Решение по делу № 2а-125/2021 от 16.11.2020

Дело № 2а-125/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2021 года город Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шустовой Н.А.,

при секретаре Климовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к Минаеву А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Минаеву А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1775 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 119 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 628 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, а всего 2522, 79 руб.

В обоснование требований указано, что Минаев А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. ООО «ТРАСТ» представило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. об исчисленной, но не удержанной с Минаева сумма налога на доходы. Также Минаев А.В. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующее имущество:

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 44 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ЛАДА Приора 217030, VIN: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления с указанием объектов налогообложения, сумм налога, сроках уплаты. В связи с неуплатой налогов

налоговым органом ответчику начислена пеня согласно ст. 75 НК РФ, на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. Для взыскания ДД.ММ.ГГГГг. налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ в отношении налогоплательщика. Судебный приказ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения ДД.ММ.ГГГГг. На момент обращения с административным иском в суд обязанность налогоплательщика не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области не явился, извещен, просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Минаев А.В. в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором содержится мнение по административному иску, с требованиям о взыскании налога на доходы в сумме 1775 рублей не согласен, поскольку к ООО «ТРАСТ» не имеет отношения, с требованиями в остальной части согласен.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пп. 1.2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок исполнять обязанность по уплате налога. Не исполнение или ненадлежащее исполнении обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном налоговым кодексом Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Налогоплательщики указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны уплатить налог самостоятельно, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Положениями указанных норм закона предусмотрено, что налогоплательщики, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НКРФ исчисление и уплата налога производят физические лица, получившие доходы при получении которых налоговыми агентами не удерживался налог на доходы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела административный ответчик является плательщиком налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, поскольку в 2017г. получил доходы от организации ООО «ТРАСТ» в размере 5072, 71 руб., что подтверждается справкой 2НДФЛ. Сумма налога на доходы в размере 1775 руб. начислена, но не удержана.

Кроме того, Минаев А.В. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующее имущество:

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 44 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ЛАДА Приора 217030, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В адрес Минаева А.В. налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. -628 руб., налога на имущество - 119 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. -1775 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов Минаевым А.В., на основании ст.ст. 69,70,75 НК РФ налоговый орган начислил пени, направил в адрес административного ответчика требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени: по транспортному налогу 628 руб. по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени 4 руб.19 коп.; по налогу на имущество физических лиц 119 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени 0, 79 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГг.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц 1775 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени 1, 33 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

Требования не исполнены, что административный ответчик не оспаривает.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма взыскиваемой недоимки по налогам, пени не превышает 3000 руб., в связи с чем, в соответствии ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога до ДД.ММ.ГГГГг. (ДД.ММ.ГГГГ + 3г. + 6 мес.).

Налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с Минаева А.В. задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области судебный приказ отменен, в связи с поступившими от Минаева А.В. возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

Сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и 286 КАС РФ административным истцом соблюдены.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1775 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 119 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 628 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, нашёл своё подтверждение.

Представленный налоговым органом расчет налога, проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства, оснований для его изменения не имеется. Обратное ответчиком не доказано.

Доводы Минаева А.В. о том, что не имеет отношения к ООО «ТРАСТ» суд не берет во внимание, поскольку голословны, опровергаются представленными административным истцом доказательствами, обратное Минаевым А.В. не доказано.

При указанных обстоятельствах и представленных доказательствах, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Данных о том, что ответчик освобождена от уплаты государственной пошлины, не представлено.

В связи с чем, в соответствии с ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежат взысканию в местный бюджет понесенные судом издержки, связанные с рассмотрением дела, от которых административный истец освобожден, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с Минаева А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1775 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 119 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 0,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 628 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, а всего 2522 (две тысячи пятьсот двадцать два) рубля 79 копеек.

    Взыскать с Минаева А.В. в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана жалоба в административную коллегию Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Шустова

<данные изъяты>