Решение по делу № 2а-1180/2020 от 25.12.2019

Дело № 2а-1180/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2020 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Степановой Ю.Н., при помощнике Масловой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому к Ковалевой Светлане Вячеславовне о взыскании задолженности по уплате сумм пени по НДФЛ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Ковалевой С.В. о взыскании недоимки по пени по НДФЛ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени. В обоснование иска указано на то, что Ковалевой С.В. были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ, согласно которым в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика проведены начисления, а именно: 16.01.2017 на сумму 97500 руб.- авансовый платеж на 2016 год; 17.07.2017 на сумму 307427 руб. – начисления по итогам 2016 года; 17.07.2017 на сумму 195000 руб.- авансовый платеж на 2017 год; 16.10.2017 на сумму 97500 руб.- авансовый платеж на 2017 год; 15.01.2018 на сумму 97500 руб.- авансовый платеж на 2017 год; 16.07.2018 на сумму 296060 руб.- начисления по итогам 2017 года; 16.07.2018 на сумму 195000 руб.- авансовый платеж на 2018 год; 15.10.2018 на сумму 97500 руб.- авансовый платеж на 2018 год. Поскольку Ковалевой С.В. НДФЛ своевременно не уплачен, в соответствии со статьей 69 НК РФ в ее адрес 21.12.2018 направлено требование №44231 об уплате сумм пени по НДФЛ в размере 1543 руб. 25 коп. Поскольку Ковалева С.В. не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со статьей 69 НК РФ ей были выставлены следующие требования: от 24.01.2019 №107621 об уплате страховых взносов на сумму 15000 руб., пени – 206 руб. 26 коп.; от 17.01.2019 №105730 об уплате страховых взносов на сумму 32385 руб., пени – 2680 руб. 24 коп.; от 30.11.2018 №104049 об уплате страховых взносов на сумму 15000 руб., пени – 27 руб. 30 коп.; от 23.11.2018 №103951 об уплате страховых взносов на сумму 49773 руб. 81 коп., пени – 928 руб. 25 коп. Поскольку требования Ковалевой С.В. также не исполнены, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка №16 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 27 мая 2019 года вынес судебный приказ о взыскании с Ковалевой С.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 76318 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 3399 руб. 75 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 165 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на сумму 24 руб. 51 коп., пени по НДФЛ на сумму 1543 руб. 25 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 5840 руб., пени на сумму 208 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 43 руб. 10 коп. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 27 июня 2019 года мировым судьей судебного участка №16 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку обязанность по уплате пени по НДФЛ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени Ковалевой С.В. не исполнена, Инспекция просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Определением Петропавловск-Камчатского городского суда от 13 февраля 2020 года принят отказ административного истца от иска к Ковалевой С.В. в части взыскания задолженности по уплате сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 165 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 208 руб. 74 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14131 руб. 81 коп.

Административный истец ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил.

Административный ответчик Ковалева С.В. о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Заинтересованное лицо УПФР в г. Петропавловске-Камчатском Камчатского края о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направило.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела №2а-828/2019, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Частью 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (части 7,8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, Ковалева С.В. является нотариусом.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок административному ответчику направлено требование от 21 декабря 2018 года №44231 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1543 руб. 25 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до 04 февраля 2019 года.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленный срок административному ответчику направлены требования:

№103951 от 23 ноября 2018 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 791 руб. 80 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 136 руб. 45 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до 07 декабря 2018 года;

№104049 от 30 ноября 2018 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 4 руб. 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 руб. 04 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до 14 декабря 2018 года;

№105730 от 17 января 2019 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2607 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 72 руб. 29 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до 31 января 2019 года;

№107621 от 24 января 2019 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 19 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35 руб. 06 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до 07 февраля 2019 года.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В установленный налоговым органом срок сумма недоимки налогоплательщиком в бюджет перечислена не была, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

27 мая 2019 года мировым судьей судебного участка №16 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика, в том числе, недоимки пени по НДФЛ в сумме 1543 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 24 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 43 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3399 руб. 75 коп.

Определением мирового судьи от 27 июня 2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника Ковалевой С.В. относительно его исполнения.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком не погашена задолженность по пени по НДФЛ в сумме 1543 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 24 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 43 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 791 руб. 80 коп.

Административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 25 декабря 2019 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Факт наличия статуса плательщика налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование подтвержден представленными в материалы дела доказательствами. Расчет сумм пени, начисленных Инспекций в связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей, административным ответчиком не оспариваются, сведений об уплате задолженности не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому к Ковалевой Светлане Вячеславовне о взыскании задолженности по уплате сумм пени по НДФЛ, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с Ковалевой Светланы Вячеславовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № проживающей <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Петропавловску-Камчатскому недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1543 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, начиная с 01 января 2017 года в сумме 24 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 43 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 791 руб. 80 коп.

Взыскать с Ковалевой Светланы Вячеславовны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Ю.Н.Степанова

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2020 года.

УИД 41RS0001-01-2019-015469-95