 22.11.2018г. были начислены страховые взносы на ОМС в размере: 5840 (полный год)/12 = 486,667 руб.; 486,667*10 = 4 866,67 руб. (за 10 месяцев); 486,667/30*22=356,889 руб. - страховые взносы за ноябрь; 4 866,67 + 356,889 = 5223,56 руб. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года и 23743,03 руб. за расчетный период 2018 года. В связи с неуплатой в установленный срок суммы страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1588,42 (178,93+173,16+1 236,33) рублей.

Кроме этого, ФХ применял упрощенную систему налогообложения объект-доходы, и в связи с несвоевременной оплатой налога за 2015, 2016 гг. налогоплательщику начислены пени в размере 965,50 руб. (46,62+58,66+860,22).

ФХ как налогоплательщику, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начислен минимальный налог. В связи с несвоевременной оплатой минимального налога за 2015 г. налогоплательщику начислены пени в размере 2 301,08 руб. за период с 13.05.2016 по 21.09.2016 гг.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФХ направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов которые налогоплательщиком не были исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.04.2019г. мировым судьей вынесен приказ о взыскании с ФХ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 20.01.2021г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку ФХ не исполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов, а также начисленным пеням, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства страховые взносы на ОМС за 2018г. в размере 5 223,56 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 г.г. в размере 1 588,42 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 965,50 руб.; пени по минимальному налогу за 2015 год, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 2 301,08 руб.

На основании п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, 05.04.2019г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФХ налоговой задолженности. 20.01.2021г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются вследующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Кроме этого, в силу ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик обязан оплачивать налог в установленные действующим законодательством сроки, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Срок уплаты минимального налога - не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФХ, ИНН ***, в период с 06.05.1997 года по 22.11.2018 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов.

Кроме этого, ФХ была выбрана упрощенная система налогообложения (УСНО), объект - доходы, что является основанием для начисления минимального налога.

ФХ за период с 01.01.2018г. по 22.11.2018г. были начислены страховые взносы на ОМС в размере: 5840 (полный год)/12=486,667 руб.; 486,667*10=4 866,67 руб. (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь); 486,667/30*22=356,889 руб. - страховые взносы за ноябрь; 4 866,67 + 356,889=5 223,56 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года и 23 743,03 руб. за расчетный период 2018 года.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 гг. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1 588,42 (178,93+173,16+1 236,33) рублей.

ФХ применял упрощенную систему налогообложения объект - доходы, и в связи с несвоевременной оплатой налога за 2015, 2016г.г. налогоплательщику начислены пени в размере 965,50 руб. (46,62+58,66+860,22).

ФХ как налогоплательщику, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начислен минимальный налог. В связи с несвоевременной оплатой минимального налога за 2015 г. налогоплательщику начислены пени в размере 2 301,08, руб. за период с 13.05.2016 по 21.09.2016 гг.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФХ направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 40312 от 12.12.2018г., № 10657 от 23.11.2018г., № 17672 от 18.12.2018г., № 6405 от 19.10.2018г., № 17672 от 18.12.2018г., которые налогоплательщиком не были исполнены.

Суммы взыскиваемых пеней по страховым взносам, УСНО и минимальному налогу были обеспечены решениями и постановлениями налогового органа принятых на основании ст. 46 НК РФ: № 62396 от 15.03.2018г., № 28010026886 от 23.03.2018г., № 7510 от 26.07.2016г., № 7509 от 26.07.2016г., № 37918 от 19.07.2017г., № 28010023593 от 25.12.2017г.

Сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018г. в размере 23743,03 рублей была добровольно налогоплательщиком оплачена.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, расчета сумм пени, задолженность ФХ по страховым взносам на ОМС составила 5223,56 рублей, по пени по страховым взносам на ОПС - 1588,42 рублей, по пени по УСНО - 965,50 рублей, по минимальному налогу -2301,08 рублей, которые на дату подачи настоящего заявления в суд не погашены.

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требования об уплате налога) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в 403,14 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФХ, *** года рождения, адрес: ***, в доход государства страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 223,56 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы в размере 1 588,42 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 965,50 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 2 301,08 руб.

Взыскать с ФХ, *** года рождения, адрес: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 403,14 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова