Решение по делу № 2а-993/2018 от 19.06.2018

Дело № 2а-993/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 13 августа 2018 года

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Грошевой Н.А.,

при секретаре Родиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к Киреевой Татьяне Николаевне о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области обратилась в суд с административным иском, указав, что в 2016 году ФИО2 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома площадью 75,50 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, квартиры площадью 32,50 кв.м., по адресу: <адрес>, квартиры площадью 32,3 кв.м. по адресу: <адрес>, квартиры площадью 47,50 кв.м. по адресу: <адрес>, иных строений и сооружений площадью 344,80 кв.м. по адресу <адрес>, и площадью 75,80 кв.м. по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в отношении указанного имущества был начислен земельный налог за 2016 год в размере 7152 руб., имущественный налог за 2014 год в размере 4654 руб., за 2016 год – 18690 руб. и пени в размере 56,54 руб. и в адрес административного ответчика направил налоговое уведомление № 66568692 от 25.09.2017, в котором исчисленную сумму необходимо было оплатить в срок не позднее 01.12.2017. Данное налоговое уведомление ответчиком в срок не оплачено.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование № 17021 об уплате налога и пеней, начисленных в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в котором ответчику предлагалось в установленный срок оплатить задолженность по налогам.

Учитывая наличие задолженности по налогам, просит взыскать с Киреевой Т.Н. задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 3152 руб., пени в размере 21,63 руб., задолженность по налогу физических лиц за 2014 год, 2016 год в размере 18690 руб. и пени в размере 56,54 руб.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и мест судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Киреева Т.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания в силу положений п. п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона РФ № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (п. 11 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из сведений, имеющихся в наличии у административного истца относительно имущества налогоплательщика, в соответствии с которыми в собственности у Киреевой Т.Н. в отчетный период имелись строения, квартиры, земельный участок, а также наличием просроченного платежа по уплате налогов, налоговой инспекцией ей выставлено налоговое требование № 17021 от 13.12.2017 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по налогу на имущество физических лиц в размере 25842 руб. и пени 78,17 руб. в срок до 06.02.2018.

Судом установлено, что данное требование оставлено Киреевой Т.Н. без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, обращалась к мировому судье судебного участка № 270 судебного участка Шатурского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Киреевой Т.Н. задолженности по земельному налогу, которое было удовлетворено.

Определением мирового судьи 270 судебного участка Шатурского судебного района Московской области от 02.04.2018 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника Киреевой Т.Н. возражения относительно его исполнения (л.д. 14). 19.06.2018 подано исковое заявление в Шатурский городской суд.

Таким образом, налоговая инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с требованиями о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указную задолженность.

Следовательно, образовавшаяся задолженность по налогу на имущество, начисленная в 2013 году в сумме 4654 руб. была выявлена в 2014 году, в связи с чем она имеет отношение к периоду, предшествовавшему 01.01.2015.

При таких обстоятельствах, данная задолженность по транспортному налогу и начисленная по нему пеня являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. В связи с чем требования административного истца в части взыскания налога на имущество за 2014 год удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по уплате налога, с учетом которой произведен расчет пеней, требуемых к взысканию.

Таким образом, размер пеней за период с 01.12.2017 по 13.12.2017 (на момент формирования требования) составит 56,72 руб. (3152 руб. х 8,25 % х 12 дней /300 – по земельному налогу; 14036 руб. х 8,25% х 12 дней / 300).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 689,79 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с Киреевой Татьяны Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. Рошаль Московской области, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Рошаль Московской области задолженность по земельному налогу в размере 3152 (три тысячи сто пятьдесят два) руб., пени в размере 10 (десять) руб. 40 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 14036 (четырнадцать тысяч тридцать шесть) руб., пени в размере 46 (сорок шесть) руб. 32 коп.

Взыскать с Киреевой Татьяны Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. Рошаль Московской области, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Рошаль Московской области государственную пошлину в размере 689 (шестьсот восемьдесят девять) руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Н.А. Грошева