Решение от 15.11.2021 по делу № 2а-1965/2021 от 27.09.2021

Дело № 2а-1965/2020

УИД № 42RS0042-01-2021-002054-53

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи                  Ивановой Е.В.

при секретаре                                                             Литвиненко Е.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

                        15 ноября 2021 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области-Кузбассу к Шульц О.А. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Шульц О.А. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье сзаявлением о выдаче судебного приказа в отношении Шульц О.А. о взыскании задолженности по налогу, пене.

Мировым судьей судебного участка № 3 Новоильинского судебногорайона г.Новокузнецка ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, на которыйпоступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новоильинскогосудебного района г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу№ в отношении Шульц О.А. отменен.

Шульц О.А. в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Шульц О.А. являлась/является собственником квартиры, №, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>.

    При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 №15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (в редакции от 27.11.2018).

           На основании вышеизложенного, сумма исчисленного налога не имущество физических лиц за 2017 в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> составляет:

Н1 - 625.00 руб. 1 250 250,00 * 0,10%) * 1/2;

Н2 = 134,00 руб.;

К = 0,4;

Н = (625,00 - 134,00) * 0,4+ 134,00 = 330,00 руб.

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет: 330,00 рублей.

                 В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная, исходя кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

                   На основании вышеизложенного, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 в отношении квартиры, расположенной по адресу <адрес> составляет:

Н1 = 625,00 руб. (1 250 250,00 * 0,10%) * 1/2;

Н2 = 330,00 руб.;

К = 0,6;

Н = ((625,00 - 330,00) * 0,6 + 330,00) * 2/12 = 85,00 рублей.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018, исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, в отношении объекта по адресу <адрес>, <адрес> <адрес> составила 61,00 рублей (сумма налога за 2017 (330,00 руб. * коэффициент 1,1) * 2/12).

Сумма налога, исчисленная, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (85,00 рублей), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 (61.00 рублей), следовательно, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть 61,00 рубль.

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 61,00 рубль.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Шульц О.А. являлась/является собственником транспортного средства ПЕЖО 3008 (№).

Данный объект в соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Шульц О.А., является плательщиком транспортного налога.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за 2016 год:

ПЕЖО 3008 (№): 150.00 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка)* 12/12 = 2 100,00 рублей. Таким образом, сумма транспортного налога за 2016 составляет - 2 100,00 рублей.

Расчет транспортного налога за 2017 год:

ПЕЖО 3008 (№): 150,00 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка)* 6/12 = I 050,00 рублей. Таким образом, сумма транспортного налога за 2017 составляет - 1 050,00 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 362. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог. В рамках и. 2 ст. 52 НК РФ на. I о го плательщику направлено:

    налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате указанных налогов за 2017, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до ДД.ММ.ГГГГ;

    налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате указанных налогов за 2016, 2017, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка PC действующей в соответствующем периоде. Формула расчета пени: SP (сумме пени) = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300 /100.

Задолженность по пене по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,58 рублей, по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,16 рублей.

Таким образом, задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составляет: 0,74 рублей.

Задолженность по пене по транспортному налогу за 2016 составляет: 14,55 рублей.

Задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 составляет: 29,11 рублей.

Задолженность по пене по транспортному налогу за 2018 составляет: 0,84 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлено:

1.    требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ;

2.    требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ;

3.    требование от ДД.ММ.ГГГГ,№ об уплате задолженности по налогам и пени, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования Инспекции не исполнены, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Шульц О.А., ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 в сумме: 391,00 рублей, по пене: 1,58 рублей; по транспортному налогу за 2016, 2017 в сумме: 3 150,00 рублей, по пене: 43,66 рублей. Всего: 3 586,24 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомила (л.д.79), в исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО4 не явился, своевременно и надлежащим образом был уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил (л.д.83,84).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше выше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 8 рублей;

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 14 рублей.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.ч. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик Шульц О.А. является плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортного средства ПЕЖО 3008, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, (л.д.54):

ПЕЖО 3008, легковой автомобиль, регистрационный номер №, 150.00 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка)* 12/12 = 2 100,00 рублей.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2016 составляет - 2 100,00 рублей.

ПЕЖО 3008, легковой автомобиль, регистрационный номер №, 150,00 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка)* 6/12 = 1 050,00 рублей.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2017 составляет - 1 050,00 рублей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имуществ:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 N 438 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.

    При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 №15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (в редакции от 27.11.2018).

    На основании пункта 8 статьи 408 НК РФ суммы налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя, из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

    Н = (Н1 - Н2) * К + Н2, где:

    Н - сумма налога, подлежащая уплате;

    Н1 - сумма налога, исчисленная как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

    Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта (при её наличии);

    К - коэффициент, равный:

    - 0.2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

    -0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

    -0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Пунктом 9 статьи 408 НК РФ установлено, что в случае, если исчисленное соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

На основании вышеизложенного, сумма исчисленного налога не имущество физических лиц за 2017 в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составляет:

Н1 - 625.00 руб. 1 250 250,00 * 0,10%) * 1/2;

Н2 = 134,00 руб.;

К = 0,4;

Н = (625,00 - 134,00) * 0,4+ 134,00 = 330,00 руб.

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет: 330,00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за транспортный налог в размере 14,55 рублей за 2016 год, 29,11 рублей за 2017 год, 0,84 рублей за 2018 год, за имущественный налог в размере 0,74 рублей за 2017 год, 0,84 рублей за 2018 год, в соответствии с расчетом задолженности (л.д.14,23).

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,20).

Согласно статьям 69, 70 НК налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,22).

Как установлено судом, требования по уплате налога, пени исполнены не были.

Налоговые уведомления, требования были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст. ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Согласно расчету суммы задолженности налогоплательщика, задолженность по уплате транспортного налога составляет 3150 рублей, задолженность по уплате налога на имущество составляет 391 рубль, пени по транспортному налогу в размере 43,66 рублей, пени по имущественному налогу в размере 1,58 рублей (л.д.24).

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налогов в полном объеме, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком также не оспаривался.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с Шульц О.А. по налогам и пени в пользу МИФНС России №4 по Кемеровской области (л.д. 28).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░-░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░-░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016,2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3150 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017, 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 391 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 43,66 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1,58 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3586,24 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – 22 ░░░░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:(░░░░░░░)

░░░░░. ░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░: ___________________

░░░░░: