Решение по делу № 12-84/2022 от 04.04.2022

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2022-001203-24

№ 12-84/2022

Р Е Ш Е Н И Е

17 мая 2022 года г. Великие Луки

ул. К. Либкнехта д. 13

Судья Великолукского городского суда Псковской области Архипова И.А., рассмотрев жалобу генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Елены Викторовны на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> от 16.03.2022 № 60252203500141300004, в отношении

должностного лица генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Елены Викторовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, гражданки Республики Беларусь, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ, адрес в РФ: <адрес>,

по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Генеральный директор ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. обратилась в суд с жалобой на постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> от 16.03.2022 № 60252203500141300004, которым она признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

В обоснование жалобы указала, что не согласна с назначенным наказанием, считает его чрезмерно суровым. Полагает, что при назначении наказания должностным лицом не учтено, что ООО «Клондайк Плюс», в котором она работает, является субъектом малого и среднего предпринимательства – микропредприятием, ранее должностное лицо Величко Е.В. к административной ответственности за аналогичное правонарушение не привлекалась, правонарушение совершено впервые, не повлекло причинения вреда и не создало угрозу его причинения жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Просила признать незаконным постановление в части назначенного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей и изменить наказание на предупреждение.

16.05.2022 от генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. поступило письменное ходатайство о прекращении производства по делу на основании п. 5 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ, согласно которой, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения, поскольку в рамках проведенной налоговым органом проверки согласно акту от 10.11.2021, генеральный директор ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. уже была привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Должностное лицо, вынесшее постановление по делу об административном правонарушении, и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> о времени и месте рассмотрения жалобы извещен.

Генеральный директор ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В., извещенная о времени и месте рассмотрения жалобы, в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Оснований, предусмотренных КоАП РФ для отложения рассмотрения жалобы, не установлено. В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ жалоба рассмотрена в отсутствие лица, в отношении которого вынесено постановление по делу.

Изучив доводы жалобы, проверив материалы дела об административном правонарушении в полном объёме, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ).

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 1 указанного Федерального закона резидентами являются, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт «а»); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации (подпункт «б»).

Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а», «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, относятся к нерезидентам (подпункт «а» пункта 7 части 1 статьи 1 названного Федерального закона).

В силу подпункта «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела судьей установлено, что на основании поручения заместителя начальника МИФНС № 2 по Псковской области главным государственным инспектором <данные изъяты> в отношении ООО «Клондайк Плюс» проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства за период с 01.08.2019 по 31.12.2020, о чем составлен акт от 10.11.2021 № 602520210008004.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Клондайк Плюс» является Величко Е.В.

30.04.2014 ООО «Клондайк Плюс» в лице генерального директора Величко Е.В. как работодателя был заключен трудовой договор с гражданином иностранного государства Республики Беларусь – <данные изъяты> Приказом от 30.04.2014 № 70-К <данные изъяты> принята на работу на должность генерального директора.

Согласно сообщению УВМ УМВД России по Псковской области от 24.03.2021 № 3181 гражданка Республики Беларусь <данные изъяты> видом на жительство иностранного гражданина в РФ не документировалась, с заявлением о выдаче вида на жительство не обращалась.

В ходе проведенной налоговым органом проверки выявлено, что, в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, в соответствии с платежной ведомостью от 20.10.2020 № 19 по расходному кассовому ордеру от 20.10.2020 № 19, за расчетный период с 01.10.2020 по 31.10.2020 из кассы ООО «Клондайк Плюс» произведена выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации на сумму 6 640 руб. работнику, являющемуся нерезидентом, - гражданке Республики Беларусь <данные изъяты> без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

По данному факту 02.03.2022 специалистом 1 разряда отдела выездных проверок № 1 Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> составлен протокол № 60252203500141300002.

Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> от 16.03.2022 № 60252203500141300004 генеральный директор ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Между тем, как зафиксировано в акте от 10.11.2021 № 602520210008004, в ходе проведенной налоговым органом проверки выявлено несколько фактов выплаты обществом заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации работнику, являющемуся нерезидентом, - гражданке Республики Беларусь <данные изъяты> без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В связи с чем, за одно из них, в частности – выплату заработной платы 05.03.2020 согласно платёжной ведомости № 4 в размере 1542 руб. – постановлением и.о. начальника МИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> от 24.02.2022 № 6025221700011400004 генеральный директор ООО «Клондайк Плюс» Величко Е.В. уже была привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Впоследствии по результатам рассмотрения жалобы Величко Е.В. решением судьи Великолукского городского суда от 25.04.2022 указанное постановление было изменено в части назначенного наказания на предупреждение. Решение судьи вступило в законную силу.

Частью 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации закреплено, что никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Согласно ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ, введенной в действие с 06.04.2022 Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Согласно с ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

В соответствии с ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии таких обстоятельств как

признание утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное, за исключением случая одновременного вступления в силу положений закона, отменяющих административную ответственность за содеянное и устанавливающих за то же деяние уголовную ответственность (п. 5);

наличие по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, либо постановления о возбуждении уголовного дела (п. 7).

На момент рассмотрения жалобы генерального директора ООО «Колондайк Плюс» Величко Е.В. на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> от 16.03.2022 № 60252203500141300004 должностное лицо генеральный директор ООО «Колондайк Плюс» Величко Е.В. уже привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи с выявленными в рамках одного проведенного налоговым органом контрольного мероприятия и зафиксированными в акте от 10.11.2021 № 602520210008004 нарушениями в виде выплаты обществом заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации работнику, являющемуся нерезидентом, - гражданке Республики Беларусь <данные изъяты> без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Ранее вынесенное в отношении генерального директора ООО «Колондайк Плюс» Величко Е.В. постановление о назначении ей административного наказания за выявленное в ходе осуществления налоговым органом одного контрольного (надзорного) мероприятия правонарушение, ответственность за которое предусмотрена одной и той же статьей, исполнено.

При указанных обстоятельствах обжалуемое постановление от 16.03.2022 № 60252203500141300004 о привлечении генерального директора ООО «Колондайк Плюс» Величко Е.В. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении – прекращению.

Руководствуясь ст. 24.5, 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области <данные изъяты> от 16.03.2022 № 60252203500141300004 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Клондайк Плюс» Величко Елены Викторовны отменить, производство по данному делу об административном правонарушении прекратить.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение 10 (десяти) суток со дня вручения или получения его копии.

Судья: И.А. Архипова

<данные изъяты>