Решение по делу № 2а-1/2019 от 09.08.2018

Дело № 2А-1/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Яранск                              26 декабря 2018 года

Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Тимохиной Л.В.,

при секретаре Староверовой Н.С.,

с участием представителя административного истца (административного ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области Скочиловой Л.Г., административного ответчика (административного истца по встречному иску) Ефремова Д.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области к Ефремову Д.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций и встречному исковому заявлению Ефремова Д.Ф. к Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области о перерасчете налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Кировской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов. В нарушение требований закона ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов в установленные сроки, требования о их добровольной уплате оставлены без удовлетворения. Учитывая уточнение иска, истец просит взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2016 год в сумме 46 681 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 175,49 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 152 722,42 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 769,35 руб.,

- земельный налог за 2016 год в сумме 535 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2017 год, исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2,63 руб.,

всего налогов на сумму 200 885,89 руб.

Ефремов Д.Ф. обратился в суд с встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области, указывая, что налоговым органом не применена льгота при исчислении транспортного и имущественного налогов. При исчислении имущественного налога должно быть учтено, что оно используется в предпринимательской деятельности, а при исчислении транспортного налога льгота должна быть применена на другое транспортное средство. В связи с чем просит возложить обязанность на Межрайонную ИФНС России № 5 по Кировской области произвести перерасчет данных налогов.

В судебном заседании представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области Скочилова Л.Г. уточненные исковые требования подержала. Со встречными административными исковыми требованиями Ефремова Д.Ф. не согласна, пояснила, что перерасчет транспортного налога произведен, в связи с чем представила уточненное исковое заявление. Указала, что Ефремов Д.Ф. также обращался с заявлением о перерасчете имущественного налога, но ему в этом отказано, так как не представлено доказательств, что имущество используется индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) Ефремов Д.Ф. в судебном заседании уточненные исковые требования не признал. Однако указал, что согласен с уточненным расчетом транспортного и земельного налогов, а также пени на них. Настаивает на том, что налоговым органом должен быть произведен перерасчет имущественного налога и пени, поскольку данное имущество используется им в предпринимательской деятельности.

Выслушав мнение сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена в ч. 1 ст. 3 НК РФ.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется ст. 75 НК РФ.

Порядок предоставления налоговых льгот регламентирован ст. 407 НК РФ.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со ст. 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год.

На территории муниципального образования Яранское городское поселение Яранского района Кировской области земельный налог установлен Решением от 14.11.2014 № 227 Яранской городской Думы Кировской области «О земельном налоге».

Судом установлено, что, административный ответчик Ефремов Д.Ф. имел в собственности земельный участок, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, период владения с 26.09.2012 по 07.09.2016. За который ему был начислен земельный налог за 2016 год в размере 535 руб. Требование № 6154 от 20.12.2017 о добровольной уплате земельного налога и пени за 2017 год в размере 2,63 руб. оставлено без удовлетворения (л.д. 8-9, 14).

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления транспортного налога и его ставки определены статьями 359, 360, 362 НК РФ, ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО.

Административный ответчик Ефремов Д.Ф. является владельцем транспортных средств, на которые ему налоговым органом исчислен налог:

ГАЗ - 3110, № <...>

ГАЗ - 33021, № <...>

ГАЗ - 2705, № <...>

ГАЗ - 3302, № <...>

LADA - 210740, № <...>

МАЗ 437043-328, № <...>

KIA SORENTO, № <...>

МАЗ 5432А5-320, № <...>

ГАЗ-3110, № <...> (на данное транспортное средство, согласно уточненному расчету, Ефремову Д.Ф. была предоставлена льгота);

ВАЗ 21043, № <...>

В нарушение требований закона обязанность по уплате исчисленного налога за 2016 год и пени за 2017 год на вышеназванные объекты в установленные сроки ответчиком не исполнена. Требование № 6154 от 20.12.2017 оставлено без удовлетворения (л.д. 8-9, 14).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ и ст. 2 Закона «О налоге на имущество физических лиц»).

Налоговые ставки и порядок уплаты налога на имущество физических лиц определен статьями 3 и 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц».

Ефремов Д.Ф. является собственником объектов налогообложения, на которые ему налоговым органом исчислен налог:

иного строения, помещения, сооружения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>;

квартиры, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>;

иного строения, помещения, сооружения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, Торговый павильон;

иного строения, помещения, сооружения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, здание;

иного строения, помещения, сооружения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, Котельный цех;

иного строения, помещения, сооружения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, склад металла;

иного строения, помещения, сооружения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, цех № <...>

иного строения, помещения, сооружения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, моторный цех;

помещения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, 20002;

помещения, кадастровый № <...>, по адресу: <адрес>, 20001.

В нарушение требований закона ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на вышеназванные объекты в установленные сроки. Требование № 6154 от 20.12.2017 о добровольной уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 152 722,42 руб. и пени за 2017 в размере 769,35 руб. оставлено без удовлетворения (л.д. 8, 11-12).

Учитывая, что расчет имущественного, земельного и транспортного налогов и пени произведен налоговым органом верно, данный расчет ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, Ефремов Д.Ф. в установленный срок требования об уплате налогов не исполняет, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Встречное требование Ефремова Д.Ф. о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество и транспортного налога по сути сводится к обжалованию акта налогового органа ненормативного характера.

В силу п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно подп. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Судом установлено, что Ефремов Д.Ф. обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество указав, что оно используется им в предпринимательской деятельности, однако в удовлетворении данного требования Ефремову Д.Ф. налоговым органом отказано. Как пояснил в судебном заседании представитель административного ответчика по встречному иску, отказ направлен Ефремову Д.Ф. почтой.

Требование Ефремова Д.Ф. о перерасчете транспортного налога удовлетворено налоговым органом в добровольном порядке.

Учитывая, что до обращения в суд отказ в перерасчете имущественного налога должен быть обжалован Ефремовым Д.Ф. в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, встречные административные исковые требования Ефремова Д.Ф. к налоговому органу о возложении обязанности произвести перерасчет имущественного налога подлежат оставлению без рассмотрения, поскольку не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 5 208, 86 руб. подлежит взысканию с Ефремова Д.Ф. в доход муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области к Ефремову Д.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Ефремова Д.Ф., <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области:

- транспортный налог за 2016 год в сумме 46 681(сорок шесть тысяч шестьсот восемьдесят один) руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2017 год, исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 175 (сто семьдесят пять) руб. 49 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 152 722,42 (сто пятьдесят две тысячи семьсот двадцать два) руб. 42 коп.;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 769 (семьсот шестьдесят девять) руб. 35 коп.;

- земельный налог за 2016 год в сумме 535 (пятьсот тридцать пять) руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2017 год, исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2 (два) руб. 63 коп.

Взыскать с Ефремова Д.Ф., <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес> в доход муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 5 208 (пять тысяч двести восемь) руб. 86 коп.

Встречное исковое заявление Ефремова Д.Ф. к Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области о возложении обязанности произвести перерасчет имущественного налога оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение составлено 27.12.2018.

Судья                       Л.В.Тимохина