Решение по делу № 1-4/2018 от 03.07.2017

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

09 апреля 2018 год город Мурманск

Октябрьский районный суд г.Мурманска в составе:

председательствующего судьи Шиловской Е.И.,

при секретарях Кондратенко Е.В., Кириллове М.Ю.,

с участием:

государственных обвинителей Чернышева А.Е., Иняковой М.В.,

защитника подсудимого – адвоката Стадника В.Н., представившего удостоверение и ордер,

представителя гражданского истца ИФНС России по г.Мурманску Гумеровой А.С.,

гражданского ответчика Романова Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

Романова Юрия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего в г.Мурманске по <адрес>, не судимого

в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст. 199, ч.3 ст. 30 ч.4 ст. 159 УК РФ

УСТАНОВИЛ:

Романов совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, а также покушение на хищение чужого имущества путем обмана с использованием служебного положения в особо крупном размере.

Преступления Романовым совершены при следующих обстоятельствах.

05.02.2013 решением № 1 единственного учредителя Романова создано Общество с ограниченной ответственностью «Северо-Западная компания» (далее по тексту – ООО «СЗК», Общество), юридический адрес: 183025, <адрес>, г. Мурманск, <адрес>, генеральным директором Общества назначен Романов, утвержден устав Общества.

20.02.2013 решением № 692 инспекции федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее по тексту – ИФНС России по г. Мурманску) в единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту – ЕГРЮЛ) внесены сведения о создании юридического лица ООО «СЗК», Общество зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером (ОГРН): <данные изъяты>

С момента постановки на налоговый учет 20.02.2013 Обществу присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (далее по тексту – ИНН) <данные изъяты> код причины постановки (далее по тексту – КПП) <данные изъяты>

Основным видом деятельности общества является розничная торговля рыбой и морепродуктами.

В соответствии с п. 8.1., п.п.1 п.8.2. Устава ООО «СЗК», единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор Общества, который избирается Общим собранием участников Общества сроком на 5 (пять) лет и без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки.

Исходя из требований ст.6 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Согласно ст.7 этого же Закона, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

При этом Романову было достоверно известно о том, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы и в соответствии с п.п. 1, 3, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также о том, что в соответствии со ст. 146 НК РФ возглавляемая им организация – ООО «СЗК» в 2014 году являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) с оборотов по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг и в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и ст.ст. 163, 174 НК РФ обязано исчислить и уплатить НДС организаций в федеральный бюджет по итогам каждого квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ), то есть за 4-ый квартал 2014 года – не позднее 25.03.2015.

При этом в соответствии с п.п. 1, 2 ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ в 2014 году ООО «СЗК» имело право на уменьшение общей суммы налога, исчисленной за налоговый период по НДС, на налоговые вычеты, то есть на суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

Как генеральный директор ООО «СЗК» Романов Ю.А. знал, что согласно п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Также ему было достоверно известно, что согласно ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, названных в п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ, а также то, что вычетам подлежат, если иное не установлено ст.171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

Являясь генеральным директором ООО «СЗК», то есть обладающий как генеральный директор Общества организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в коммерческой организации Романов, обладая указанными знаниями в области налогового и бухгалтерского законодательства, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей и желая их наступления, внес в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года заведомо ложные сведения относительно сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, тем самым завысил расходы руководимого им ООО «СЗК» и соответственно занизил доходы, то есть налогооблагаемую базу, и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, тем самым создав условия превышения НДС, принятого к вычету, над НДС, исчисленным и соответственно к возмещению сумм НДС из бюджета.

Нарушая положения ст.ст.169, 171, 172 НК РФ, в соответствии с которыми обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике – покупателе товаров, работ, услуг, так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком, генеральный директор ООО «СЗК» Романов умышленно внес в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2014 года заведомо ложные сведения.

Достоверно зная вышеуказанные требования налогового законодательства, Романов в корыстных интересах, с целью завышения расходов ООО «СЗК» и соответственно последующего занижения доходов, с которых высчитывается и уплачивается, в том числе и НДС, то есть в целях уклонения от уплаты налогов, в 4 квартале 2014 года, руководствуясь преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты НДС с возглавляемой им организации в особо крупном размере, вопреки возложенным обязанностям, игнорируя требования, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, разработал преступную схему, позволяющую уклониться от уплаты НДС, а также создать условия для совершения хищения денежных средств из бюджета, создав систему формального документооборота при отсутствии реального движения товара, подтверждающую, якобы имевшую место, хозяйственно-экономическую деятельность руководимого им Общества.

Реализуя свой преступный план, Романов Ю.А., достоверно зная, что Общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту – ООО) ООО «Берсерк» ИНН <данные изъяты> (далее по тексту – ООО «Берсерк»), ООО «Нептун.М» ИНН <данные изъяты> (далее по тексту – ООО «Нептун.М»), ООО «Нептун» ИНН <данные изъяты> (далее по тексту – ООО «Нептун»), ООО «Эльдорадо» ИНН <данные изъяты> (далее по тексту – ООО «Эльдорадо») осуществляют сбыт товаров, работ, услуг предъявляя покупателю НДС, получил в неустановленном месте от неустановленных следствием лиц, неосведомленных о его преступном умысле, реквизиты и данные расчетных счетов указанных Обществ.

Далее, на протяжении 4 квартала 2014 года, достоверно зная, что организации-производители рыбопродукции ООО «Рыбфлотхолод» ИНН № ООО «Арго-М», ИНН №, ООО «Полар Лайт» ИНН №, ООО «Королева Арктики» ИНН № СПК РК «Всходы Коммунизма» ИНН № ООО «Флотокеанпродукт Логистика» ИНН № ООО «Нордсервис» ИНН №, ООО «Северные промыслы» ИНН №, ООО «Карелрыба» ИНН №, ООО «Севрос» ИНН № ПКФ «Буссоль» ИНН № (далее по тексту – организации-производители рыбопродукции), осуществляя коммерческую деятельность по добыче и сбыту рыбопродукции, используя иные режимы налогообложения, не являются плательщиками НДС, приобретая рыбопродукцию у последних без выделенного НДС, фактически оформлял факты хозяйственно-экономической деятельности Общества по приобретению рыбопродукции от организаций-производителей рыбопродукции фиктивными первичными учетными документами (договоры, счета-фактуры, товарные накладные) как приобретенной от ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», в счетах-фактурах от которых был выделен НДС.

После оформления фактов приобретения рыбопродукции от организаций-производителей рыбопродукции фиктивными первичными учетными документами, как приобретенной от ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в 4-ом квартале 2014 года, данные первичные учетные документы (договоры, счета-фактуры, товарные накладные) с несоответствующими действительности, фиктивными выделенными суммами НДС, принимались к бухгалтерскому и налоговому учету ООО «СЗК» и впоследствии были включены в налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2014 года.

Реализация указанной преступной схемы позволила генеральному директору ООО «СЗК» Романову по результатам работы за 4 квартал 2014 года незаконно увеличить принятый к вычету НДС, на сумму которого в соответствии с требованиями ст.ст.171, 172 НК РФ подлежал уменьшению исчисленный по итогам работы в 4 квартале 2014 года НДС, что соответственно привело к уменьшению налогооблагаемой базы и как следствие неуплате генеральным директором ООО «СЗК» Романовым НДС в бюджет в особо крупном размере, а также к возникновению у него права на возмещение НДС из бюджета.

Так, в целях уклонения от уплаты НДС в особо крупном размере, неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор купли продажи № Б-10/11-1 между ООО «СЗК» в лице директора Романова Ю.А. (покупатель) и ООО «Берсерк» в лице директора Свидетель №1 (продавец), датированный 10.11.2014, согласно которому продавец обязан передать покупателю мороженую рыбопродукцию в количестве 220 087 кг на общую сумму 17 166 786 рублей, включая НДС.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Берсерк» в адрес налогоплательщика - счет-фактуры: № 00000254 от 20.11.2014 на 1 560 780 рублей, включая НДС в размере 141 889 рублей 09 копеек; № 00000276 от 25.11.2014 на 4 675 164 рубля, включая НДС в размере 425 014 рублей 91 копейку; № 00000283 от 27.11.2014 на 3 121 560 рублей, включая НДС в размере 283 778 рублей 18 копеек; № 00000285 от 28.11.2014 на 3 123 354 рубля, включая НДС в размере 283 941 рублей 27 копеек; № 00000298 от 02.12.2014, на 1 560 780 рублей, включая НДС в размере 141 889 рублей; № 00000301 от 05.12.2014 на 3 125 148 рублей, включая НДС в размере 284 104 рублей 36 копеек, а в общей сложности на 17 166 786 рублей, включая НДС в размере 1 353 855 рублей.

Кроме того, в целях уклонения от уплаты НДС в особо крупном размере, неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор поставки рыбопродукции между ООО «СЗК» в лице генерального директора Романова (покупатель) и ООО «Нептун.М» в лице директора ФИО671 (поставщик), датированный 17.02.2014, согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю рыбопродукцию, наименование, ассортимент, количество и цена которой оговариваются сторонами дополнительными соглашениями.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивным дополнительным соглашением от 26.04.2014, согласно которому стороны продлили действие договора до 31.12.2014, не изменяя остальные условия договора, а также фиктивными приложениями к вышеуказанному договору купли-продажи, товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Нептун.М» в адрес налогоплательщика: счет-фактура № 131 от 01.10.2014 на 142 884 рубля, включая НДС в размере 12 989 рублей 45 копеек; приложение б/н от 03.10.2014 (протокол согласования цен на поставку рыбной продукции) к договору купли-продажи б/н от 17.02.2014, согласно которому ООО «Нептун.М» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 159 930 кг на общую сумму 9 467 856 рублей, включая НДС; счет-фактура № 141 от 10.10.2014 на 9 467 856 рублей, включая НДС в размере 860 714 рублей 18 копеек; приложение б/н от 23.10.2014 (протокол согласования цен на поставку рыбной продукции) к договору купли-продажи б/н от 17.02.2014, согласно которому ООО «Нептун.М» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 46 928 кг на общую сумму 3 728 427 рублей 50 копеек, включая НДС; счет-фактура № 195 от 23.10.2014 на 3 728 427 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 338 947 рублей 95 копеек, а в общей сложности на 13 339 167 рублей, включая НДС в размере 1 212 651 рубля.

Кроме того, в целях уклонения от уплаты НДС в особо крупном размере, неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК между ООО «СЗК» в лице генерального директора Романова (покупатель) и ООО «Нептун» в лице генерального директора ФИО101 (поставщик), датированный 07.10.2014, согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателя рыбную продукцию, наименование, ассортимент, количество и цена которой, указываются в дополнительном соглашении.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными дополнительными соглашениями (протоколами согласования цен) к договору купли-продажи № 2014-10-07/1С3К, товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Нептун» в адрес налогоплательщика:

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 10.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 280 020 кг на общую сумму 22 268 246 рублей, включая НДС,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 14.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 4 457,5 кг на общую сумму 583 038 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141014-001 от 14.10.2014 на 583 038 рублей, включая НДС в размере 53 003 рублей 45 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 15.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 17 778 кг на общую сумму 2 422 564 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141015-001 от 15.10.2014 на 2 422 564 рубля, включая НДС в размере 220 233 рублей 09 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 16.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 17 505 кг на общую сумму 2 380 680 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141016-001 от 16.10.2014 на 2 380 680 рублей, включая НДС в размере 216 425 рублей 45 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 16.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 17 242 кг на общую сумму 2 344 912 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141016-002 от 16.10.2014 на 2 344 912 рублей, включая НДС в размере 213 173 рублей 81 копейку,

счет-фактура № 20141018-001 от 18.10.2014 на 3 181 178 рублей, включая НДС в размере 289 198 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 19.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 9 729 кг на общую сумму 1 130 633 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141019-001 от 19.10.2014 на 1 130 633 рубля, включая НДС в размере 102 784 рубля 82 копейки,

счет-фактура № 20141020-001 от 20.10.2014 на 9 543 534 рубля, включая НДС в размере 867 594 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 20.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 15 716 кг на общую сумму 2 134 710 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141020-002 от 20.10.2014 на 2 134 710 рублей, включая НДС в размере 194 064 рублей 54 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 20.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 3 996 кг на общую сумму 102 697 рублей 20 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141020-003 от 20.10.2014 на 102 697 рублей 20 копеек, включая НДС в размере 9 336 рублей 11 копеек,

счет-фактура № 20141021-003 от 21.10.2014 на 7 952 945 рублей, включая НДС в размере 722 995 рублей,

счет-фактура № 20141022-001 от 22.10.2014 на 1 590 589 рублей, включая НДС в размере 144 599 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 22.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 20 020 кг на общую сумму 1 201 200 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141022-002 от 22.10.2014 на 1 201 200 рублей, включая НДС в размере 109 200 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 23.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 14 144 кг на общую сумму 1 543 578 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141023-002 от 23.10.2014 на 1 543 578 рублей, включая НДС в размере 140 325 рублей 27 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 23.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 16 020 кг на общую сумму 2 162 700 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141023-003 от 23.10.2014 на 2 162 700 рублей, включая НДС в размере 196 609 рублей 09 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 23.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 30 000 кг на общую сумму 1 611 000 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141023-004 от 23.10.2014 на 1 611 000 рублей, включая НДС в размере 146 454 рублей 55 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 30.10.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 10 883 кг на общую сумму 1 279 309 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141030-001 от 30.10.2014 на 1 279 309 рублей, включая НДС в размере 116 300 рублей 82 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 06.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 120 010 кг на общую сумму 9 270 772 рублей 50 копеек, включая НДС,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 11.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 7 440 кг на общую сумму 1 064 940 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141111-004 от 11.11.2014 на 1 064 940 рублей, включая НДС в размере 96 812 рублей 73 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 11.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 13 863 кг на общую сумму 2 089 614 рублей 25 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141111-005 от 11.11.2014 на 2 089 614 рублей 25 копеек, включая НДС в размере 189 964 рублей 93 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 11.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 16 474 кг на общую сумму 2 497 073 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141111-006 от 11.11.2014 на 2 497 073 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 227 006 рублей 68 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 17.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 13 316 кг на общую сумму 2 071 291 рубль, включая НДС,

счет-фактура № 20141117-001 от 17.11.2014 на 2 071 291 рубль, включая НДС в размере 188 299 рублей 19 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 17.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 9 813 кг на общую сумму 1 236 543 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141117-002 от 17.11.2014 на 1 236 543 рубля, включая НДС в размере 112 413 рублей 05 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 17.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 1 990 кг на общую сумму 626 850 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141117-003 от 17.11.2014 на 626 850 рублей, включая НДС в размере 56 986 рублей 36 копеек,

счет-фактура № 20141121-002 от 21.11.2014 на 3 089 691 рубль, включая НДС в размере 280 881 рубля,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 21.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 18 404 кг на общую сумму 2 774 809 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141121-003 от 21.11.2014 на 2 774 809 рублей, включая НДС в размере 252 255 рублей 37 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 21.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 12 248 кг на общую сумму 1 652 338 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141123-001 от 23.11.2014 на 1 652 338 рублей, включая НДС в размере 150 212 рублей 55 копеек,

счет-фактура № 20141124-001 от 24.11.2014 на 3 089 691 рубль, включая НДС в размере 280 881 рубль,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 24.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 15 134 кг на общую сумму 2 337 170 рублей 50 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141124-002 от 24.11.2014 на 2 337 170 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 212 470 рублей 03 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 24.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 9 713 кг на общую сумму 621 632 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141124-003 от 24.11.2014 на 621 632 рубля, включая НДС в размере 56 512 рублей,

счет-фактура № 20141125-001 от 25.11.2014 на 1 546 545 рублей, включая НДС в размере 140 595 рублей,

счет-фактура № 20141127-003 от 27.11.2014 на 1 544 845 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 140 440 рублей 50 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 29.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 53 241 кг на общую сумму 7 555 672 рублей 75 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141129-002 от 29.11.2014 на 7 555 672 рублей 75 копеек, включая НДС в размере 686 879 рублей 34 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 01.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 14 974 кг на общую сумму 1 751 441 рубль, включая НДС,

счет-фактура № 20141201-002 от 01.12.2014 на 1 751 441 рубль, включая НДС в размере 159 221 рублей 91 копейку,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 01.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 10 181 кг на общую сумму 651 584 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141201-003 от 01.12.2014 на 651 584 рубля, включая НДС в размере 59 234 рубля 91 копейку,

счет-фактура № 20141204-002 от 04.12.2014 на 1 583 481 рубль, включая НДС в размере 143 952 рубля 82 копейки,

счет-фактура № 20141204-003 от 04.12.2014 на 524 709 рублей, включая НДС в размере 47 700 рублей 82 копейки,

счет-фактура № 20141207-001 от 07.12.2014 на 1 140 139 рублей, включая НДС в размере 103 648 рублей 99 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 09.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 31 997 кг на общую сумму 3 837 600 рублей 57 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141209-002 от 09.12.2014 на 3 837 600 рублей 57 копеек, включая НДС в размере 348 872 рублей 77 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 11.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 16 666 кг на общую сумму 2 363 568 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141211-002 от 11.12.2014 на 2 363 568 рублей, включая НДС в размере 214 869 рублей 83 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 14.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 9 603 кг на общую сумму 1 464 376 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141214-001 от 14.12.2014 на 1 464 376 рублей, включая НДС в размере 133 125 рублей 09 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 02.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которого ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 20 020 кг на общую сумму 1 571 570 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141215-002 от 15.12.2014 на 1 571 570 рублей, включая НДС в размере 142 870 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 16.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 16 926 кг на общую сумму 2 536 492 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141216-002 от 16.12.2014 на 2 536 492 рубля, включая НДС в размере 230 590 рублей 18 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 12.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 199 986 кг на общую сумму 17 198 796 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141217-004 от 17.12.2014 на 3 442 580 рублей, включая НДС в размере 312 961 рублей 82 копейки,

счет-фактура № 20141218-001 от 18.12.2014 на 5 163 440 рублей, включая НДС в размере 469 403 рубля 64 копейки,

счет-фактура № 20141219-002 от 19.12.2014 на 5 162 580 рублей, включая НДС в размере 469 325 рублей 45 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 22.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 19 243 кг на общую сумму 2 794 011 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141222-003 от 22.12.2014 на 2 794 011 рублей, включая НДС в размере 254 001 рубль,

счет-фактура № 20141222-004 от 22.12.2014 на 3 430 196 рублей, включая НДС в размере 311 836 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 24.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 20 058 кг на общую сумму 2 951 244 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141224-001 от 24.12.2014 на 2 951 244 рубля, включая НДС в размере 268 294 рубля 91 копейку,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 28.11.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которого ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 20 020 кг на общую сумму 1 587 586 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141229-001 от 29.12.2014 на 1 587 586 рублей, включая НДС в размере 144 326 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 11.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 20 010 кг на общую сумму 1 590 795 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141229-002 от 29.12.2014 на 1 590 795 рублей, включая НДС в размере 144 617 рублей 73 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 29.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 16 820 кг на общую сумму 3 245 910 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141229-003 от 29.12.2014 на 3 245 910 рублей, включая НДС в размере 295 082 рублей 72 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 30.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 378 949 кг на общую сумму 49 263 370 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141230-001 от 30.12.2014 на 49 263 370 рублей, включая НДС в размере 4 478 488 рублей 18 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) б/н от 30.12.2014 к договору купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, согласно которому ООО «Нептун» поставляет в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию в количестве 12 132 кг на общую сумму 982 692 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141230-002 от 30.12.2014 на 982 692 рубля, включая НДС в размере 89 335 рублей 64 копейки, а в общей сложности на 172 003 335 рублей, включая НДС в размере 15 485 307 рублей.

Кроме того, в целях уклонения от уплаты НДС в особо крупном размере, неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор продажи № 14/02/03-СЗК между ООО «СЗК» в лице генерального директора Романова (покупатель) и ООО «Эльдорадо» в лице генерального директора ФИО162 (продавец), датированный 03.02.2014, согласно которому продавец обязан передать покупателю рыбную продукцию, наименование, ассортимент, количество и цена которой, согласовываются сторонами в дополнительных соглашениях.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными дополнительными соглашениями (протоколами согласования цен), являющихся приложением к договору № 14/02/03-СЗК от 03.02.2014, товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Эльдорадо» в адрес налогоплательщика:

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 04.10.2014, согласно которому ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 15 634 кг на общую сумму 2 033 534 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 2014004-001 от 04.10.2014 на 2 033 534 рубля, включая НДС в размере 184 866 рублей 72 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 04.10.2014, согласно которому ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 17 794 кг на общую сумму 2 330 142 рубля, включая НДС,

счет-фактура № 20141004-002 от 04.10.2014 на 2 330 142 рубля, включая НДС в размере 211 831 рублей 09 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 06.10.2014, согласно которому ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 14 494 кг на общую сумму 1 865 534 рубля 60 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141006-002 от 06.10.2014 на 1 865 534 рублей 60 копеек, включая НДС в размере 169 594 рубля 06 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 08.10.2014, согласно которому ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 15 607 кг на общую сумму 1 810 921 рубль, включая НДС,

счет-фактура № 20141008-001 от 08.10.2014 на 1 810 921 рубль, включая НДС в размере 164 629 рублей 19 копеек,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 06.10.2014, согласно которому ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 160 011 кг на общую сумму 8 912 612 рублей 70 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141013-001 от 13.10.2014 на 8 912 612 рублей 70 копеек, включая НДС в размере 810 237 рублей 52 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 14.10.2014, согласно которому ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 12 426,5 кг на общую сумму 1 690 016 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141014-001 от 14.10.2014 на 1 690 016 рублей, включая НДС в размере 153 637 рублей 82 копейки,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 09.10.2014, согласно которому ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 100 100 кг на общую сумму 5 575 570 рублей, включая НДС,

счет-фактура № 20141019 от 19.10.2014 на 5 575 570 рублей, включая НДС в размере 506 870 рублей,

дополнительное соглашение (протокол согласования цен) от 10.10.2014, согласно которого ООО «Эльдорадо» (Продавец) передает ООО «СЗК» (Покупателю) рыбопродукцию в количестве 173 283,3 кг на общую сумму 13 758 694 рублей 70 копеек, включая НДС,

счет-фактура № 20141023-001 от 23.10.2014 на 5 810 754 рублей 70 копеек, включая НДС в размере 528 250 рублей 43 копейки,

счет-фактура № 20141024-001 от 24.10.2014 на 4 768 764 рубля, включая НДС в размере 433 524 рублей,

счет-фактура № 20141027-001 от 27.10.2014 на 3 179 176 рублей, включая НДС в размере 289 016 рублей, а в общей сложности на 37 977 023 рубля, включая НДС в размере 3 452 454 рублей.

Полученные неустановленным способом заведомо фиктивные для него указанные документы с выделенным в них НДС на общую сумму 21 504 267 рублей Романов подписал как генеральный директор ООО «СЗК» и исполнил в них оттиски печати возглавляемой им организации, после чего произвел оплату выставленных от имени ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» счетов-фактур, после чего, первичные учетные документы от указанных компаний – договоры, счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы принимал к бухгалтерскому учету, в том числе, для целей налогообложения, чем ввел в заблуждение налоговые органы о деятельности ООО «СЗК» и объемах фактически произведенных Обществом затрат.

В действительности реальных взаимоотношений между ООО «СЗК» и ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации, не имелось. Романов умышленно воспользовался реквизитами указанных компаний, при этом переговоры о покупке ООО «СЗК» рыбопродукции в 4-ом квартале 2014 года у ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» с руководителями указанных компаний либо иными их сотрудниками, не вел; договоры, предусмотренные статьей 420 Гражданского кодекса РФ, между организациями – ООО «СЗК» с ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» не подписывал и не заключал; работы и услуги, нашедшие свое отражение в вышеуказанных подложных документах со стороны ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» не выполнялись, то есть, сумма выделенного НДС в размере 21 504 267 рублей со стороны ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в адрес ООО «СЗК» не предъявлялась и не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.

Затем, из корыстной заинтересованности, действуя с целью достижения преступного результата в виде не поступления налога на добавленную стоимость в бюджет РФ, полученные ранее от неустановленных следствием лиц вышеуказанные фиктивные документы Романов передал главному бухгалтеру ООО «СЗК» ФИО672, не осведомленной о его преступных намерениях, для включения указанных выше подложных документов в регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «СЗК», а также в книгу покупок возглавляемого им Общества за 4 квартал 2014 года и отражения суммы НДС при составлении налоговой декларации ООО «СЗК» за 4 квартал 2014 года, в которую с его ведома были внесены заведомо ложные сведения о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и, соответственно суммах налога, подлежащего уплате в бюджет РФ, а также о перечислении денежных средств ООО «СЗК» на расчетные счета ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», с целью дальнейшего их перечисления вышеуказанным организациям-производителям рыбопродукции, у которых ООО «СЗК» фактически и приобретало рыбопродукцию без НДС, придавая таким образом видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», тем самым, затрудняя возможность установления факта уклонения от уплаты налогов с организации.

Так, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере Романов, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период времени с 00.00 часов 01.10.2014 до 23 часов 59 минут 31.12.2014, находясь по адресу юридического и фактического местонахождения ООО «СЗК»: г. Мурманск, <адрес>, передал главному бухгалтеру ООО «СЗК» ФИО673, не осведомленной о его преступных намерениях, для включения в регистры бухгалтерского и налогового учета и в книгу покупок за 4 квартал 2014 года не соответствующие действительности, то есть подложные документы:

счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «СЗК» от ООО «Берсерк»: № от 20.11.2014 на 1 560 780 рублей, включая НДС в размере 141 889 рублей 09 копеек; № от 25.11.2014 на 4 675 164 рубля, включая НДС в размере 425 014 рублей 91 копейку; № от 27.11.2014 на 3 121 560 рублей, включая НДС в размере 283 778 рублей 18 копеек; № от 28.11.2014 на 3 123 354 рубля, включая НДС в размере 283 941 рублей 27 копеек; № от 02.12.2014, на 1 560 780 рублей, включая НДС в размере 141 889 рублей; № от 05.12.2014 на 3 125 148 рублей, включая НДС в размере 284 104 рублей 36 копеек;

счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «СЗК» от ООО «Нептун.М»: № 131 от 01.10.2014 на 142 884 рубля, включая НДС в размере 12 989 рублей 45 копеек; № 141 от 10.10.2014 на 9 467 856 рублей, включая НДС в размере 860 714 рублей 18 копеек; № 195 от 23.10.2014 на 3 728 427 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 338 947 рублей 95 копеек;

счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «СЗК» от ООО «Нептун»: № 20141014-001 от 14.10.2014 на 583 038 рублей, включая НДС в размере 53 003 рублей 45 копеек; № 20141015-001 от 15.10.2014 на 2 422 564 рубля, включая НДС в размере 220 233 рублей 09 копеек; № 20141016-001 от 16.10.2014 на 2 380 680 рублей, включая НДС в размере 216 425 рублей 45 копеек; № 20141016-002 от 16.10.2014 на 2 344 912 рублей, включая НДС в размере 213 173 рублей 81 копеек; № 20141018-001 от 18.10.2014 на 3 181 178 рублей, включая НДС в размере 289 198 рублей; № 20141019-001 от 19.10.2014 на 1 130 633 рубля, включая НДС в размере 102 784 рублей 82 копейки; № 20141020-001 от 20.10.2014 на 9 543 534 рубля, включая НДС в размере 867 594 рублей; № 20141020-002 от 20.10.2014 на 2 134 710 рублей, включая НДС в размере 194 064 рублей 54 копейки; № 20141020-003 от 20.10.2014 на 102 697 рублей 20 копеек, включая НДС в размере 9 336 рублей 11 копеек; № 20141021-003 от 21.10.2014 на 7 952 945 рублей, включая НДС в размере 722 995 рублей; № 20141022-001 от 22.10.2014 на 1 590 589 рублей, включая НДС в размере 144 599 рублей; № 20141022-002 от 22.10.2014 на 1 201 200 рублей, включая НДС в размере 109 200 рублей; № 20141023-002 от 23.10.2014 на 1 543 578 рублей, включая НДС в размере 140 325 рублей 27 копеек; № 20141023-003 от 23.10.2014 на 2 162 700 рублей, включая НДС в размере 196 609 рублей 09 копеек; № 20141023-004 от 23.10.2014 на 1 611 000 рублей, включая НДС в размере 146 454 рублей 55 копеек; № 20141030-001 от 30.10.2014 на 1 279 309 рублей, включая НДС в размере 116 300 рублей 82 копеек; № 20141111-004 от 11.11.2014 на 1 064 940 рублей, включая НДС в размере 96 812 рублей 73 копейки; № 20141111-005 от 11.11.2014 на 2 089 614 рублей 25 копеек, включая НДС в размере 189 964 рублей 93 копейки; № 20141111-006 от 11.11.2014 на 2 497 073 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 227 006 рублей 68 копеек; № 20141117-001 от 17.11.2014 на 2 071 291 рубль, включая НДС в размере 188 299 рублей 19 копеек; № 20141117-002 от 17.11.2014 на 1 236 543 рубля, включая НДС в размере 112 413 рублей 05 копеек; № 20141117-003 от 17.11.2014 на 626 850 рублей, включая НДС в размере 56 986 рублей 36 копеек; № 20141121-002 от 21.11.2014 на 3 089 691 рубль, включая НДС в размере 280 881 рубля; № 20141121-003 от 21.11.2014 на 2 774 809 рублей, включая НДС в размере 252 255 рублей 37 копеек; № 20141123-001 от 23.11.2014 на 1 652 338 рублей, включая НДС в размере 150 212 рублей 55 копеек; № 20141124-001 от 24.11.2014 на 3 089 691 рубль, включая НДС в размере 280 881 рубль; № 20141124-002 от 24.11.2014 на 2 337 170 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 212 470 рублей 03 копейки; № 20141124-003 от 24.11.2014 на 621 632 рубля, включая НДС в размере 56 512 рублей; № 20141125-001 от 25.11.2014 на 1 546 545 рублей, включая НДС в размере 140 595 рублей; № 20141127-003 от 27.11.2014 на 1 544 845 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 140 440 рублей 50 копеек; № 20141129-002 от 29.11.2014 на 7 555 672 рублей 75 копеек, включая НДС в размере 686 879 рублей 34 копейки; № 20141201-002 от 01.12.2014 на 1 751 441 рубль, включая НДС в размере 159 221 рублей 91 копейку; № 20141201-003 от 01.12.2014 на 651 584 рубля, включая НДС в размере 59 234 рублей 91 копейку; № 20141204-002 от 04.12.2014 на 1 583 481 рубль, включая НДС в размере 143 952 рубля 82 копейки; № 20141204-003 от 04.12.2014 на 524 709 рублей, включая НДС в размере 47 700 рублей 82 копейки; № 20141207-001 от 07.12.2014 на 1 140 139 рублей, включая НДС в размере 103 648 рублей 99 копеек; № 20141209-002 от 09.12.2014 на 3 837 600 рублей 57 копеек, включая НДС в размере 348 872 рублей 77 копеек; № 20141211-002 от 11.12.2014 на 2 363 568 рублей, включая НДС в размере 214 869 рублей 83 копейки; № 20141214-001 от 14.12.2014 на 1 464 376 рублей, включая НДС в размере 133 125 рублей 09 копеек; № 20141215-002 от 15.12.2014 на 1 571 570 рублей, включая НДС в размере 142 870 рублей; № 20141216-002 от 16.12.2014 на 2 536 492 рубля, включая НДС в размере 230 590 рублей 18 копеек; № 20141217-004 от 17.12.2014 на 3 442 580 рублей, включая НДС в размере 312 961 рублей 82 копейки; № 20141218-001 от 18.12.2014 на 5 163 440 рублей, включая НДС в размере 469 403 рублей 64 копейки; № 20141219-002 от 19.12.2014 на 5 162 580 рублей, включая НДС в размере 469 325 рублей 45 копеек; № 20141222-003 от 22.12.2014 на 2 794 011 рублей, включая НДС в размере 254 001 рубль; № 20141222-004 от 22.12.2014 на 3 430 196 рублей, включая НДС в размере 311 836 рублей; № 20141224-001 от 24.12.2014 на 2 951 244 рубля, включая НДС в размере 268 294 рублей 91 копейку; № 20141229-001 от 29.12.2014 на 1 587 586 рублей, включая НДС в размере 144 326 рублей; № 20141229-002 от 29.12.2014 на 1 590 795 рублей, включая НДС в размере 144 617 рублей 73 копейки; № 20141229-003 от 29.12.2014 на 3 245 910 рублей, включая НДС в размере 295 082 рублей 72 копейки; № 20141230-001 от 30.12.2014 на 49 263 370 рублей, включая НДС в размере 4 478 488 рублей 18 копеек; № 20141230-002 от 30.12.2014 на 982 692 рубля, включая НДС в размере 89 335 рублей 64 копейки;

счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «СЗК» от ООО «Эльдорадо»: № от 04.10.2014 на 2 033 534 рубля, включая НДС в размере 184 866 рублей 72 копейки; № от 04.10.2014 на 2 330 142 рубля, включая НДС в размере 211 831 рублей 09 копеек; № от 06.10.2014 на 1 865 534 рублей 60 копеек, включая НДС в размере 169 594 рублей 06 копеек; № от 08.10.2014 на 1 810 921 рубль, включая НДС в размере 164 629 рублей 19 копеек; № от 13.10.2014 на 8 912 612 рублей 70 копеек, включая НДС в размере 810 237 рублей 52 копейки; № от 14.10.2014 на 1 690 016 рублей, включая НДС в размере 153 637 рублей 82 копейки; № от 19.10.2014 на 5 575 570 рублей, включая НДС в размере 506 870 рублей; № от 23.10.2014 на 5 810 754 рублей 70 копеек, включая НДС в размере 528 250 рублей 43 копейки; № от 24.10.2014 на 4 768 764 рубля, включая НДС в размере 433 524 рублей; № от 27.10.2014 на 3 179 176 рублей, включая НДС в размере 289 016 рублей.

Учтенные таким образом и принятые к вычету заведомо подложные сведения о суммах НДС, были отражены в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, которая на основе полученных фиктивных счетов-фактур, была подготовлена главным бухгалтером ООО «СЗК» ФИО674 в период с 00 часов 01 минуты 01.01.2015 по 23 часа 59 минут 23.01.2015.

Так, за 4-ый квартал 2014 года Общество предоставило в ИФНС России по г. Мурманску налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2014 года, согласно которой, по данным налогоплательщика в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» указана сумма налоговых вычетов в размере 27 308 436 рублей, тогда как подлежала отражению сумма, без учета сделок с ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в размере 5 804 169 рублей.

В то же время по стр.120 той же налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» составляет 22 950 863 рубля.

Доводя свой преступный умысел по уклонению от уплаты налогов в особо крупном размере до конца, Романов, действуя умышленно, в корыстных целях, находясь по адресу: г. Мурманск, <адрес>, в период времени с 00 часов 01 минуты 01.01.2015 по 23 часов 59 минут 23.01.2015 подготовленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, содержащую заведомо для него ложные сведения, подписал как руководитель ООО «СЗК», после чего не позднее 23 часов 59 минут 23.01.2015 посредством телекоммуникационных каналов связи обеспечил ее представление в ИФНС России по г. Мурманск, расположенную по адресу: г. Мурманск, <адрес>.

Таким образом, Романов неправомерно отразил в строке 220 раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «СЗК» за 4 квартал 2014 года сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 27 308 436 рублей, завысив указанную сумму на 21 504 267 рублей, при этом подлежала отражению сумма в размере 5 804 169 рублей.

То есть при реальном отражении результатов хозяйственно-экономической деятельности ООО «СЗК» в 4 квартале 2014 года, в налоговой декларации по НДС за указанный период в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» должна была быть указана сумма налоговых вычетов в размере 5 804 169 рублей.

Учитывая требования ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ о праве организации на уменьшение общей суммы налога, исчисленной за налоговый период по НДС, на налоговые вычеты, то есть на суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, из исчисленной суммы НДС за 4 квартал 2014 года в размере 22 950 863 рублей должна была быть вычтена сумма НДС, принятая к вычету в размере 5 804 169 рублей, а полученная разность в размере 17 146 694 рублей подлежала уплате в бюджет в виде налога на добавленную стоимость, однако, в результате реализации вышеуказанной схемы генеральным директором ООО «СЗК» Романовым и умышленного внесения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений, данная сумма не нашла отражения в налоговой декларации за 4 квартал 2014 года, не была уплачена до 25.03.2015.

Указанные действия Романова Ю.А. позволили ему получить необоснованную налоговую выгоду, высвободив денежные средства ООО «СЗК» в размере не менее 17 146 694 рублей, и использовать их, являясь генеральным директором Общества, по своему усмотрению.

Таким образом, за счет умышленного включения Романовым в налоговую декларацию ООО «СЗК» за 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений по сделкам с ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в федеральный бюджет, в предусмотренный ст. 174 НК РФ срок - до 25.03.2015 не поступил НДС ООО «СЗК» за указанный период в размере 17 146 694 рубля.

В результате умышленные преступные действия Романова, выразившиеся во включении в налоговую декларацию по НДС ООО «СЗК» за 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений, привели к неуплате и непоступлению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость в размере 17 146 694 рублей, что составляет более 50 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд (4 квартал 2014 года), и в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ является особо крупным размером.

То есть генеральный директор ООО «СЗК» Романов в результате реализации вышеуказанной схемы уклонения от уплаты налогов на протяжении 4 квартала 2014 года, являясь единоличным исполнительным органом, то есть руководителем ООО «СЗК», находясь по адресу: г. Мурманск, <адрес>, в период времени с 00 часов 01 минуты 01.01.2015 по 23 часа 59 минут 25.03.2015, действуя умышленно из корыстных побуждений, совершил уклонение от уплаты налогов – налога на добавленную стоимость с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Кроме того, Романов, являясь генеральным директором ООО «СЗК» (ОГРН: № ИНН №, КПП №), расположенном по адресу: г.Мурманск <адрес>, обладая организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в соответствии с п. 8.1 п.п. 1 п. 8.2 Устава Общества, достоверно зная о том, что в соответствии со статьей 146 НК РФ возглавляемая им организация – ООО «СЗК» в 2014 году являлось плательщиком налога на добавленную стоимость с оборотов по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг и в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 и статьями 163, 174 НК РФ, было обязано исчислить и уплатить НДС организаций в федеральный бюджет по итогам каждого квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (в ред. ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ), то есть за 4-ый квартал 2014 года – не позднее 25.03.2015.

При этом, в соответствии с пунктом 1, 2 статьи 171, 172, 173 НК РФ в 2014 году ООО «СЗК» имело право на уменьшение общей суммы налога, исчисленной за налоговый период по НДС, на налоговые вычеты, то есть на суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

Так же Романову Ю.А. было достоверно известно, что в соответствии со ст.176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов, то есть сумма НДС, предъявленная руководимому им Обществу как покупателю товаров, работ, услуг и принятая им к учету превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям общества, то есть предъявленную сумму НДС руководимым им Обществом при сбыте товаров, работ, услуг, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

Как генеральный директор ООО «СЗК» Романов знал, что согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 172 НК РФ).

Также ему было достоверно известно, что согласно статье 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, названных в пунктах 3, 6-8 статьи 171 НК РФ, а также то, что вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

Являясь генеральным директором ООО «СЗК», то есть обладающий как генеральный директор Общества организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в коммерческой организации Романов, обладая указанными знаниями в области налогового и бухгалтерского законодательства, руководствуясь умыслом, направленным на совершение хищения чужого имущества путем обмана, лицом с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджету и желая их наступления, внес в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года заведомо ложные сведения относительно сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету. Указанным образом Романов завысил расходы руководимого им ООО «СЗК» и соответственно занизил доходы, то есть налогооблагаемую базу, и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, тем самым создав условия превышения НДС, принятого к вычету, над НДС, исчисленным и соответственно возмещению сумм НДС из бюджета.

Нарушая положения ст.ст.169, 171, 172 НК РФ, в соответствии с которыми обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике – покупателе товаров, работ, услуг, так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком, генеральный директор ООО «СЗК» Романов умышленно внес в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2014 года заведомо ложные сведения.

Достоверно зная вышеуказанные требования налогового законодательства, Романов в корыстных интересах, в целях хищения бюджетных средств путем обмана, в 4 квартале 2014 года, вопреки возложенным обязанностям, игнорируя требования, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, разработал преступную схему, позволяющую создать условия для совершения хищения денежных средств из бюджета, создав систему формального документооборота при отсутствии реального движения товара, подтверждающую, якобы имевшую место, хозяйственно-экономическую деятельность руководимого им Общества.

Так, реализуя свой преступный план, Романов, достоверно зная, что ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» осуществляют сбыт товаров, работ, услуг предъявляя покупателю НДС, получил в неустановленном месте от неустановленных следствием лиц, неосведомленных о его преступном умысле реквизиты и данные расчетных счетов указанных Обществ.

Далее, на протяжении 4 квартала 2014 года, достоверно зная, что организации-производители рыбопродукции ООО «Рыбфлотхолод», ООО «Арго-М», ООО «Полар Лайт», ООО «Королева Арктики», СПК РК «Всходы Коммунизма», ООО «Флотокеанпродукт Логистика», ООО «Нордсервис», ООО «Северные промыслы», ООО «Карелрыба», ООО «Севрос», ПКФ «Буссоль», осуществляя коммерческую деятельность по добыче и сбыту рыбопродукции, используя иные режимы налогообложения и не являются плательщиками НДС, приобретая рыбопродукцию у последних без выделенного НДС, фактически оформлял факты хозяйственно-экономической деятельности Общества по приобретению рыбопродукции от организаций-производителей рыбопродукции фиктивными первичными учетными документами (договоры, счета-фактуры, товарные накладные) как приобретенной от ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в счетах-фактурах от которых был выделен НДС.

После оформления фактов приобретения рыбопродукции от организаций-производителей рыбопродукции фиктивными первичными учетными документами как приобретенной от ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в 4-ом квартале 2014 года данные первичные учетные документы (договоры, счета-фактуры, товарные накладные) с не соответствующими действительности, фиктивными выделенными суммами НДС принимались к бухгалтерскому и налоговому учету ООО «СЗК» и впоследствии были включены в налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2014 года.

Реализация указанной преступной схемы позволила генеральному директору ООО «СЗК» Романову по результатам работы за 4 квартал 2014 года незаконно увеличить принятый к вычету НДС, на сумму которого, в соответствии с требованиями ст.ст.171, 172 НК РФ, подлежал уменьшению исчисленный по итогам работы в 4 квартале 2014 года НДС, что соответственно привело к уменьшению налогооблагаемой базы и как следствие неуплате генеральным директором ООО «СЗК» Романовым НДС в бюджет в особо крупном размере, а также к возникновению у него права на возмещение НДС из бюджета.

Так, в целях совершения хищения чужого имущества путем обмана, неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор купли продажи № между ООО «СЗК» лице директора ФИО25 (покупатель) и ООО «Берсерк» в лице директора Свидетель №1 (продавец), датированный 10.11.2014, согласно которому продавец обязан передать покупателю мороженую рыбопродукцию в количестве 220 087,00 кг на общую сумму 17 166 786 рублей, включая НДС.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Берсерк» в адрес налогоплательщика на общую суму 17 166 786 рублей, включая НДС в размере 1 353 855 рублей.

Кроме того, в целях совершения хищения чужого имущества путем обмана, неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор поставки рыбопродукции между ООО «СЗК» в лице генерального директора Романова (покупатель) и ООО «Нептун.М» в лице директора ФИО248 (поставщик), датированный 17.02.2014, согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателю рыбопродукцию, наименование, ассортимент, количество и цена которой оговариваются сторонами дополнительными соглашениями.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными дополнительными соглашениями, приложениями к договору купли-продажи, товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Нептун.М» в адрес налогоплательщика ООО «СЗК» на общую сумму 13 339 167 рублей, включая НДС в размере 1 212 651 рубля.

Кроме того, в целях совершения хищения чужого имущества путем обмана, неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор купли-продажи № 2014-10-07/1СЗК между ООО «СЗК» в лице генерального директора Романова (покупатель) и ООО «Нептун» в лице генерального директора Свидетель №4 (поставщик), датированный 07.10.2014, согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателя рыбную продукцию, наименование, ассортимент, количество и цена которой указываются в дополнительном соглашении.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными дополнительными соглашениями (протоколами согласования цен) к договору купли-продажи № 2014-10-07/1С3К, товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Нептун» в адрес налогоплательщика ООО «СЗК» на общую сумму 172 003 335 рублей, включая НДС в размере 15 485 307 рублей.

Кроме того, в целях совершения хищения чужого имущества путем обмана неустановленным следствием лицом в неустановленном следствием месте был изготовлен договор продажи № 14/02/03-СЗК между ООО «СЗК» в лице генерального директора Романова (покупатель) и ООО «Эльдорадо» в лице генерального директора ФИО253 (продавец), датированный 03.02.2014, согласно которому продавец обязан передать покупателю рыбную продукцию, наименование, ассортимент, количество и цена которой согласовываются сторонами в дополнительных соглашениях.

Далее, во исполнение данного договора, Романовым реальное приобретение рыбопродукции в 4 квартале 2014 года от вышеуказанных организаций-производителей рыбопродукции было оформлено фиктивными дополнительными соглашениями (протоколами согласования цен), являющихся приложением к договору № 14/02/03-СЗК от 03.02.2014, товарными накладными и счетами-фактурами с выделенными в них суммами НДС, выставленными ООО «Эльдорадо» в адрес налогоплательщика ООО «СЗК» на общую сумму 37 977 023 рубля, включая НДС в размере 3 452 454 рублей.

Полученные неустановленным следствием способом заведомо фиктивные для Романова указанные документы с выделенным в них НДС на общую сумму 21 504 267 рублей, Романов подписал как генеральный директор ООО «СЗК» и исполнил в них оттиски печати возглавляемой им организации, после чего произвел оплату выставленных от имени ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» счетов-фактур, после чего, первичные учетные документы от указанных компаний – договоры, счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы принимал к бухгалтерскому учету, в том числе, для целей налогообложения, чем ввел в заблуждение налоговые органы о деятельности ООО «СЗК» и объемах фактически произведенных Обществом затрат.

В действительности реальных взаимоотношений между ООО «СЗК» и ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», нашедших отражение в вышеуказанной первичной учетной документации, не имелось. Романов умышленно воспользовался реквизитами указанных компаний, при этом переговоры о покупке ООО «СЗК» рыбопродукции в 4-ом квартале 2014 года у ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» с руководителями указанных компаний либо иными их сотрудниками, не вел; договоры, предусмотренные статьей 420 Гражданского кодекса РФ, между организациями – ООО «СЗК» и ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» не подписывал и не заключал; работы и услуги, нашедшие свое отражение в вышеуказанных подложных документах со стороны ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» не выполнялись, то есть, сумма выделенного НДС в размере 21 504 267 рублей со стороны ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в адрес ООО «СЗК» не предъявлялась и не могла быть включена в состав налоговых вычетов по данному виду налога.

Затем, из корыстной заинтересованности, действуя с целью хищения чужого имуществ путем обмана лицом с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, полученные ранее от неустановленных следствием лиц вышеуказанные фиктивные документы ФИО25 передал главному бухгалтеру ООО «СЗК» ФИО290 не осведомленной о его преступных намерениях, для включения указанных выше подложных документов в регистры бухгалтерского и налогового учета ООО «СЗК», а также в книгу покупок возглавляемого им Общества за 4 квартал 2014 года и отражения суммы НДС при составлении налоговой декларации ООО «СЗК» за 4 квартал 2014 года, в которую с его ведома были внесены заведомо ложные сведения о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и, соответственно суммах налога, подлежащего уплате в бюджет РФ, а также о перечислении денежных средств ООО «СЗК» на расчетные счета ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», с целью дальнейшего их перечисления вышеуказанным организациям-производителям рыбопродукции, у которых ООО «СЗК» фактически и приобретало рыбопродукцию без НДС, придавая таким образом видимость реальности покупки рыбопродукции у ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо».

Так, реализуя свой преступный умысел, направленный на совершение хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, лицом с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, Романов, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период времени с 00.00 часов 01.10.2014 до 23 часов 59 минут 31.12.2014, находясь по адресу юридического и фактического местонахождения ООО «СЗК»: г. Мурманск, <адрес>, передал главному бухгалтеру ООО «СЗК» ФИО291, не осведомленной о его преступных намерениях для включения в регистры бухгалтерского и налогового учета и в книгу покупок за 4 квартал 2014 года не соответствующие действительности, то есть подложные:

счета-фактуры, выставленные ООО «Берсерк» в адрес ООО «СЗК»: № от 20.11.2014 на 1 560 780 рублей, включая НДС в размере 141 889 рублей 09 копеек, № от 25.11.2014 на 4 675 164 рубля, включая НДС в размере 425 014 рублей 91 копейку, № от 27.11.2014 на 3 121 560 рублей, включая НДС в размере 283 778 рублей 18 копеек, № от 28.11.2014 на 3 123 354 рубля, включая НДС в размере 283 941 рублей 27 копеек, № от 02.12.2014, на 1 560 780 рублей, включая НДС в размере 141 889 рублей, № от 05.12.2014 на 3 125 148 рублей, включая НДС в размере 284 104 рублей 36 копеек;

счета-фактуры, выставленные ООО «Нептун.М» в адрес ООО «СЗК»: № от 01.10.2014 на 142 884 рубля, включая НДС в размере 12 989 рублей 45 копеек, № от 10.10.2014 на 9 467 856 рублей, включая НДС в размере 860 714 рублей 18 копеек, № от 23.10.2014 на 3 728 427 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 338 947 рублей 95 копеек;

счета-фактуры, выставленные ООО «Нептун» в адрес ООО «СЗК»: № от 14.10.2014 на 583 038 рублей, включая НДС в размере 53 003 рублей 45 копеек; № от 15.10.2014 на 2 422 564 рубля, включая НДС в размере 220 233 рублей 09 копеек; № от 16.10.2014 на 2 380 680 рублей, включая НДС в размере 216 425 рублей 45 копеек; № от 16.10.2014 на 2 344 912 рублей, включая НДС в размере 213 173 рублей 81 копеек; № от 18.10.2014 на 3 181 178 рублей, включая НДС в размере 289 198 рублей; № от 19.10.2014 на 1 130 633 рубля, включая НДС в размере 102 784 рублей 82 копейки; № от 20.10.2014 на 9 543 534 рубля, включая НДС в размере 867 594 рублей; № от 20.10.2014 на 2 134 710 рублей, включая НДС в размере 194 064 рублей 54 копейки; № от 20.10.2014 на 102 697 рублей 20 копеек, включая НДС в размере 9 336 рублей 11 копеек; № от 21.10.2014 на 7 952 945 рублей, включая НДС в размере 722 995 рублей; № от 22.10.2014 на 1 590 589 рублей, включая НДС в размере 144 599 рублей; № от 22.10.2014 на 1 201 200 рублей, включая НДС в размере 109 200 рублей; № от 23.10.2014 на 1 543 578 рублей, включая НДС в размере 140 325 рублей 27 копеек; № от 23.10.2014 на 2 162 700 рублей, включая НДС в размере 196 609 рублей 09 копеек; № от 23.10.2014 на 1 611 000 рублей, включая НДС в размере 146 454 рублей 55 копеек; № от 30.10.2014 на 1 279 309 рублей, включая НДС в размере 116 300 рублей 82 копеек; № от 11.11.2014 на 1 064 940 рублей, включая НДС в размере 96 812 рублей 73 копейки; № от 11.11.2014 на 2 089 614 рублей 25 копеек, включая НДС в размере 189 964 рублей 93 копейки; № от 11.11.2014 на 2 497 073 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 227 006 рублей 68 копеек; № от 17.11.2014 на 2 071 291 рубль, включая НДС в размере 188 299 рублей 19 копеек; № от 17.11.2014 на 1 236 543 рубля, включая НДС в размере 112 413 рублей 05 копеек; № от 17.11.2014 на 626 850 рублей, включая НДС в размере 56 986 рублей 36 копеек; № от 21.11.2014 на 3 089 691 рубль, включая НДС в размере 280 881 рубля; № от 21.11.2014 на 2 774 809 рублей, включая НДС в размере 252 255 рублей 37 копеек; № от 23.11.2014 на 1 652 338 рублей, включая НДС в размере 150 212 рублей 55 копеек; № от 24.11.2014 на 3 089 691 рубль, включая НДС в размере 280 881 рубль; № от 24.11.2014 на 2 337 170 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 212 470 рублей 03 копейки; № от 24.11.2014 на 621 632 рубля, включая НДС в размере 56 512 рублей; № от 25.11.2014 на 1 546 545 рублей, включая НДС в размере 140 595 рублей; № от 27.11.2014 на 1 544 845 рублей 50 копеек, включая НДС в размере 140 440 рублей 50 копеек; № от 29.11.2014 на 7 555 672 рублей 75 копеек, включая НДС в размере 686 879 рублей 34 копейки; № от 01.12.2014 на 1 751 441 рубль, включая НДС в размере 159 221 рублей 91 копейку; № от 01.12.2014 на 651 584 рубля, включая НДС в размере 59 234 рублей 91 копейку; № от 04.12.2014 на 1 583 481 рубль, включая НДС в размере 143 952 рубля 82 копейки; № от 04.12.2014 на 524 709 рублей, включая НДС в размере 47 700 рублей 82 копейки; № от 07.12.2014 на 1 140 139 рублей, включая НДС в размере 103 648 рублей 99 копеек; № от 09.12.2014 на 3 837 600 рублей 57 копеек, включая НДС в размере 348 872 рублей 77 копеек; № от 11.12.2014 на 2 363 568 рублей, включая НДС в размере 214 869 рублей 83 копейки; № от 14.12.2014 на 1 464 376 рублей, включая НДС в размере 133 125 рублей 09 копеек; № от 15.12.2014 на 1 571 570 рублей, включая НДС в размере 142 870 рублей; № от 16.12.2014 на 2 536 492 рубля, включая НДС в размере 230 590 рублей 18 копеек; № от 17.12.2014 на 3 442 580 рублей, включая НДС в размере 312 961 рублей 82 копейки; № от 18.12.2014 на 5 163 440 рублей, включая НДС в размере 469 403 рублей 64 копейки; № от 19.12.2014 на 5 162 580 рублей, включая НДС в размере 469 325 рублей 45 копеек; № от 22.12.2014 на 2 794 011 рублей, включая НДС в размере 254 001 рубль; № от 22.12.2014 на 3 430 196 рублей, включая НДС в размере 311 836 рублей; № от 24.12.2014 на 2 951 244 рубля, включая НДС в размере 268 294 рублей 91 копейку; № от 29.12.2014 на 1 587 586 рублей, включая НДС в размере 144 326 рублей; № от 29.12.2014 на 1 590 795 рублей, включая НДС в размере 144 617 рублей 73 копейки; № от 29.12.2014 на 3 245 910 рублей, включая НДС в размере 295 082 рублей 72 копейки; № от 30.12.2014 на 49 263 370 рублей, включая НДС в размере 4 478 488 рублей 18 копеек; № от 30.12.2014 на 982 692 рубля, включая НДС в размере 89 335 рублей 64 копейки;

счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «СЗК» от ООО «Эльдорадо»: № от 04.10.2014 на 2 033 534 рубля, включая НДС в размере 184 866 рублей 72 копейки; № от 04.10.2014 на 2 330 142 рубля, включая НДС в размере 211 831 рублей 09 копеек; № от 06.10.2014 на 1 865 534 рублей 60 копеек, включая НДС в размере 169 594 рублей 06 копеек; № от 08.10.2014 на 1 810 921 рубль, включая НДС в размере 164 629 рублей 19 копеек; № от 13.10.2014 на 8 912 612 рублей 70 копеек, включая НДС в размере 810 237 рублей 52 копейки; № от 14.10.2014 на 1 690 016 рублей, включая НДС в размере 153 637 рублей 82 копейки; № от 19.10.2014 на 5 575 570 рублей, включая НДС в размере 506 870 рублей; № от 23.10.2014 на 5 810 754 рублей 70 копеек, включая НДС в размере 528 250 рублей 43 копейки; № от 24.10.2014 на 4 768 764 рубля, включая НДС в размере 433 524 рублей; № от 27.10.2014 на 3 179 176 рублей, включая НДС в размере 289 016 рублей.

Учтенные таким образом и принятые к вычету заведомо подложные сведения о суммах НДС, были отражены в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, которая на основе полученных фиктивных счетов-фактур была подготовлена главным бухгалтером ООО «СЗК» ФИО296 в период с 00 часов 01 минуты 01.01.2015 по 23 часа 59 минут 23.01.2015.

Так, за 4-ый квартал 2014 года Общество предоставило в ИФНС России по г. Мурманску налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2014 года, согласно которой по данным налогоплательщика в строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» указана сумма налоговых вычетов в размере 27 308 436 рублей, тогда как подлежала отражению сумма без учета сделок с ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в размере 5 804 169 рублей.

В то же время по стр.120 той же налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» составляет 22 950 863 рубля.

Доводя свой преступный умысел на совершение хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации с использованием своего служебного положения в особо крупном размере до конца, Романов, действуя умышленно, в корыстных целях, находясь по адресу: г. Мурманск, <адрес>, в период времени с 00 часов 01 минуты 01.01.2015 по 23 часов 59 минут 23.01.2015 подготовленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, содержащую заведомо для него ложные сведения, подписал как руководитель ООО «СЗК», после чего не позднее 23 часов 59 минут 23.01.2015 посредством телекоммуникационных каналов связи обеспечил ее представление в ИФНС России по г. Мурманск, расположенную по адресу: г. Мурманск, ул. Комсомольская д.4.

В результате неправомерного умышленного отражения в налоговой декларации ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года по строке 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» суммы налоговых вычетов в размере 27 308 436 рублей, а по стр.120 той же декларации «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» отражения суммы в размере 22 950 863 рубля, на основании ст.176 НК РФ позволили по стр.240 той же налоговой декларации «Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению в бюджет по данному разделу» неправомерно указать сумму, подлежащую возмещению из бюджета в размере 4 357 573 рубля.

Таким образом, умышленное включение Романовым в налоговую декларацию ООО «СЗК» за 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений по сделкам с ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» позволило создать ситуацию, при которой в налоговой декларации за 4 квартал 2014 года по НДС налог, принятый к вычету, превысил исчисленный налог по НДС, в результате чего Романов, являясь руководителем ООО «СЗК», получил право на возмещение НДС в размере 4 357 573 рубля из бюджетной системы Российской Федерации, что в соответствии с примечанием к ст.158 УК РФ является особо крупным размером.

Романову, как генеральному директору ООО «СЗК», было достоверно известно, что в соответствии с ч.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащее основанием для исчисления и уплаты налога, в том числе и основанием для возмещения субъекту экономической деятельности НДС из бюджета при наличии для того законных оснований.

Продолжая свои преступные действия, направленные на совершение хищения чужого имущества лицом с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, Романов 26.03.2015 посредством телекоммуникационных каналов связи направил в ИФНС России по г. Мурманску заявление о зачете суммы НДС к возмещению в счет будущих платежей.

Таким образом, Романов, направив по телекоммуникационным каналам связи, указанную декларацию и указанное заявление, совершил все необходимые и достаточные по его мнению действия, направленные на совершение хищения из бюджета денежных средств.

То есть генеральный директор ООО «СЗК» Романов, в результате реализации вышеуказанной схемы на протяжении 4 квартала 2014 года, являясь единоличным исполнительным органом, то есть руководителем ООО «СЗК», находясь по адресу: г. Мурманск, ул. Тарана д.4, в период времени с 00 часов 01 минуты 01.01.2015 по 23 часа 59 минут 26.06.2015, с использованием своего служебного положения, умышленно из корыстной заинтересованности совершил преступные действия, направленные на совершение хищения чужого имущества путем обмана лицом с использованием своего служебного положения в особо крупном размере, однако довести свой преступный умысел до конца не смог по не зависящим от него обстоятельствам, так как решением начальника ИФНС России по г. Мурманску от 18.09.2015 № ООО «СЗК» в возмещении налога на добавленную стоимость на сумму 4 357 573 рубля, отказано.

Подсудимый Романов вину в совершении инкриминируемых преступлений фактически не признал, поясняя свою позицию реальностью совершения сделок между ООО «СЗК» с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» по приобретению рыбопродукции по цене с включенным НДС, и объясняя подписание налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года доверием к сотрудникам бухгалтерии ООО «СЗК».

Вместе с тем, несмотря на приведенную позицию Романова, его виновность в изложенных выше преступлениях полностью подтверждается показаниями представителя потерпевшего, свидетелей, специалистов, заключениями специалистов и экспертов, частично показаниями самого подсудимого, а также иными исследованными судом доказательствами.

Так, из показаний представителя потерпевшего ФИО309 в ходе судебного следствия следует, что в силу занимаемой должности – начальника правового отдела ИФНС России по г.Мурманску ей известно, что 23.01.2015 ООО «СЗК» в лице директора Романова посредством телекоммуникационной связи представило налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, при камеральной проверке которой, установлен факт внесения недостоверных сведений руководителем ООО «СЗК» Романовым о размерах налоговых вычетов по НДС и, соответственно, сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, а также установлен факт неправомерного заявления о возмещении НДС в сумме 4 357 573 рубля из бюджета. Так, в рамках проведенной камеральной проверки налоговой декларации ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года установлено, что контрагентами Общества в указанный период являлись организации, обладающие признаками компаний-«однодневок»: ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», которые реально финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли, по месту регистрации не находились, их руководители фактически не были установлены, в ИФНС по вызову они не являлись. Согласно представленным для проверки бухгалтерским документам, указанные юридические лица приобретали рыбопродукцию без НДС у организаций, применяющих специальный налоговый режим и не являющихся плательщиком НДС, которую в дальнейшем перепродавали с включением НДС в ООО «СЗК», однако подписи в первичных бухгалтерских документах были проставлены не директорами указанных компаний, а иными лицами, в свою очередь деятельность ООО «Эльдорадо» осуществляло ООО «СЗК», со счетов ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун» денежные средства перечислялись в счет оплаты личных нужд Романова, в том числе на покупку квартиры, тура в Испанию. Также установлено, что в счетах-фактурах, договорах купли-продажи подписи от имени генерального директора ООО «Нептун.М» Маркушевой, были выполнены не ей, а иным лицом, что подтверждало факт приобретения ООО «СЗК» рыбопродукции у организаций, применяющих специальный налоговый режим и не являющихся плательщиком НДС. Таким образом, Романов, являясь генеральным директором ООО «СЗК», включил в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года заведомо ложные сведения о суммах НДС, предъявленных к оплате за рыбопродукцию от ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо» и расходах ООО «СЗК», тем самым недостоверно исчислил сумму НДС и не перечислил в бюджет НДС за указанный период 17 146 694 рубля, чем причинил ущерб государству на указанную сумму. 18.09.2015 решением ИФНС по г.Мурманску ООО «СЗК» привлечено к налоговой ответственности за допущенные нарушения налогового законодательства, этим же решением ООО «СЗК» доначислен НДС за 4 квартал 2014 года в сумме 17 146 694 рубля, а также решением ИФНС от 18.09.2015 ООО «СЗК» отказано в возмещении НДС из бюджета, такие решения обжаловались ООО «СЗК» и оставлены судами без изменения. Гражданский иск, заявленный в ходе предварительного следствия, поддерживает (т. 12 л.д. 182-183).

Согласно налоговой декларации ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года, подписанной генеральным директором Общества Романовым и представленной в налоговый орган посредством телекоммуникационной связи 23.01.2015, общая сумма НДС, подлежащая вычету исчислена в размере 27 308 436 рублей, по стр.120 той же налоговой декларации общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога 22 950 863 рубля, заявлено о возмещении из бюджета НДС в сумме 4 357 573 рубля (т.8 л.д. 128-140).

Согласно заявлению руководителя ООО «СЗК» Романова в ИФНС России по г. Мурманску от 26.03.2015, последний просил зачесть НДС, заявленный к возмещению в декларации за 4 квартал 2014 года в сумме 4 357 573 рубля в счет будущих платежей по этому налогу (т.20 л.д.108), в удовлетворении которого ИФНС России по г.Мурманску было отказано, о чем уведомлялся Романов 26.11.2015 (т.20 л.д. 109).

08.09.2015, 09.10.2015, 29.02.2016 в правоохранительные органы обращался начальник ИФНС России по г.Мурманску с заявлением о преступлениях, указав аналогичные обстоятельства совершения Романовым уклонения от уплаты налогов с ООО «СЗК» путем включения в налоговую декларацию недостоверных сведений, а также о покушении на хищение денежных средств из бюджета РФ (т. 1 л.д.77-78, 119-120, т.4 л.д. 5-16).

Из показаний специалиста ФИО324 в ходе судебного следствия и ее показаний в ходе предварительного следствия следует, что она, как старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных налоговых проверок ИФНС России по г. Мурманску, в период с 23.01.2014 по 23.04.2015 проводила камеральную проверку налоговой декларации ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года, по результатом которой, составлен акт от 12.05.2015 и 18.09.2015 вынесены решения о привлечении ООО «СЗК» к налоговой ответственности, доначислению НДС в сумме 17 146 694 рубля, а также об отказе в возмещении суммы НДС в размере 4 357 573 рубля, заявленной к возмещению ООО «СЗК» в налоговой декларации. Указанная декларация от ООО «СЗК» поступила в ИФНС посредством телекоммуникационной связи 23.01.2015. В ходе камеральной проверки ООО «СЗК» для подтверждения заявленных в декларации вычетов, представлялись книги продаж за 4 квартал 2014 года, книги покупок за 4 квартал 2014 года, счета-фактуры по книге покупок и книге продаж за 4 квартал 2014 года, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2014 года, договора с поставщиками и покупателями, оборотно-сальдовые ведомости за 4 квартал 2014 года, выписки из приказа об учетной политике за 2014 год, при анализе которых, установлено, что Общество осуществляло закуп и продажу рыбопродукции. В 4 квартале 2014 года ООО «СЗК» приобретена большая партия рыбопродукции, которая не была реализована, при этом затрат на ее хранение Общество не несло, имуществом, позволяющим хранить приобретенные запасы, не располагало. Основными поставщиками рыбопродукции в 4 квартале 2014 года для ООО «СЗК» являлись ООО «Берсерк», сумма налоговых вычетов 1 353 855 рублей, ООО «Нептун.М», сумма налоговых вычетов 1 212 651 рублей, ООО «Нептун», сумма налоговых вычетов 15 485 307 рублей, ООО «Эльдорадо», сумма налоговых вычетов 3 452 454 рублей. Обороты по кредиту указанных Обществ, согласно выписок по банковским счетам, превысили заявленную в декларациях по НДС налоговую базу, часть обществ налоговой отчетности в ИФНС не представляло, при этом данные компании не имели в собственности транспортных средств и объектов недвижимости, по юридическому адресу не располагались, штаты обществ состояли из одного либо двух человек, расходы по оплате арендных платежей, по выплате заработной платы не несли. Руководители ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» являлись номинальными, в связи с чем, налоговым органам сделан вывод о том, что указанные четыре компании обладают признаками фирм-«однодневок». Из представленных бухгалтерских документов следовало, что в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 указанные компании приобретали рыбопродукцию у организаций-производителей, торгующих без НДС: ООО «Рыбфлотхолод», ООО «Арго-М», ООО «Полар Лайт», ООО «Королева Арктики», СПК РК «Всходы Коммунизма», ООО «Флотокеанпродукт Логистика», ООО «Нордсервис», ООО «Северные промыслы», ООО «Карелрыба», ООО «Севрос», ПКФ «Буссоль» и налоговым органом сделан вывод о том, что рыбопродукция, приобретенная ООО «СЗК» у ООО «Берсек», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», ООО «Эльдорадо» фактически приобреталась у рыбодобывающих организаций, применяющих специальный налоговый режим и не являющихся плательщиками НДС, т.е. указанные 4 компании в 4 квартале 2014 года ООО «СЗК» были искусственно включены в схему документооборота без реального осуществления хозяйственных операций. Таким образом, ООО «СЗК» является выгодоприобретателем, принявшем меры к незаконному возмещению НДС из бюджета и по результатам налоговой проверки сумма НДС, принятая к вычету в размере 21 504 267 рублей, была признана неправомерной ООО «СЗК» и с учетом указанных в декларации сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету и исчисленной в размере 27 308 436 рублей, а по стр.120 той же налоговой декларации общей сумме НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога в размере 22 950 863 рубля, Обществу был доначислен неуплаченный НДС в размере 17 146 694 рубля, а также признано неправомерным указание на возмещение НДС в сумме 4 357 573 рубля из бюджета. Указанная сумма, по заявлению Романова, подлежала учету в счет будущих платежей (т.15 л.д.49-53, т.20 л.д.69-74). Аналогичные сведения содержатся в акте камеральной налоговой проверки ООО «СЗК» налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, проведенной в период времени с 23.01.2013 по 23.04.2015, а также в самой налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года ООО «СЗК» (т.1 л.д. 204-218, т.4 л.д. 23-33, 159-176, т. 8 л.д. 128-143).

Заключением специалиста, проводившим налоговое исследование бухгалтерских документов ООО «СЗК», а также показаниями специалиста ФИО675, проводившей данное исследование подтверждено, что за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 налогоплательщиком ООО «СЗК» в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года НДС исчислен к возмещению из бюджета в сумме 4 357 573 рубля. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в счетах-фактурах, выставленных контрагентами ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» и учтенная налогоплательщиком в составе налоговых вычетов при исчислении НДС за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 составила 21 504 267 рублей. За период с 01.10.2014 по 31.12.2014 ООО «СЗК» подлежал доначислению НДС в сумме 17 146 694 рубля (т.21 л.д.5-17).

Решением начальника ИФНС России по г.Мурманску № от 18.09.2015, ООО «СЗК», в связи с вышеуказанными нарушениями налогового законодательства, привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, ООО «СЗК» доначислен НДС за 4 квартал 2014 года в размере 17 146 694 рубля, и решением начальника ИФНС России по г.Мурманску № от 18.09.2015, ООО «СЗК» отказано в возмещении суммы НДС из бюджета в размере 4 357 573 рубля, заявленной к возмещению за 4 квартал 2014 года (т.1 л.д. 105-106, 107-227, 104, т.2 л.д. 1-196, т.4 л.д. 59-63). Указанные решения оставлены без изменения решением УФНС по МО от 17.11.2015 (т.5 л.д. 227-236), решением Арбитражного суда Мурманской области №А42-10110/2015 от 11.01.2017, постановлением Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 11.04.2017 (т.19 л.д. 241-266, 267-279).

19.11.2015 ИФНС России по г.Мурманску в адрес ООО «СЗК» выставлено требование о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа в общей сумме 21 543 746 рублей 01 копейку, а также 16.12.2015 вынесено решение о взыскании указанной суммы принудительно, соответствующие поручения выставлены на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «СЗК» в бюджетную систему РФ (т. 5 л.д. 213-214, 215-216, 217-220).

Из показаний свидетеля – главного бухгалтера ООО «СЗК» ФИО676 в ходе судебного следствия и ее показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что генеральным директором Общества являлся Романов, который и руководил деятельностью Общества. Основным видом деятельности ООО «СЗК», являлась купля-продажа рыбопродукции. Она вела бухгалтерский и налоговый учет Общества, первичные учетные бухгалтерские документы ей передавались непосредственно Романовым, фактические данные которых она не проверяла, поскольку доверяла Романову, как руководителю Общества. Она составляла налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года на основании представленных Романовым первичных бухгалтерских и налоговых документов: договоров купли-продажи рыбопродукции, счет-фактур, товарных накладных, книг учета покупок и продаж за 4 квартал 2014 года, подтверждающих приобретение в 4 квартале 2014 года рыбопродукции с НДС, на основании которых в налоговой декларации были отражены сведения о доходах и расходах общества, сумм исчисленных налогов по НДС, на основании которых Общество получило право на возмещение НДС из бюджета. Указанная налоговая декларация непосредственно проверялась и подписывалась Романовым, затем с рабочего компьютера Романова, посредством телекоммуникационной связи, передавалась в ИФНС по г.Мурманску. В марте 2015 года Романов подал в ИФНС заявление о зачете налоговой льготы в счет следующих обязательных налоговых платежей. Она не имела права распоряжения финансами предприятия, такие решения, как и решения по оперативному управлению деятельности Общества, принимались Романовым, у которого также имелись электронные цифровые подписи и ключи от счетов Общества. Система «Банк-Клиент», программа 1С Бухгалтерия были установлены на компьютере Романова, как и система СБИС, предназначенная для направления налоговой отчетности в электронном виде в ИФНС. Также она по поручению Романова направляла налоговую отчетность ООО «Нептун» в ИФНС, при этом она налоговой отчётности для ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» не готовила. До 2015 года ООО «СЗК» не имело помещений, предназначенных для хранения рыбопродукции, как и автотранспорта для ее перевозки, персонала для погрузки-разгрузки, и расходов по оплате таких услуг Общество не несло (т.15 л.д.45-48).

Из показаний свидетеля Ваврисюк в ходе судебного следствия следует, что с мая 2015 года она на основании договора, оказывала консультационные услуги ООО «СЗК», основным видом деятельности которого являлась оптовая торговля рыбой и рыбопродукцией, при этом Общество в 2014 году своего имущества не имело, не заключало договоров на аренду помещений, предназначенных для хранения приобретенной рыбопродукции. Из представленных ей бухгалтерских документов следовало, что в 4 квартале 2014 года Общество приобрело значительный объем рыбопродукции, которая фактически реализована в 2015 году. В связи с такой покупкой рыбопродукции, Общество получило право на возмещение НДС из бюджета в размере 4 700 000 рублей, что и было указано в налоговой декларации за 4 кварта 2014 года, при этом Романовым, как генеральным директором ООО «СЗК», принималось решение о зачете НДС в счет будущих платежей. В дальнейшем в возмещении такого НДС решением ИФНС было отказано и такие решения обжаловались в судебном порядке и оставлены без изменения.

Согласно материалам регистрационного дела ООО «СЗК», изъятого в ИФНС России по г.Мурманску, Общество создано на основании решения № от 05.02.2013 единственного учредителя Романова, юридический адрес Общества: г.Мурманск, ул. Тарана, д.4. Общество поставлено на учет в налоговый орган 20.02.2014. Согласно Уставу Общества, основными его видами деятельности является, в том числе, оптовая и розничная торговля морепродуктами, единоличным исполнительным органом является генеральный директор, который без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки (п. 8.1, 8.2 Устава). Согласно приказу № 1 от 20.02.2013, Романов А.Ю. вступил на должность генерального директора Общества с указанной даты (т.8 л.д. 10-48, 1-11, т.10 л.д. 29, 31). Аналогичные сведения о создании юридического лица, дате его регистрации в налоговом органе, юридическом адресе местонахождения содержатся в выписке ЕГРЮЛ (т. 5 л.д. 251-255, т. 10 л.д. 1-6). Налоговыми декларациями ООО «СЗК» подтверждено, что Общество является плательщиком НДС (т.8 л.д. 49-113).

Согласно сведениям, представленным ИФНС России по г.Мурманску, ООО «СЗК» открыты расчетные счета в банках: ВТБ 24(ПАО), Мурманский РФ АО «Россельхозбанк», ФКБ «Юниастум Банк», ОАО «Рост Банк» в г.Мурманске, а также ссудный счет в филиале ОАО Банк «ПСБ» (т.10 л.д. 135-136).

Из материалов регистрационных (клиентских) дел ООО «СЗК», изъятых в банке ФИО677 ФИО678 ФИО679 и ФИО680 следует, что электронные ключи для общения с банками в электронном виде, для осуществления перевода денежных средств, были выпущены на имя директора ООО «СЗК» Романова (т.10 л.д. 13-47, т. 13 л.д. 57-142, т.14 л.д.60-146)

Как следует из сведений о движении денежные средств по счету по счету, открытому ООО «СЗК» в ФИО356 в 4-ом квартале 2014 года, с 07.010.2014 производилось перечисление денежных средств на погашение ссудной задолженности, а также 30.10.2014 на данный поступили денежные средства от ООО «Эльдорадо» в размере 3 886 000 рублей (в т.ч. НДС 10%) в качестве оплаты за рыбную продукцию по договору б/н от 03.10.14 (т.10 л.д.50).

Сведениями о движении денежные средств по счету, открытому ООО «СЗК» в ФИО357 подтверждено, что в 4-ом квартале 2014 года с данного счета произведено 20 операций списания денежных средств за рыбопродукцию, среди которых 15 операций списания денежных средств в адрес ООО «Нептун.М» и ООО «Нептун» (т.10 л.д.52-66, т.19 л.д. 2-9).

Сведениями о движении денежные средств по счету, открытому ООО «СЗК» в ФИО360 подтверждено, что в 4-ом квартале 2014 года с данного счета произведено 95 операций списания денежных средств за рыбопродукцию, из которых 55 операций по списанию денежных средств в адрес ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун» и ООО «Эльдорадо» (т.10 л.д.71-116, т.19 л.д. 2-9).

Протоколом осмотра места происшествия зафиксировано, что по адресу: г.Мурманск <адрес> расположены 3 рабочих кабинета, в двух кабинетах хранились документы ООО «НордКап», ООО «Нова», печати указанных организаций, а также печати ООО «Спецстрой», ООО «Витек». На рабочем столе бухгалтера печати ООО «Севзапрыба», три печати ООО «СЗК» с различным ИНН (№), документы за 2014 год ООО «Эльдорадо», папка с документами ООО «Севзапрыба», ООО «Нептун», включая договор клиент-банка, а также изъяты персональный компьютер и ноутбук (том 2 л.д. 197-210). Протоколами осмотра изъятых в ООО «СЗК» документов установлено, что в офисе ООО «СЗК» в оригиналах находились уставные и бухгалтерские документы ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «СЗК», ООО «Норд-Кап», ООО «СевЗапРыба», ЗАО «ЦунСпецСМУ», ЗАО «ССМО ЛенСпецСМу», оригинальное программное обеспечение и электронный ключ доступа к счету ООО «Нептун» в ФИО375 (т. 16 л.д. 238-246, т.19 л.д. 21-29, т.23 л.д. 1-19).

Согласно заключению эксперта, проводившего компьютерную экспертизу системного блока и ноутбука, изъятых в ходе осмотра ООО «СЗК», на НЖМД № 1, входящем в состав изъятого системного блока персонального компьютера, имеется 7 924 файла, на ТН, входящем в состав системного блока персонального компьютера, имеется 29 файлов, на НЖМД № 2, входящем в состав ноутбука, имеется 111 файлов, все из которых содержат сведения о деятельности ООО «Берсек», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 (т.21 л.д.25-33).

Из показаний свидетеля ФИО377 в ходе судебного следствия и ее показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что по предложению Ильина, она с апреля 2014 года и по февраль 2015 года занимала должность директора ООО «Нептун.М», которое осуществляло куплю-продажу рыбопродукции. Она занималась поиском продавцов и покупателей такой продукции посредством сети «Интернет», также вела бухгалтерскую и налоговую отчетность Общества. В штате ООО «Нептун.М» состояла она одна, автотранспорта, движимого, недвижимого имущества, складских помещений, Общество не имело, а приобретенная рыбопродукция хранилась в холодильниках ООО «ТПК Севрыба», ОАО «ММРП», ООО «Севрыбсбыт», на которую, по факту продажи товара, она выписывала доверенность на покупателя. ООО «Нептун.М» приобретало рыбопродукцию у различных контрагентов, в том числе ООО «СЗК» и организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения, которая в дальнейшем продавалась с учетом НДС, в том числе ООО «СЗК». ООО «Нептун» и ООО «Эльдорадо», директором которых, по ее мнению является Романов, приобретали рыбопродукцию в ООО «Нептун.М», при этом Романов представлял реквизиты ООО «СЗК», ООО «Нептун» и ООО «Эльдорадо», от имени которых приобреталась рыбопродукция и он общался с ней от имени указанных обществ (т.16 л.д.137-143).

Материалами регистрационного ООО «Нептун.М» подтверждено, что Общество создано на основании решения единственного участника от 17.12.2013 ФИО386 (с 11.02.2014 ФИО387 находился под стражей, осужден к лишению свободы на срок 4 года приговором Ленинского районного суда г.Мурманска от 14.04.2014), генеральным директором которого назначен он же, с 17.03.2014 ФИО388, с 26.04.2014 ФИО389, с 24.02.2015 ФИО681. Общество состоит на налоговом учете с 31.12.2013, юридический адрес: г.Мурманск, <адрес>, с 27.01.2015-г.Мурманск <адрес> (т. 8 л.д. 9-119).

Согласно заключению эксперта, проводившего судебную почерковедческую экспертизу, в решении участника ООО «Нептун.М» от 27.01.2015, в протоколе от 17.03.2014 выполнены не ФИО391, а иным лицом (т.21 л.д. 199-207).

Налоговыми декларациями и информацией, представленной ИФНС России по г.Мурманску подтверждено, что ФИО392 находится на общей системе налогообложения (т. 11 л.д. 178-224).

Информацией, представленной УГИБДД УМВД России по МО, ФКУ Центр ГИМС МЧС России по МО, Росреестром по МО, подтверждено, что ФИО393 автотранспортных средств, маломерных судов, недвижимого имущества не имеет (т.11 л.д. 103, 105, 113). При осмотре места происшествия - г.Мурманск <адрес>, признаков деятельности коммерческой компании не зафиксировано (т. 16 л.д. 102-111).

Согласно сведениям, представленным ИФНС России по г.Мурманску ООО «Нептун.М» открыт расчетный счет в ФИО395 (т.11 л.д. 118-119).

Согласно регистрационного дела ООО «Нептун.М», изъятого в ФИО396 в 4 квартале 2014 года руководителем Общества являлась ФИО398. От имени ФИО399 и ФИО400 оформлены решения и получены электронные ключи для общения с банком в электронном виде, в том числе и осуществления перевода денежных средств (т.13 л.д.143-276, т.14 л.д.1-59).

Выпиской по движению денежных средств по счету ООО «Нептун.М», открытому в ФИО402 подтверждено, что в 4 квартале 2014 года основными контрагентами Общества являлись организации, реализующие рыбопродукцию без НДС, а именно: ООО «Нордсервис», ООО «Северные промыслы», СПК РК «Всходы коммунизма» (т.5 л.д. 1-10, т.6 л.д. 244-253).

Из содержания договора купли-продажи рыбопродукции №05/14 от 01.10.204, заключенного между СПК РК «Всходы коммунизма» и ООО «Нептун.М», данных оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за 2014 год СПК РК «Всходы коммунизма», а также сведений, содержащихся в счет-фактурах от 10.10.2014, № 438 от 10.11.2014, № 436 от 01.12.2014, № 454 от 08.12.2014, №387 от 21.10.2014, № 415 от 12.11.2014, № 416 от 13.11.2014, № 417 от 13.11.2014, №418 от 13.11.2014, № 423 от 18.11.2014, счетах на оплату № 188 от 21.10.2014, № 220 от 03.12.2014, №208 от 05.11.2014, № 173 от 06.11.2014, № 180 от 06.11.2014, № 197 от 06.11.2014, № 201 от 11.11.2014, № 204 от 11.11.2014, № 205 от 12.11.2014, № 213 от 01.12.2014, № 214 от 01.12.2014, № 231 от 08.12.2014, спецификациях № 443 от 13.11.2014, № 448 от 18.11.2014, платежных поручениях №000369 от 06.11.2014, №000367 от 05.11.2014, №000373 от 07.11.2014, №000376 от 11.11.2014, №000380 от 12.11.2014, №000379 от 12.11.2014, №000388 от 17.11.2014, №000403 от 21.11.2014, №000416 от 27.11.2014, №000424 от 01.12.2014, №000435 от 04.12.2014, №000434 от 04.12.2014, №000446 от 05.12.2014, №000445 от 05.12.2014, №000448 от 08.12.2014, №000465 от 08.12.2014 следует, что в 4 квартале 2014 года СПК РК «Всходы коммунизма» реализовало ООО «Нептун.М» рыбопродукцию общей стоимостью 5 727 224 рубля (без НДС) (т.18 л.д. 142-168, 193-234, т.20 л.д. 83-84).

Из содержания договоров поставок, заключенных между ООО «Северные промыслы» и ООО «Нептун.М» в лице директора ФИО412 22.10.2014, 28.11.2014, 04.12.2014, а также товарных накладных от 19.11.2014, 24.11.2014, 25.11.2014, 27.11.2014, 09.12.2014, 05.12.2014, 15.12.2014, 24.12.2014, 11.12.2014, 19.12.2014, платежных поручений № 371 от 06.11.2014, № 396 от 19.11.2014, № 406 от 24.11.2014, № 407 от 25.11.2014, № 414 от 26.11.2014, № 429 от 04.12.2014, № 430 от 04.12.2014, № 431 от 03.12.2014, № 453 от 10.12.2014, № 469 от 22.12.2014, № 454 от 11.12.2014, № 458 от 11.12.2014 следует, что ООО «Северные промыслы» реализовало в 4 квартале 2014 года в адрес ООО «Нептун.М» рыбопродукцию на общую сумму 13 444 400 рублей без НДС (т.3 л.д. 121-135, л.д. 136-145, 146-152, т.23 л.д.50-54, 96-115). Аналогичные сведения о поступлении денежных средств со счета ООО «Нептун.М» на счет ООО «Северные промыслы» содержатся в отчете по проводкам за 4 квартал 2014 года, платежном поручении №371 от 06.11.2014 (т.23 л.д. 116-117, 118).

Согласно заключению эксперта, проводившего судебную почерковедческую экспертизу, в договорах поставки от 22.10.2014, 28.11.2014, товарных накладных №293 от 24.12.2914, №287 от 19.12.2014, №218 от 19.11.2014, №229 от 24.11.2014, №232 от 25.11.2014, №236 от 27.11.2014 выполнены не ФИО417 и не ФИО418, а иным лицом, в товарных накладных №262 от 09.12.2014, №263 от 09.12.2014, №251 от 05.12.2014, №278 от 15.12.2014 выполнены не ФИО419, а иным лицом (т.21 л.д. 199-207).

Согласно условиям и предмету договора поставки № ЗМА141003-02 от 03.10.2014, ООО «Рыбхолодфлот» обязалось передать в собственность ООО «Нептун.М» в лице генерального директора ФИО422 рыбопродукцию общей стоимостью 8 800 605 рублей (без НДС) (т.18 л.д. 1-3), которая, согласно товарной накладной №20141011-16 от 11.10.2014 и платежных поручений № 309 от 08.2014, №319 от 10.10.2014 была оплачена ООО «Рыбхолодфлот» со счета ООО «Нептун.М» (т.18 л.д. 5-6).

Предметом и условиями агентского договора от 10.11.2014, заключенного между ООО «НордСервис» и ООО «Нептун.М» в лице директора ФИО428, товарными накладными № 2 от 21.10.2014, № 52-3 от 31.10.2014, № 3 от 23.10.2014, №7 от 30.10.2014, № 52 от 24.10.2014, № 56-2 от 30.10.2014, № 4 от 24.10.2014, № 56 от 30.10.2014, № 5 от 28.10.2014, № 57-1 от 28.10.2014, № 52-2 от 31.10.2014, № 52-4 от 31.20.2014, № 52-6 от 31.10.2014, № 52-5 от 31.10.2014, № 52-7 от 31.10.2014, № 62 от 31.10.2014, № 62 от 06.11.2014, № 63 от 07.11.2014, № 64 от 10.11.2014, № 65 от 10.11.2014, № 66 от 12.11.2014, № 67 от 13.11.2014, № 68 от 14.11.2014, № 71 от 18.11.2014, № 74 от 19.11.2014, № 82 от 21.11.2014, № 83 от 21.11.2014, № 84 от 24.11.2014, № 76 от 20.11.2014, № 85 от 25.11.2014, № 69 от 17.11.2014, № 86 от 26.11.2014, № 88 от 27.11.2014, № 90 от 28.11.2014, № 92 от 01.12.2014, № 93 от 02.12.2014, № 94 от 03.12.2014, № 95 от 04.12.2014, № 97 от 05.12.2014, № 98 от 08.12.2014, № 101 от 09.12.2014, № 106 от 12.12.2014, № 102 от 10.12.2014, № 103 от 11.12.2014, № 107 от 16.12.2014, а также счетом-фактурой № 108 от 17.12.2014 и товарной накладной № 109 от 18.12.2014, счетом-фактурой № 110 от 19.12.2014, № 311 от 12.12.2014, товарными накладными № 118 от 23.12.2014, № 120 от 24.12.2014, № 121-1 от 24.12.2014, № 117 от 22.12.2014, счетом на оплату № 56 от 23.10.2014 подтверждена реализация ООО «НордСервис» рыбопродукции на общую сумму 41 447 783 рублей (без НДС), которая была оплачена со счета ООО «Нептун.М» (т. 15 л.д. 125-166). Указанная рыбопродукция, согласно товарным накладным за период с 24.10.2014 по 24.12.2014, приобреталась ООО «НордСервис» у ООО «Саами» по цене без включения НДС (т.15 л.д. 167-258).

Из протокола осмотра документов от 26.04.2017 следует, что по договору поставки рыбопродукции, заключенному 17.02.2014 между ООО «Нептун.М» в лице директора ФИО434 и ООО «СЗК» в лице директора Романова и дополнительных соглашений к нему от 18.03.2014, 26.04.2014, ООО «Нептун.М» обязалось передать в собственность ООО «Нептун.М» рыбопродукцию, а покупатель принять ее и оплатить (т.23 л.д. 32-36, 38-41). Согласно дополнительным соглашениям от 03.10.2013, 23.10.2014 к вышеуказанному договору купли-продажи, а также товарным накладным № 131 от 10.10.2014, №141 от 10.10.2014, счет-фактур № 131 от 01.10.2014, №141 от 10.10.2014, № 195 от 23.10.2014, ООО «Нептун.М» реализовало ООО «СЗК» рыбопродукцию общей стоимостью 13 339 167 рублей, включая НДС в размере 1 212 651 рубль, которая была принята к бухгалтерскому учету ООО «СЗК» (т.23 л.д. 32-36, 42-48).

Сведениями о движении денежных средств ООО «Нептун.М» подтверждено поступление в 4-ом квартале 2014 года денежных средств от ООО «СЗК» с назначением «за поставленную рыбопродукцию» на общую сумму 15 080 308 рублей (т.10 л.д.170, т.11 л.д.123-139, т.19 л.д. 2-9).

Заключением специалиста, проводившего экономической исследование подтверждено, что на расчетный счет ООО «Нептун.М», открытый в ООО НКО «Мурманский расчетный центр» за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в общей сумме 284 557 215 рублей 25 копеек, в том числе от за период с 01.10.2014 по 08.10.2014 от ООО «СЗК» поступили денежные средства в общей сумме 15 080 308 рублей. С этого же расчетного счета за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 перечислены денежные средства в общей сумме 283 399 985 рублей 44 копейки, в том числе в ООО «Рыбхолодфлот» 8 800 605 рублей, СПК РУ «Всходы коммунизма» 5 972 024 рубля, ООО «Северные промыслы» 13 318 000 рублей, ООО «Нордсервис» 198 694 826 рублей 29 копеек, ООО «Робинзон» 4 000 000 рублей (т.21 л.д.76-103).

Из показаний свидетеля Свидетель №1 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, следует, что в 2014 году по предложению ФИО446, за денежное вознаграждение в сумме 5000 рублей, он подписал документы о создании ООО «Берсек», при этом к деятельности данной компании, как и к счету Общества, отношения не имел, иные документы по финансово-хозяйственной деятельности Общества не подписывал (т.15 л.д.106-112).

Из показаний свидетеля ФИО448 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ следует, что она занимается оказанием юридических услуг и в 2014 году она оказала услуги при регистрации в ИФНС ООО «Берсек», для чего подготовила все необходимые документы, у нотариуса удостоверила подпись директора Общества Свидетель №1, который на ее имя выписал доверенность, после чего она сдала документы на регистрацию в ИФНС, через некоторое время получила документы о государственной регистрации общества и передала заказчику, данные о котором не помнит, а тот оплатил ее услуги. В финансово-хозяйственной деятельности юридического лица она не участвовала, как и ее сын Евсеев, который на период ее отсутствия мог выполнять ее поручения (т.15 л.д.88-95).

Из показаний свидетеля ФИО453 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что в апреле 2015 года по предложению знакомого ФИО450 за денежное вознаграждение он был зарегистрирован в качестве директора ООО «Берсек», при этом к деятельности компании он отношения не имел, Обществом не руководил, счетом не распоряжался, Свидетель №1 ему не знаком (т.12 л.д.100-103, т.19 л.д.215-217).

Из показаний свидетеля ФИО454 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что действительно на его имя 01.04.2014 была оформлена доверенность на право регистрации ООО «Берсек», однако к деятельности данной компании он отношения не имел, а по просьбе матери ФИО456 мог посещать различные государственные органы, где требовалось личное присутствие в связи с подготовкой ею документов по созданию ООО «Берсек» (т.16 л.д.169-173).

Согласно материалам регистрационного дела ООО «Берсек», изъятом в ИФНС России по г.Мурманску, указанное Общество учреждено Свидетель №1 на основании решения единственного учредителя от 01.04.2014, юридический адрес г.Мурманск ул. Полярные Зори, д.35. Общество поставлено на налоговый учет 22.05.2014. Согласно Уставу Общества, основными видами деятельности Общества являются оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами, переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов. 29.01.2015 единственным участником Свидетель №1 принято решение о ликвидации Общества, ликвидатором назначена ФИО460, с 24.03.2015 ФИО461. 25.03.2015 решением единственного участника Свидетель №1 отменено ранее принятое решение о добровольной ликвидации Общества, в этот же день ФИО462 назначен на должность генерального директора Общества, полномочия которого были прекращены 26.03.2015, полномочия по управлению Обществом с 08.04.2015 возложены на управляющую компанию ФИО463 аналогичные сведения содержатся в выписке ЕГРЮЛ, а также клиентском деле ООО «Берсек», изъятом в НКО «Мурманский расчетный центр», из которого также следует, что доступ к счету Общества и ЭЦП были оформлены на Свидетель №1 (т.7 л.д. 11-129, 1-10, т. 10 л.д. 140-143, 158-161, т.13 л.д. 143-210).

Согласно заключению эксперта, проводившего судебную почерковедческую экспертизу, в документах регистрационного дела ООО «Берсек», изъятого в ФИО467 записи от имени Свидетель №1 «Свидетель №1», «Свидетель №1», а также подписи от имени Свидетель №1 в сведениях о выгодоприобретателе от 25.09.2014, 18.09.2014, уведомлениях клиента от 18.09.2014, 07.08.2014, сведениях о бенефициаром владельце от 07.08.2014, в сведениях о целях установления и предполагаемом характере деловых отношений, о целях финансово-хозяйственной деятельности от 07.08.2014, в письме об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности от 07.08.2014, в заявлении о расторжении договора банковского счета от 25.05.2014 в заявлении на открытии банковского счета от 07.08.2014, в договоре на обслуживание клиента от 18.08.2014 и приложениях к указанному договору, в карточке с образцами подписей и оттиска печати от 07.08.2014 выполнены одним лицом, вероятно не Свидетель №1, а другим лицом (т.21 л.д. 150-167).

Согласно показаниям свидетелей ФИО17, Свидетель №8 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, в 2014 году они работали в организациях, расположенных в доме № 35 по ул. Полярные Зори в г.Мурманске. По указанному адресу ООО «Берсек» не располагалось, его директора Свидетель №1 они не знают (т.19 л.д.30-34, т.12 л.д.58-60).

Протоколами осмотра места происшествия - г. Мурманск, ул. Полярные Зори д.35 зафиксировано, что в данном здании ООО «Берсерк» не располагается (т.12 л.д.49-52, т.15 л.д.77-88)

Информацией, представленной Росреестром по МО, УГИБДД УМВД России по МО, ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по МО» подтверждено, что Общество движимым и недвижимым имуществом, маломерными судами не располагает (т.10 л.д., 145, 147, 148-155)

Как следует из сведений, представленных ИФНС России по г.Мурманску, ООО «Берсек» открыт расчетный счет в ФИО471 (т. 10 л.д. 165).

Выпиской по движению денежных средств по счету ООО «Берсек», открытому в ФИО473 подтверждено, что в 4 квартале 2014 года основными контрагентами Общества являлись организации, реализующие рыбопродукцию без НДС, а именно: ООО «Арго-М», ООО «Королева Арктики», ООО «Полар Лайт», ООО «Рыбфлотхолод», ООО «Флотокеанпродукт логистика», СПК РК «Всходы коммунизма», а также с НДС 10% - ООО «Меркурий», ООО «Нептун», ООО «СЗК» - 14.11.2014, 17.11.2014, 18.11.2014, 19.11.2014, 04 и 05.12.2014 (т.4 л.д. 196-209).

Как следует из содержания договоров купли-продажи, заключенных между ООО «Арго-М» и ООО «Берсек» в лице директора ФИО682 15.10.2014, 16.10.2014, 17.11.2017, 04.12.2017, счетов на оплату № 37 от 15.10.2014, № 44 от 20.10.2014, № 47 от 17.11.2014, № 41 от 04.12.2014, счет-фактур № 35 от 17.10.2014, № 36 от 20.10.2014, № 42 от 17.11.2014, № 41 от 04.12.2014, товарных накладных от 17.10.2014, 20.10.2014, 17.11.2014, 04.12.2014, ООО «Арго-М» реализовало ООО «Берсек» рыбопродукцию без НДС на общую сумму 24 359 550 рублей 90 копеек (том 3 л.д. 30-34, 35-38, 46-48, т.23 л.д.50-54, 137-158).

Из содержания платежных поручений № 81 от 17.10.2014, №90 от 21.10.2014, № 103 от 24.10.2014, № 109 от 27.10.2014, № 116 от 29.10.2014, № 113 от 28.10.2014, № 135 от 31.10.2014, № 150 от 11.11.2014, № 151 от 11.11.2014, № 173 от 18.11.2014, № 178 от 19.11.2014 следует, что ООО «Берсек» производило оплату в ООО «Арго.М» за рыбопродукцию в общей сумме 19 005 760 рублей без НДС по счетам № 38 от 15.10.2014, № 35 от 17.10.2014, № 36 от 20.10.2014 (т.3 л.д. 49-59).

Договором купли-продажи рыбопродукции № 03/14 от 22.08.2014, заключенным между СПК РК «Всходы коммунизма» о ООО «Берсек» в лице Свидетель №1, а также данными оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за 2014 год СПК РК «Всходы коммунизма», а также сведениями, содержащимися в счет-фактурах № 1 от 01.10.2014, № 373 от 09.10.2014, № 388 от 21.10.2014, № 414 от 11.11.2014, № 421 от 14.11.2014, № 432 от 30.11.2014, № 449 от 07.12.2014, № 466 от 18.12.2014, спецификациях № 376 от 01.10.2014, № 393 от 09.10.2014, № 458 от 30.11.2014, № 483 от 07.12.2014, счетах на оплату № 178 от 07.10.2014, № 187 от 16.10.2014, № 196 от 28.10.2014, № 206 от 12.11.2016, № 210 от 24.11.2014, № 218 от 01.12.2014, № 232 от 08.12.2014, платежных поручений №000064 от 08.10.2014, №000076 от 16.10.2014, №000112 от 28.10.2014, №000160 от 134.11.2014, №000165 от 14.11.2014, №000197 от 25.11.2014, №000224 от 01.12.2014, №000251 от 09.12.2014, №000275 от 07.12.2014 подтверждена реализация рыбопродукции от СПК РК «Всходы коммунизма» общей стоимостью 65 000 000 рублей (без НДС) (т.18 л.д. 139-192, т.20 л.д. 81-82).

Из содержания договоров поставок № ЗМА 141007-07 от 07.10.2014, № ЗМА141013 от 13.10.2014, №ЗМА141015-13 от 15.10.2014, №ЗМА141015 от 15.10.2014, №ЗМА141015-17 от 15.10.2014, №ЗМА141022 от 22.10.2014, №ЗМА141022-04 от 22.10.2014, №ЗМА141106-01 от 06.11.2014, №ЗМА141110-01 от 10.11.2014, №ЗМА141112-02 от 12.11.2014, №ЗМА141113-01 от 13.11.2014, №ЗМА141113-04 от 13.11.2014, №ЗМА141113-05 от 13.11.2014, №ЗМА141117-01 от 17.11.2014, №ЗМА141126-01 от 26.11.2014, №ЗМА141127-01 от 27.11.2014, №ЗМА141203-05 от 03.12.2014, №ЗМА141205-02 от 05.12.2014, №ЗМА141210-01 от 10.12.2014, №ЗМА141210-02 от 10.12.2014, №ЗМА141210-03 от 10.12.2014, № ЗМА141218-01 от 18.12.2014, №ЗМА141225-01 от 25.12.2014. №ЗМА141225-02 от 25.12.2014, следует, что ООО «Рыбхолодфлот» обязалось передать в собственность ООО «Берсек» в лице генерального директора Свидетель №1 рыбопродукцию общей стоимостью 112 695 324 рубля 66 копеек (без НДС) (т.17 л.д. 3-74), которая, согласно товарным накладным №20141011-07 от 11.10.2014, №20141012-03 от 12.10.2014, № 20141017-26 от 17.10.2014, №20141017-17 от 17.10.2014, №20141020-04 от 20.10.2014, №20141022-02 от 22.10.2014, № 20141022-07 от 22.10.2014, № 20141022-01 от 22.10.2014, № 20141028-12 от 28.10.2014, № 20141030-13 от 30.10.2014, №20141022-09 от 22.10.2014, №20141022-09 от 22.10.2014, № 20141022-08 от 22.10.2014, № 20141119-04 от 19.11.2014, №20141120-01 от 20.11.2014, №20141120-02 от 20.11.2014, № 20141125-10 от 25.11.2014, № 20141127-03 от 27.11.2014, №20141127-02 от 27.11.2014, № 20141128-04 от 28.11.2014, №20141128-05 от 28.11.2014, №20141128-06 от 28.11.2014, № 20141202-03 от 02.12.2014, № 20141205-05 от 05.12.2014, №20141205-07 от 05.12.2014, №20141205-11 от 05.12.2014, №20141208-09 от 08.12.2014, № 20141209-03 от 09.12.2014, №20141210-06 от 10.12.2014, №20141210-09 от 10.12.2014, № 20141114-02 от 14.11.2014, № 20141124-08 от 24.11.2014, № 20141113-10 от 13.11.2014, №20141112-05 от 12.11.2014, № 20141114-13 от 14.11.2014, № 20141117-04 от 17.11.2014, №20141124-07 от 24.11.2014, №20141114-14 от 14.11.2014, №20141113-11 от 13.11.2014, №20141113-13 от 13.11.2014, №20141117-12 от 17.11.2014, №20141118 от 18.11.2014, №20141119-01 от 19.11.2014, №20141121-10 от 21.11.2014, № 20141124-09 от 24.11.2014, №20141125-11 от 25.11.2014, №20141210-10 от 10.12.2014, №20141205-06 от 05.12.2014, №20141127 от 27.11.2014, №20141127-08 от 27.11.2014, №20141201-06 от 01.12.2014, №20141127-05 от 27.11.2014, №20141209-02 от 09.12.2014, №20141225-04 от 25.12.2014, №20141210-16 от 10.12.2014, №20141210-08 от 10.12.2014, №20141218-08 от 18.12.2014, №20141210-07 от 10.12.2014, №20141210-18 от 10.12.2014, №20141210-17 от 10.12.2014, №20141218-06 от 18.12.2014, №20141230-01 от 30.12.2014, №20141229-04 от 29.12.2014, №20141225-02 от 25.12.2014, 20141225-03 от 25.12.2014 и платежных поручений № 77 и №78 от 16.10.2014, № 80 от 17.10.2014, №90, №93 от 22.10.2014, № 107 от 27.10.2014, №114 от 29.10.2014, №120 от 30.10.2014, № 141 от 06.11.2014, №146 от 07.11.2014, № 147 от 10.11.2014, № 153 от 11.11.2014, № 152 от 11.11.2014, № 155 от 12.11.2014, № 170 от 18.11.2014, № 171 от 18.11.2014, № 175 от 18.11.2014, №167 от 17.11.2014, № 174 от 18.11.2014, №188 от 20.11.2014, № 193 от 21.11.2014, № 205 от 26.11.2014, № 210 от 27.11.2014, № 217 от 28.11.2014, № 226 от 02.12.2014, № 229 от 03.12.2014, № 233 от 03.12.2014, № 230 от 03.12.2014, № 241 от 05.12.2014, № 248 от 08.12.2014, № 247 от 08.12.2014, № 258 от 11.12.2014, № 264 от 12.12.2014, №267 от 15.12.2014, № 274 от 16.12.2014, № 308 от 26.12.2014, №311 от 26.12.2014, №321 от 29.12.2014, № 320 от 29.12.2014, № 319 от 29.12.2014, а также распорядительных писем директора ООО «Берсек» Свидетель №1, оплачена ООО «Рыбхолодфлот» со счета ООО «Берсек» (т.17 л.д. 2-206).

Как следует из содержания договоров купли-продажи, заключенных между ООО «Королева Арктики» в лице директора ФИО492 и ООО «Берсек» (покупатель) в лице директора Свидетель №1 от 01.10.2014, от 24.10.2014, счет фактур № 000001 от 07.10.2014, № 00003 от 13.11.2014, счетов на оплату № 1 от 07.10.2014, № 3 от 13.11.2014, товарных накладных от 07.10.2014, 13.11.2014, ООО «Королева Арктики» реализовало ООО «Берсек» рыбопродукцию на общую сумму 27 910 678 рублей 00 копеек (без НДС) (том 3 л.д. 63-68, 67-70). Из содержания реестра платежных поручений, составленного директором ООО «Королева Арктики» ФИО498 следует, что ООО «Берсек» производило оплату за рыбопродукцию в 4 квартале 2014 года в общей сумме 23 200 810 рублей, а также 21.01.2015 в сумме 1 000 000 рублей, 08.04.2015 в сумме 2 709 868 рублей (т.3 л.д. 72).

Из содержания договоров купли-продажи, заключенных между ООО «Полар Лайт» в лице директора ФИО500 и ООО «Берсек» (покупатель) в лице директора Свидетель №1 от 27.10.2014, 18.09.2014, счетов на оплату № 1 от 24.09.2014, №2 от 05.11.2014, счет-фактур № 000002 от 05.11.2014, № 000001 от 24.09.2014, товарных накладных от 05.11.2014, 24.09.2014 следует, что ООО «Полар Лайт» реализовало ООО «Берсек» рыбопродукцию без НДС на общую сумму 39 932 412 рублей 50 копеек (том 3 л.д. 74-77, 78-81). Из содержания реестра платежных поручений, составленного директором ООО «Полар Лайт» ФИО505 следует, что ООО «Берсек» производило оплату за рыбопродукцию в 4 квартале 2014 года в общей сумме 34 160 000 рублей, а также в феврале 2015 года в общей сумме 5 803 948 рублей (т.3 л.д. 73).

Сведениями о движении денежные средств по счету, открытому ООО «Берсерк» в ООО НКО «Мурманский расчетный центр» подтверждено поступление в 4-ом квартале 2014 года, в период с 14.11.2014 по 05.12.2014 денежных средств от ООО «СЗК» с назначением «за поставленную рыбопродукцию» на общую сумму 17 168 580 рублей (т.10 л.д.170-187).

Из содержания договора купли-продажи №Б-10/11-1 от 10.11.2014, заключенного между ООО «Берсек» в лице директора Свидетель №1 и ООО «СЗК» в лице директора Романова, ООО «Берсек» обязалось передать в собственность ООО «СЗК» рыбную продукцию общей стоимостью 17 166 786 рублей, включая НДС 10% в размере 1 353 855 рублей, которая согласно товарным накладным № 254 от 20.11.2014, №276 от 25.11.2014, №283 от 27.11.2014, № 285 от 28.11.2014, № 298 от 02.12.2014, № 301 от 05.12.2014 была получена ООО «СЗК» и согласно счет-фактур № 0000254 от 20.11.2014, №00000276 от 25.11.2014, №00000283 от 27.1.2014, №00000285 от 28.11.2014, №00000298 от 02.12.2014, №00000301 от 05.12.2014 принята к бухгалтерскому учету ООО «СЗК» (т.20 л.д.143-146, 152-160, 199-212).

Заключением специалиста, проводившего экономической исследование подтверждено, что за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 на расчетный счет ООО «Берсерк», открытый в ФИО513 поступили денежные средства в общей сумме 477 871 615 рублей 76 копеек, а также от контрагента ООО «СЗК» 17 168 580 рублей. С этого же расчетного счета, в период с 01.10.2014 по 31.12.2014 перечислены денежные средства в общей сумме 475 789 340 рублей 57 копеек, в том числе в ООО «Рыбхолодфлот» 113 698 575 рублей 50 копеек, ООО «Флотокеанпродукт Логистика» 14 172 480 рублей, СПК РК «Всходы коммунизма» 57 000 000 рублей, ООО «Меркурий» 34 232 470 рублей 82 копейки, ООО «Королева Арктики» 27 900 810 рублей 00 копеек, ООО «Полар Лайт» 32 656 312 рублей 40 копеек, ООО «Арго-М» 19 005 760 рублей (т.21 л.д.76-103).

Из показания свидетеля ФИО521 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что с февраля 2014 по апрель 2015 года он не являлся директором ООО «Эльдорадо», к деятельности данного Общества отношения не имеет, документы Общества не подписывал, счета для Общества не открывал, договоры не заключал, доверенностей не выдавал (т.20 л.д.27-31).

Из показаний свидетеля ФИО522 в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что он подрабатывает тем, что на него открываются различные организации. Так, осенью 2014 года, находясь в коридоре д.21 корп.2 по ул. Домостроительная в г.Мурманске, он подписал документы об открытии ООО «Эльдорадо», к деятельности данного Общества он отношения не имеет, ФИО524, ФИО525, ФИО526 ему не знакомы (т.19 л.д.82-87).

Из материалов регистрационного дела ООО «Эльдорадо», изъятого в ИФНС России по г.Мурманску, которое исследовалось в качестве вещественного доказательства в ходе судебного следствия, и выписке ЕГРЮЛ следует, что ООО «Эльдорадо» зарегистрировано в налоговом органе 28.10.2013, тогда же поставлено на учет, его генеральным директором с 28.10.2013 являлась ФИО530, с 23.06.2014 ФИО531, с 10.11.2014 ФИО532, юридический адрес Общества: г.Мурманск ул. Домостроительная, д.21/2, оф. 402, основные виды деятельности оптовая и розничная продажа рыбы и рыбопродукции (т. 11 л.д. 140-148, т. 7 л.д. 122-198, 1-10, т. 11 л.д. 140-148).

Из показаний свидетеля ФИО533 в ходе судебного следствия, а также показаний свидетелей ФИО534 и свидетеля-собственника первого этажа <адрес> в г.Мурманске ФИО536 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, которые согласуются с протоколами осмотров места происшествия – вышеуказанного дома следует, что в данном доме ООО «Эльдорадо» не располагалось (т.12 л.д.54-57, т.15 л.д.113-115, т.19 л.д.232-235, т.12 л.д.44-48, т.15 л.д.89-100).

Из информации, представленной УГИБДД ЦМВД России по МО, ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по МО, Росреестра по МО следует, что ООО «Эльдорадо» автотранспортных средств, маломерных судов, недвижимого имущества не имело (т. 11 л.д. 150, 152, 160). Как следует из ответа ИФНС России по г.Мурманску, ООО «Эльдорадо» открыт расчетный счет в филиале ФИО539 (т. 11 л.д. 165-166).

Согласно условиям и предмету договоров поставок № ЗМА141010-02 от 10.10.2014, № ЗМА141125-01 от 25.11.2014 ООО «Рыбхолодфлот» обязалось передать в собственность ООО «Эльдорадо» в лице генерального директора ФИО541 рыбопродукцию общей стоимостью 65 626 650 рублей (без НДС) (т.19 л.д. 73-75), которая, согласно товарным накладным №20141015-04 от 15.10.2014, №20141016-05 от 16.10.2014, № 20141017-01 от 17.10.2014, №20141017-06 от 17.10.2014, №20141020-09 от 20.10.2014, №20141021-08 от 21.10.2014, № 20141105-08 от 05.11.2014, № 20141106-07 от 06.11.2014, №201141110-07 от 10.11.2014, №20141117-09 от 17.11.2014, №20141121-06 от 21.11.2014, №20141124-03 от 24.11.2014, № 20141125-01 от 25.11.2014, № 20141125-07 от 25.11.2014, № 20141125-08 от 25.11.2014, №20141125-08 от 25.11.2014, №20141127-01 от 27.11.2014, № 20141127-01 от 27.11.2014, №20141205-12 от 05.12.2014, была получена ООО «Эльдорадо» и согласно платежным поручениям № 845 от 15.10.2014, №90 от 31.10.2014, № 92 от 31.10.2014, № 512 от 31.10.2014, № 94 от 05.11.2014, №521 от 06.11.2014, № 100 от 06.11.2014, №107 от 10.11.2014, № 111 от 11.11.2014, №552 от 12.11.2014, № 113 от 13.11.2014, № 127 от 17.11.2014, № 150 от 20.11.2014, № 151 от 20.11.2014, № 160 от 21.11.2014, № 168 от 25.11.2014, № 173 от 27.11.2014, № 229 от 12.12.2014, № 317 от 30.12.2014 оплачена ООО «Рыбхолодфлот» со счетов ООО «Нептун», ООО «Элегия» на основании распорядительных писем руководителей данных обществ ФИО546, ФИО547 (т.19 л.д. 70-138).

Сведениями о движении денежные средств по счету, открытому ООО «Эльдорадо» в ФИО549 подтверждено перечисление в 4-ом квартале 2014 года денежных средств от ООО «СЗК» с назначением «за поставленную рыбопродукцию» на общую сумму 37 977 025 рублей. Из этих же сведений следует, что 15.10.2014 Обществом перечислялись денежные средства в размере 37 501 200 (без НДС) с назначением платежа «по договору № от 02.10.2014» на счет ООО «Рыбфлотхолод» (т.5 л.д. 107, т.11 л.д.175-176, т.19 л.д. 2-9).

Согласно договору купли-продажи рыбопродукции от 03.10.2014, заключенному между ООО «СЗК» в лице генерального директора Романова и ООО «Эльдорадо» в лице генерального директора ФИО552, товарной накладной №20141007-001 от 07.10.2014, счет-фактуры №20141007-001 от 07.10.2014, ООО «СЗК» реализовало ООО «Эльдорадо» рыбопродукцию на общую сумму 3 886 000 рубля, в т.ч. НДС 353 272 рубля 73 копейки.

Согласно договору продажи №14/02/03-СЗК от 03.02.2014, заключенному между ООО «Эльдорадо» в лице директора ФИО555 и ООО «СЗК» в лице директора Романова, ООО «Эльдорадо» обязалось передать в собственность ООО «СЗК» рыбную продукцию, которую обязан принять покупатель и оплатить. Качество товара подтверждается соответствующими сертификатами (гигиеническими, соответствия, ветеринарными). Как следует из дополнительных соглашений к указанному договору от 04.10.2014, 06.10.2014, 08.10.2016, 06.10.2016, 14.10.2016, 09.10.2016, 10.10.2016, ООО «Эльдорадо» реализовало в адрес ООО «СЗК» рыбопродукцию общей стоимостью 37 977 025 рублей, включая НДС 10% в размере 3 452 454 рубля, которая согласно товарным накладным №20141004-001 от 04.10.2014, №20141004-002 от 04.10.2014, №20141006 от 06.10.2014, №20141008-001 от 08.10.2014, №20141013-001 от 13.10.2014, №20141014-001 от 14.10.2014, №20141019-001 от 19.10.2014, №20141023-001 от 23.10.2014, №20141024 от 24.10.2014, № 20141027-001 от 27.10.2014, а также счет-фактур №20141004-001 от 04.10.2014 №20141004-002 от 04.10.2014, №20141006-002 от 06.10.2014, №20141008-001 от 08.10.2014, №20141013-001 от 13.10.2014, №20141014-001 от 14.10.2014, №20141019-001 от 19.10.2014, №20141023-001 от 23.10.2014, №20141024-001 от 24.10.2014, №20141027-001 от 27.10.2014 получена ООО «СЗК» и принята к бухгалтерскому учету (т.20 л.д.143-146, 152-160, 161-198).

Заключением специалиста, проводившего экономической исследование подтверждено, что на расчетный счет ООО «Эльдорадо», открытый в ФИО559 за период с 01.01.2014 по 31.01.2015 поступили денежные средства в общей сумме 42 853 575 рублей 00 копеек, в том числе в период с 14.10.2014 по 30.10.2014 от ООО «СЗК» 37 977 025 рублей, с этого же расчетного счета 15.10.2014 перечислены денежные средства в общей сумме 37 501 200 рублей в ООО «Рыбфлотхолод» (т.21 л.д.76-103).

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №4 в ходе судебного следствия, он являлся учредителем и генеральным директором ООО «Нептун», в 2014 году Обществом приобреталась рыбопродукция у организаций, наименования которых не помнит, как и не знает о доходах и расходах Общества в 2014 году, а также обстоятельств реорганизации учрежденного им Общества.

Из показаний свидетелей – жителей кв. 4 в д. № 32 по ул. Челюскинцев ФИО562 Свидетель №2 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что в данной квартире ООО «Нептун» не располагалось (т.12 л.д.64-66, т.16 л.д.203-206), протоколом осмотра места происшествия – вышеуказанной квартиры зафиксировано отсутствие признаков деятельности коммерческой организации по указанному адресу (т.16 л.д. 186-202).

Из показаний свидетеля Свидетель №3 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что в 2013-2014 года она разрешила сыну Свидетель №4 зарегистрировать ООО «Нептун» по ее месту регистрации - кв. 4 д.32 по ул. Челюскинцев в г.Мурманске, однако фактически указанное Общество по этому адресу не располагалось, деятельности не осуществляло (т.20 л.д.12-17).

Из материалов регистрационного дела ООО «Нептун» изъятого в ИФНС России по г.Мурманску следует, что Общество создано на основании решения единственного участника Свидетель №4 от 11.09.2014, юридический адрес: г.Мурманск, ул. Челюскинцев, д.32, кв.4. Общество поставлено на учет в налоговом органе 19.09.2014. Согласно Уставу Общества, основными видами деятельности Общества являются, в том числе оптовая и розничная торговля рыбой и морепродуктами. На основании решения единственного участника Свидетель №4 от 16.03.2015 Общество реорганизовано путем присоединения совместно с ООО «Регион Сервис», ООО «Агростройсервис», генеральным директором которого являлась ФИО21, аналогичные сведения содержатся в выписке ЕГРЮЛ (т.8 л.д. 114-203, т. 10 л.д. 188-191, т.11 л.д. 92-101).

Согласно заключению эксперта, проводившего судебную почерковедческую экспертизу, подписи от имени Свидетель №4 в сообщение об отсутствии кредиторов от 03.07.2015, в решении от 16.03.2015 о реорганизации Общества путем присоединения, а также в передаточном акте выполнены не Свидетель №4, а иным лицом (т.21 л.д. 217-225).

Из показаний свидетеля ФИО568 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что она оформляла на себя различные организации, наименования которых не помнит, хозяйственной деятельностью обществ не занималась (т.19 л.д.218-220).

Как следует из сведений, представленных УГИБДД УМВД России по Мурманской области, ФКУ «Центр ГИМС МЧС по МО, Росреестром по МО, ООО «Нептун» в собственности автотранспортных средств, маломерных судов, недвижимого имущества не имело (т.10 л.д. 193, 195, 197-203). Информацией, представленной ИФНС России по г.Мурмаснку подтверждено, то ООО «Нептун» находится на общей системе налогообложения, в соответствии с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2015 года к уплате в бюджет 45 554 рубля (т. 11 л.д. 178-224). Из сведений, представленных ИФНС по г.Мурманску, ОО «Нептун» открыты расчетные счета в РФ ФИО683 (т. 11 л.д. 6).

Согласно регистрационному делу ООО «Нептун», изъятому в ФИО573 электронный ключ для общения с банком в электронном виде, в том числе и осуществления перевода денежных средств выпущен на имя директора Общества ФИО574 (т.13 л.д.143-276, т.14 л.д.1-59).

Выпиской по движению денежных средств по счету ООО «Нептун», открытому в ФИО576 подтверждено, что в 4 квартале 2014 года основными контрагентами Общества являлись организации, реализующие рыбопродукцию без НДС, а именно: ООО «Северные промыслы», ООО «Севрос», ООО ПТФ «Карелрыба», ООО «Рыбфлотхолод», ПКФ «Буссоль», а также с НДС 10% ООО «Нептун.М» (т.5 л.д. 50-57).

Выпиской по движению денежных средств по счету ООО «Нептун», открытому в ФИО580 подтверждено, что в 4 квартале 2014 года контрагентом Общества являлось ООО «Севрос», реализующее рыбопродукцию без НДС (т.5 л.д. 60).

Согласно выписке по операциям на счетах ООО «Нептун» за 4 квартал 2014 года, в адрес ООО «СЗК» в качестве оплаты за рыбопродукцию по договору № 2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014 перечислены денежные средства в общей сумме 81 548 335 рублей (т.5 л.д. 81-82).

Из содержания договора купли-продажи, заключенного между ООО «Севрос» (поставщик) в лице директора ФИО585 и ООО «Нептун» (покупатель) в лице директора ФИО684 от 13.10.2014 следует, что ООО «Нептун» приобретало рыбопродукцию у ООО «Севрос» в ассортименте оговоренным договором (т.3 л.д. 84-86, т.23 л.д. 50-54, 122-124).

Счетом на оплату № 533 от 24.11.2014, товарной накладной от 24.11.2014, счетом на оплату № 507 от 17.11.2014 и товарной накладной от 17.11.2014, счетом на оплату № 456 от 20.10.2014 и товарной накладной от 20.10.2014, счетом на оплату № 450 от 16.10.2014 и товарной накладной от 16.10.2014, счетом на оплату № 449 от 14.10.2014 и товарной накладной от 14.10.2014, счетом на оплату № 590 от 16.12.2014, платежными поручениями № 19 от 15.10.2014, № 34 от 17.10.2014, № 42 от 20.10.2014, № 48 от 21.10.2014, № 55 от 23.10.2014, № 72 от 27.10.2014, № 75 от 27.10.2014, № 68 от 24.10.2014, № 85 от 30.10.2014, № 139 от 19.11.2014, № 198 от 05.12.2014, № 278 от 23.12.2014, № 286 от 24.12.2014, № 303 от 26.12.2014, сведениями, содержащимися в карточке счета 62 за 4 квартал 2014 года ООО «Севрос» подтверждено, что ООО «Севрос» реализовывало рыбопродукцию на общую сумму 13 566 715 рублей 50 копеек без НДС, которая была оплачена со счета ООО «Нептун» (т. 3 л.д. 87-115, т. 23 л.д. 125-135).

Согласно заключению эксперта, проводившего судебную почерковедческую экспертизу, в договоре б/н от 13.10.2014, а также товарных накладных №446 от 14.10.2014, № 447 от 16.10.2014, №453 от 20.10.2014, №515 от 17.11.2014, № 530 от 24.11.2014 подписи от имени Свидетель №4 выполнены не Свидетель №4, а иным лицом (т.21 л.д. 177-190).

Из содержаний договоров купли-продажи, заключенным между ООО «Нептун» в лице директора Свидетель №4 (покупатель) и ООО ПТФ «Карелрыба» (поставщик) от 01.10.2014, 13.10.2014, 22.12.2014, счетов на оплату № 196 от 07.10.2014, № 201 от 23.10.2014, № 238 от 11.12.2014, № 239 от 11.12.2014, № 247 от 24.12.2014, товарных накладных № № 185 от 07.10.2014, № 249 от 24.12.2014 следует, что ПТФ «Карелрыба» реализовало рыбопродкуцию общей стоимостью 49 744 011 рублей без НДС, которая была оплачена со счета ООО «Нептун» (т.5 л.д. 67-68, т.16 л.д. 14-15, 49-52, т.5 л.д. 65-66, т. 16 л.д. 18-24, 53-62, 25-29, 63-66).

Аналогичные сведения о произведенной в адрес ООО «Карелрыба» оплате рыбопродукции со счета ООО «Нептун» содержатся в платежных поручениях №8 от 13.10.2014, №10 от 14.10.2014, № 21 от 16.10.2014, № 32 от 17.10.2014, № 40 от 20.10.2014, № 41 от 20.10.2014, № 44 от 21.10.2014, № 54 от 23.10.2014, № 71 от 27.10.2014, № 76 от 27.10.2014, № 84 от 30.10.2014, № 93 от 05.11.2014, № 246 от 18.12.2014, № 259 от 18.12.2014 (т. 16 л.д. 67-80).

Из содержания письма Свидетель №4 от 12.01.2015 в адрес ООО ПТФ «Карелрыба», последний просил принять обратно остаток товара – скумбрии в количестве 332 973 кг общей стоимостью 28 968 551 рубль 00 копеек, поскольку такой товар не был реализован (т.23 л.д. 119-121).

Заключением эксперта, проводившего судебно-почерковедческую экспертизу, подтверждено, что подписи от имени Свидетель №4 в вышеуказанных договорах купли-продажи рыбопродукции от 01.10.2014, 13.10.2014, 22.12.2014, а также товарных накладных №185 от 07.10.2014, № 249 от 24.12.2014, №187 от 15.10.2014, №230 от 11.12.2014, №231 от 11.12.2014, № 1 от 12.01.2015,письмах Свидетель №4 от 12.01.2015 выполнены не Свидетель №4, а иным лицом (т.21 л.д. 177-190).

Из содержания договоров поставки, заключенных между ООО «Северные промыслы» и ООО «Нептун» в лице директора Свидетель №4 21.10.2014, 26.11.2014, 04.12.2014, 04.12.2014, а также товарных накладных от 07.11.2014, 10.11.2014, 12.11.2014, 14.11.2014, 19.11.2014, 24.11.2014, 27.11.2014, 01.12.2014, 02. 12.2014, 05.12.2014, 01.12.2014, 10.12.2014, 10.12.2014, 19.12.2014, 26.12.2014, 26.12.2014, 12.12.2014, 17.12.2014, 19.12.2014, 22.12.2014, 26.12.2014, платежных поручений № 98 от 06.11.2014, № 105 от 07.11.2014, № 103 от 07.11.2014, № 149 от 20.11.2014, № 163 от 24.11.2014, № 174 от 27.11.2014, № 176 от 28.11.2014, № 179 от 02.12.2014, № 192 от 04.12.2014, № 253 от 17.12.2014, № 292 от 25.12.2014, № 175 от 28.11.2014, № 216 от 10.12.2014, № 254 от 17.12.2014, № 208 от 08.12.2014, № 297 от 25.12.2014, № 255 от 17.12.2014, № 265 от 22.12.2014, № 282 от 24.12.2014, № 296 от 25.12.2014 следует, что ООО «Северные промыслы» реализовало в 4 квартале 2014 года рыбопродукцию на общую сумму 19 907 200 рублей без НДС, которая была оплачена со счета ООО «Нептун» (т.3 л.д. 153-177, 178-185, 186-194, 195-206, т.23 л.д.50-54, 57-89). Аналогичные сведения о поступлении денежных средств со счета ООО «Нептун» на счет ООО «Северные промыслы» содержатся в отчете по проводкам за 4 квартал 2014 года, оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за 4 квартал 2014 года (т.23 л.д.90-95).

Согласно заключению эксперта, проводившего почерковедческую экспертизу, подписи в вышеуказанных договорах поставки, а также товарных накладных №246 от 01.12.2014, № 205 от 12.11.2014, № 209 от 14.11.2014, № 217 от 19.11.2014, № 228 от 24.11.2014, № 235 от 27.11.2014, № 245 от 01.12.2014, № 248 от 02.12.2014, № 250 от 05.12.2014, № 306 от 10.12.2014, № 267 от 10.12.2014, № 285 от 19.12.2014, № 299 от 26.12.2014, №300/1 от 26.12.2014, № 277 от 12.12.2014, № 284 от 17.12.2014, № 286 от 19.12.2014, №288 от 22.12.2014, № 300 от 26.12.2014 от имени Свидетель №4 выполнены не Свидетель №4, а иным лицом (т.21 л.д.177-189).

Согласно условиям и предмету договоров поставок №ЗА141212-003 от 12.12.2014, №ЗА141212-004 от 12.12.2014, №ЗМА141008-02 от 08.10.2014, №ЗМА141015-11 от 15.10.2014, №ЗМА141124-02 от 24.11.2014, №ЗМА141017-01 от 17.10.2014, ООО «Рыбхолодфлот» обязалось передать в собственность ООО «Нептун» в лице генерального директора Свидетель №4 рыбопродукцию общей стоимостью 25 629 418 рублей 54 копейки (без НДС) (т.18 л.д. 1-3), которая, согласно товарным накладным №20141217-02 от 17.12.2014, №20141222-03 от 22.12.2014, №20141222-03 от 22.12.2014, №20141222-02 от 22.12.2014, №20141222-04 от 22.12.2014, № 20141218-01 от 18.12.2014, №20141218-01 от 18.12.2014, №20141218-03 от 18.12.2014, №20141218-03 от 18.12.2014, №20141218-05 от 18.12.2014, №20141218-05 от 18.12.2014, №20141217-01 от 17.12.2014, №20141219-05 от 19.12.2014, № 20141219-01 от 19.12.2014, № 20141009-04 от 09.10.2014, №20141024-08 от 24.10.2014, №20141212-07 от 12.12.2014, №20141215-08 от 15.12.2014, №20141017-16 от 17.10.2014, №20141020-05 от 20.10.2014, и платежных поручений №1 от 08.10.2014, № 35 от 20.10.2014, №58 от 23.10.2014, № 186 от 03.12.2014, № 193 от 04.12.2014, № 199 от 05.12.2014, № 205 от 08.12.2014, №234 от 15.12.2014, № 230 от 12.12.2014, № 238 от 16.12.2014, № 248 от 17.12.2014, № 251 от 17.12.2014, № 249 от 17.12.2014, № 250 от 17.12.2014, № 262 от 19.12.2014 была оплачена ООО «Рыбхолодфлот» со счета ООО «Нептун» (т.19 л.д. 28-69).

Сведениями о движении денежные средств по счетам, открытым ООО «Нептун» в ФИО595 подтверждено поступление денежных средств в 4-ом квартале 2014 года от ООО «СЗК» с назначением «за поставленную рыбопродукцию» на суммы 3 664 200 рублей, 94 016 635 рублей соответственно (т.11 л.д.10-36, 37-91).

Из содержания дополнительных соглашений к договору купли-продажи №2014-10-07/1СЗК от 07.10.2014, заключенных между ООО «Нептун» в лице директора Свидетель №4 и ООО «СЗК» в лице директора Романова 10.10.2014, 14.10.2014, 15.10.2014, 16.10.2014, 16.10.2014, 19.10.2014, 20.10.2014, 20.10.2014, 22.10.2014, 23.10.2014, 23.10.2014, 23.10.2014, 30.10.2014, 06.11.2014, 11.11.2014, 11.11.2014, 11.11.2014, 17.11.2014, 17.11.2014, 17.11.2014, 21.11.2014, 24.11.2014, 24.11.2014, 29.11.2014, 01.12.2014, 09.12.2014, 11.12.2014, 14.12.2014, 02.12.2014, 16.12.2014, 12.12.2014, 22.12.2014, 24.12.2014, 28.11.2014, 11.12.2014, 29.12.2014, 30.12.2014, 30.12.2014, которые непосредственно исследовались в качестве вещественных доказательств в ходе судебного следствия, а также счет-фактур № 201410014-001 от 14.10.2014, №20141015-001 от 15.10.2014, №20141016-001 от 16.10.2014, №20141016-002 от 16.10.2014, №20141018-001 от 18.10.2014, №20141019-001 от 19.10.2014, №20141020-001 от 20.10.2014, №20141020-002 от 20.10.2014, №20141020-003 от 20.10.2014, №20141021-003 от 21.10.2014, №20141022-001 от 22.10.2014, №20141022-002 от 22.10.2014, №20141023-002 от 23.10.2014, №20141023-003 от 23.10.2014, № 201410023-004 от 23.10.2014, №20141030-001 от 30.10.2014, №20141111-004 от 11.11.2014, №20141111-005 от 11.11.2014, №20141111-006 от 11.11.2014, №20141117-001 от 17.11.2014, №20141117-002 от 17.11.2014, №20141117-003 от 17.11.2014, №20141121-002 от 21.11.2014, №20141121-003 от 21.11.2014, №20141123-001 от 23.11.2014, №20141124-001 от 24.11.2014, №20141124-002 от 24.11.2014, №20141124-003 от 24.11.2014, №20141125-001 от 25.11.2014, №20141127-003 от 27.11.2014, №20141129-002 от 29.11.2014, №20141201-002 от 01.12.2014, №20141201-003 от 01.12.2014, №20141204-002 от 04.12.2014, №20141204-003 от 04.12.2014, №20141207-001 от 07.12.2014, №20141209-002 от 09.12.2014, №20141211-002 от 11.12.2014, №20141214-001 от 14.12.2014, №20141215-002 от 15.12.2014, №20141216-002 от 16.12.2014, №20141217-004 от 17.12.2014, №20141218-001 от 18.12.2014, №20141219-002 от 19.12.2014, №20141222-003 от 22.12.2014, №20141222-004 от 22.12.2014, №20141224-001 от 24.12.2014, №20141229-001 от 29.12.2014, №20141229-002 от 29.12.2014, №20141229-003 от 29.12.2014, №20141230-001 от 30.12.2014, №20141230-002 от 30.12.2014 следует, что ООО «Нептун» реализовало в 4 квартале 2014 года ООО «СЗК» рыбопродукцию общей стоимостью 172 003 335 рублей 00 копеек, включая НДС 10% в сумме 15 485 307 рублей, которая была принята к бухгалтерскому учету ООО «СЗК» (т.20 л.д.143-146, 152-160, 199-254).

Заключением специалиста, проводившего экономической исследование подтверждено, что на расчетный счет ООО «Нептун», открытый в ФИО596 за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в общей сумме 192 068 806 рублей 92 копейки, а также за период с 09.10.2014 по 30.12.2014 от ООО «СЗК» поступили денежные средства в общей сумме 94 016 635 рулей. С этого же расчетного счета за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 перечислены денежные средства в общей сумме 191 558 558 рублей 22 копейки, в том числе ООО ПТФ «Карелрыба» 18 461 130 рублей, ООО ПКФ «Буссоль» 2 428 065 рублей, ООО «Рыбхолодфлот» 46 672 765 рублей 54 копейки, ООО «Северные промыслы» 14 157 870 рублей, ООО «Нептун.М» 5 505 130 рублей, ООО «Севрос» 500 000 рублей.

На расчетные счета ООО «Нептун», открытые в Мурманском РФ ФИО597 за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в общей сумме 8 634 125 рублей 73 копейки, а также за период с 17.12.2014 по 26.12.2014 от ООО «СЗК» денежные средства в общей сумме 3 664 200 рублей. С этого же расчетного счета за период с 01.10.2014 по 31.12.2014 (фактически с 18.12.14 по 31.12.14) перечислены денежные средства в общей сумме 6 784 487 рублей, в том числе в ООО ПТФ «Карелрыба» 428 560 рублей, ООО «Северные промыслы» 606 600 рублей, ООО «Севрос» 962 702 рубля (т.21 л.д.76-103).

Заключением специалиста, проводившего экономическое исследование, подтверждено, что за период с 01.01.2014 по 31.01.2015 на расчетный счет ООО «Берсерк», открытый в ФИО598 поступили денежные средства в общей сумме 733 287 242 рубля 72 копейки, с этого же расчетного счета за тот же период перечислены денежные средства в общей сумме 733 140 278 рубля 34 копейки; на расчетный счет ООО «Нептун», открытый в ФИО599 поступили денежные средства в общей сумме 198 205 270 рублей 43 копейки, которые за тот же период перечислены в адрес различных контрагентов, в том числе ООО «СЗК», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун»; на расчетный счет ООО «Нептун», открытый в Мурманском РФ ФИО600 поступили денежные средства в общей сумме 156 215 826 рублей 05 копеек, из которых были перечислены денежные средства в общей сумме 144 849 812 рублей 65 копеек; на расчетный счет ООО «Нептун.М», открытый в ФИО601 в общей сумме 545 010 436 рублей 73 копейки, с этого же расчетного счета за тот же период перечислены денежные средства в общей сумме 545 010 436 рублей 73 копейки (т.21 л.д.43-66).

Из показаний свидетеля-руководителя отдела электронного документооборота ЗАО «Центр информатики» ФИО602 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что ЗАО предоставляет услуги юридическим и физическим лицам по предоставлению программного обеспечения для электронного документооборота с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи. 04.04.2014 между ЗАО «Центр Информатики» и ООО «СЗК» заключен лицензионный договор № на пользование системой электронной отчетности, предоставляющей возможность обмена бухгалтерской и налоговой документации с ИФНС России по г. Мурманску. Указанный договор заключен по тарифному плану <данные изъяты> ООО «СЗК» к данному программному обеспечению были подключены ООО «Нептун» и ООО «Эльдорадо». Электронный ключ к программе выдавался только Романову, который и действовал в 4 квартале 2014 года (т.20 л.д.65-68).

Аналогичные условия договора отражены в самом лицензионном договоре № от 04.04.2014 и спецификацией к нему (т.5 л.д. 97-99, т.19 л.д. 225-227). Информацией, представленной ЗАО «Центр информатики» подтверждено, что ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» являлись дополнительными абонентами ООО «СЗК» на основании вышеуказанного лицензионного договора от 04.04.2014. При этом ЭЦП на имя директора ООО «Нептун» Свидетель №4 выдавалась 19.01.2015, директору ООО «Эльдорадо» ФИО603 – 16.04.2014 (т.5 л.д. 95,120). Информацией, представленной ООО «Компания «Тензор», подтверждено, что в апреле 2014 года ООО «СЗК» подключалось в отельную корпоративную лицензию, и на обслуживании Общества находились ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», а с сентября 2014 года также ООО «Берсек» (т. 6 л.д. 233-234, т.19 л.д.223-224).

Из показаний свидетеля – сотрудника ООО «Арго-М» ФИО604 в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что ООО «Арго-М» является добытчиком и производителем рыбопродукции, является плательщиком сельскохозяйственного налога, поэтому сбывает рыбопродукцию без НДС. Вся добываемая рыбопродукция замораживается на судне, доставляется в порт г. Мурманск, где сдается на хранение в холодильники на территории Мурманского рыбного порта. Продажа рыбопродукции происходит после заключения договора купли – продажи и оплаты покупателем заявленной партии рыбопродукции. На покупателя выписывается доверенность, в соответствии с которой продукция выгружается со склада, при этом представитель ООО «Арго-М» при отгрузке не присутствует. Согласно бухгалтерским документам, между ООО «Арго-М» и ООО «Берсек» имелись договорные отношения в 4 квартале 2014 года, однако представители данной организации, его генеральный директор ему не знакомы (т.16 л.д.147-152).

Из показаний свидетеля – генерального директора ООО «Севрос» ФИО605 в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что возглавляемое им Общество является плательщиком сельскохозяйственного налога, занимается добычей и реализацией охлажденной рыбопродукции в порту г. Мурманск, в связи с чем, рыбопродукция не сдается в холодильники. Купля-продажа охлажденной рыбопродукции производится по 100% предоплате, путем погрузки рыбопродукции на автотранспорт покупателя, который действует на основании доверенности. Согласно бухгалтерским документам, в 4 квартале 2014 года между ООО «Севрос» и ООО «Нептун» имелись договорные отношения, однако с представителями данной компании, генеральным директором Свидетель №4, он не общался (т.16 л.д.112-120).

Из показаний свидетеля технолога в ООО «Севрос» ФИО606 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что согласно бухгалтерским документам, в 4-ом квартале 2014 года ООО «Севрос» сбывало ООО «Нетун» рыбопродукцию по накладным, кто являлся грузополучателем рыбопродукции, ему не известно (т.16 л.д.177-185).

Из показаний свидетеля – заместителя председателя СПК РК «Всходы коммунизма» ФИО607 следует, что рыболовецкий колхоз является добытчиком и производителем рыбопродукции, плательщиком сельскохозяйственного налога. Рыбопродукция продается по 100% предоплате, в связи с чем, покупатели рыбопродукци не проверяются. В 4 квартале 2014 года, исходя из бухгалтерских документов, колхоз имел договорные отношения с ООО «Нептун.М», ООО «Берсек», руководители которых ему не известны.

Из показаний свидетеля – директора ООО ПТФ «Карелрыба» ФИО608 в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что возглавляемое им Общество находится на едином сельскохозяйственном налоге, занимается добычей, производством рыбопродукции и ее реализацией после 100% оплаты договора покупателем. Рыбопродукция отгружается либо с судна, либо с холодильников №, №, № в Рыбном порту (Южные причалы). Ему знаком генеральный директор ООО «СЗК» Романов, поскольку данное Общество неоднократно приобретало рыбопродукцию у ООО ПТФ «Карелрыба». Обстоятельств заключения договора купли-продажи рыбопродукции с ООО «Нептун» он не помнит, с руководителем Общества не знаком (т.16 л.д.208-217).

Из показаний свидетеля – заместителя директора ООО «Северные Промыслы» ФИО609 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что указанное Общество является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, занимается добычей и производством рыбопродукции, которую реализует без НДС. Рыбопродукция хранится в холодильниках Рыбного порта: ООО «ТПК Севрыба», ОАО «Рыбный порт», ООО «МРК Холод», которая отгружается после поступления оплаты договора в полном объеме. В 4-ом квартале 2014 года рыба, проданная ООО «Нептун.М» и ООО «Нептун», хранилась в ООО «ТПК Севрыба» и отгружалась на основании выданной представителю доверенности. Представителей ООО «Нептун» и ООО «Нептун.М» он не знает, с ними не общался (т.16 л.д.129-136, 224-228).

Согласно сообщению ООО «ТПК Севрыба», контрагентами Общества по договорам оказания услуг в 2014 году являлось ООО «Северные промыслы», от указанного Общества в адрес ООО Нептун-М» 07.11.2014 была отгружена рыбопродукция на сумму 1 655 700 рублей, плательщиком которого являлось ООО «Фреш» (т. 3 л.д. 208-212).

Из показаний свидетеля – директора Мурманского филиала ООО «Флотокеанпродукт» и ООО «Рыбфлотхолод» ФИО610 следует, что указанные Общества находятся на упрощенной системе налогообложения, торгуют рыбопродукцией без НДС по 100% предоплате, при этом мороженная рыбопродукция хранится в холодильниках Рыбного порта, которая после поступления денежных средств отгружается покупателю, в том числе при предъявлении доверенности (т.20 л.д.129-133).

Из показаний свидетеля ФИО611 в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что в 2014 году он являлся юрисконсультом ООО «Полар Лайт» и ООО «Королева Арктики», которые находились на упрощенной системе налогооблажения и не являлись плательщиками НДС, основным видом деятельности указанных компаний являлась реализация мороженной рыбопродукции, хранящейся в холодильных комплексах, при этом реализация производилась по 100% предоплате. В 4 квартале 2014 года между ООО «Полар Лайт» и ООО «Королева Арктики» с одной стороны, как продавцами и ООО «Берсерк», как покупателем, заключались договоры купли-продажи рыбопродукции, договоры с обеих сторон были исполнены в полном объеме. В марте 2015 года за денежное вознаграждение, он подготовил регистрационные документы в ИФНС России по г. Мурманску для смены директора ООО «Берсерк» на его знакомого ФИО612. Ему знаком Романов, как директор фирмы, занимающийся куплей-продажей рыбопродукции, видел его неоднократно в Рыбном порту при отгрузке рыбопродукции (т.19 л.д.78-81, 229-231). Выпиской операций по счету ООО «Полар Лайт», открытому в ООО НКО «Мурманский расчетный центр» подтверждено, что в 4 квартале 2014 года контрагентом Общества, реализующим рыбопродукцию без НДС являлось ООО «Запморфлот» (т.6 л.д. 221).

Из показаний свидетеля ФИО613 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что она является учредителем ООО «Нордсервис», которое осуществляло оптовую торговлю рыбопродукции за агентское вознаграждение. 10.11.2014 между возглавляемым ею Обществом и ООО «Нептун.М», директором которой являлась ФИО685, был заключен агентский договор, в соответствии с которым, ООО «Нордсервис» поставило в 4 квартале 2014 года в адрес ООО «Нептун.М» свежемороженую рыбопродукцию, оплаченную ООО «Нептун.М» со своего счета (т.19 л.д.73-77).

Из показаний свидетеля – генерального директора ООО «Мурманскхолодсервис» ФИО614 в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ следует, что на территории Рыбного порта действуют холодильники ООО «МХС», ООО «ТПК Севрыба» (№ 5), ООО «МРК Холод» (№ 2), АО «Севрыбсбыт» (№4), АО «ММРП» (№ 3), а также в пос. Три ручья - холодильник ООО «РПК Гольфстрим». В указанные холодильники рыбопродукция сдается ее владельцем на основании заключенных договоров с организауиями и сопроводительных документов: коносамента, в случае если рыбопродукция поступает с борта судна, товарно-транспортная накладная, если с автотранспорта, и оформляется сохранная расписка. Выдача рыбопродукции с холодильников осуществляется лицу, указанному владельцем рыбопродукции в доверенности и после оформления ветеринарных документов. С компаниями ООО «СЗК», ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» у ООО «Мурманхолодсервис» договорных отношений не имелось. Аналогичные сведения представлены ООО «Мурманскхолодсервис», ОАО «ММРП» ООО «ТПК Севрыба», ООО РК «Гольфстрим», ООО «РК «Холод», ООО «Севрыбсбыт» по запросу следователя (т.19 л.д.96-101, 54, 56, 58, 60, т.20 л.д.2,4).

Из показаний свидетеля – учредителя ООО «Норд-Кап» ФИО615 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что Общество оказывало услуги по хранению рыбопродукции, для чего арендовало холодильники № 3,4,5 в Рыбном порту. Офис Общества располагался по адресу регистрации ООО «СЗК», генеральным директором которого являлся его знакомый Романов, налоговую отчетность Общества вела бухгалтер ООО «СЗК» ФИО616 на безвозмездной основе. ООО «Норд-Кап» в начале 2014 года оказывало услуги по хранению рыбопродукции ООО «Нептун», директором которого являлся Свидетель №4, ООО «Эльдорадо», генеральным директором которого являлась ФИО686. В 4 квартале 2014 года таких услуг ООО «Норд-Кап» указанным компаниям, а также ООО «СЗК» не оказывало. Между ЖСК «Речной» и им был заключен договор паенакопления от 10.04.2014, денежные средства в счет оплаты договора перечислялись со счетов ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», ООО «Спецстрой», которые он в дальнейшем передавал наличными руководителям данных компаний (т.20 л.д.19-25).

Из показаний свидетеля ФИО617 в ходе судебного следствия и его показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что в 2014 году он являлся директором транспортной компании «Альбатрос», которое осуществляло перевозку груза от имени ООО «СЗК». Такой груз он получал по доверенности в холодильниках рыбного порта и перевозил конечным покупателям. Ему известно, что ООО «СЗК» осуществляет деятельность по купле-продаже рыбопродукции, однако ФИО618, Свидетель №1, ФИО619, ФИО620 он не знает, также ему не знакомы ООО «Берсерк», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», ООО «Эльдорадо» (т.20 л.д.149-151).

Согласно сообщению ООО «ТПК Севрыба», контрагентами Общества по договорам оказания услуг в 2014 году являлись ООО «Северные промыслы», ООО «Королева Арктики», ООО «Полар Лайт», ООО «Арго-М». В 4 квартале 2014 года, а также 1 квартале 2015 года отгрузка рыбопродукции со склада от ООО «Королева Арктики», ООО «Полар Лайт», ООО «Арго-М» в адрес ООО «Берсек» не осуществлялась, как и не осуществлялась отгрузка рыбопродукции со склада от имени ООО «Нордсервис» в адрес ООО «Нептун-М», ООО «Нептун». От ООО Северные промыслы» в адрес ООО «Нептун-М». ДД.ММ.ГГГГ была отгружена рыбопродукция со склада от ООО «Северные промыслы» в адрес ООО «Нептун» на сумму 1 655 700 рублей, плательщиком которого являлось ООО «Фреш» (т. 3 л.д. 208-212).

Из показаний свидетеля - начальника отдела ветеринарно-санитарной экспертизы ГОБВУ «Мурманская областная станция по борьбе с болезнями животных» ФИО621 в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что на основании обращений заказчика рыбопродукции, учреждение оформляет ветеринарные сопроводительные документы на рыбопродукцию в случае транспортировки (перемещения) груза, смене собственника, производстве партии, хранении. Ветеринарные документы выдаются тем организациям, с которыми имеют соответствующие договоры на оказание ветеринарных услуг ГОБВУ. С ООО «Нордсервис», ООО «Рыбфлотхолод», ООО «Меркурий», ООО «Нептун.М», ООО «Берсерк», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», ООО «Флотокеанпродукт Логистика», таких договорных отношений ГОБВУ не имеет. В соответствии с законодательством РФ транспортировка (перемещение) груза, смена собственника, производство партии рыбопродукции, хранение и иные формы оборота должны сопровождаться ветеринарными сопроводительными документами, поэтому владельцы рыбопродукции при совершении вышеуказанных форм оборота рыбопродукции, должны обращаться в их учреждение для получения соответствующих документов (т.19 л.д.88-93).

Согласно информации, представленной ГОБВУ «Мурманская областная станция по борьбе с болезнями животных», в 4 квартале 2014 года Учреждение не оформляло ветеринарных документов на рыбопродукцию ООО «Рыбхолодфлот», ООО «Арго-М», ООО «Полар Лайт», ООО «Королева Арктики», СПК РК «Всходы коммунизма», ООО «Флотокеанпродукт Логистика», ООО «Меркурий» в адрес ООО «Берсек»; ООО «Нордсервис», ООО «Робинзон», ООО «Северные промыслы», СПК РК «Всходы коммунизма» ООО «Рыбхолодфлот» в адрес ООО «Нептун.М»; ООО «Рыбфлотхолод» ООО «Карелрыба», ООО «Севрос», ПКФ «Буссоль», ООО «Нептун.М» в адрес ООО «Нептун»; ООО «Рыбфлотхолод» в адрес ООО «Эльдорадо»; ООО «Берсек», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в адрес ООО «СЗК» (т.19 л.д. 41, 43, 45, 50, 52).

Корешками ветеринарных свидетельств от 24.12.2014, 07.11.2014, 26.12.2014 подтверждено, что в 4 квартале 2014, ГОБВУ выдавало ветеринарные свидетельства ООО «Северные промыслы» на рыбопродукцию для реализации ООО «Нептун» с транспортировкой продукции в г. С.Петербург (т. 19 л.д. 46-48).

Содержанием выписок по операциям на счетах ООО «СЗК», открытых в филиале ФИО624 ФИО623 Мурманский РФ ФИО622 подтверждено, что ООО «СЗК» в 4 квартале 2014 года расходов за услуги хранения и транспортировке не несло (т.5 л.д. 149, 152, 155, т. 6 л.д. 5-45, 47-88, 89-209).

При осмотре выписок движения денежных средств по счетам ООО «Берсерк» в ФИО625 ООО «Нептун.М» в ФИО626 ООО «Нептун» в ФИО627 и в ФИО628 установлено, что в 4 квартале 2014 года указанные компании закупали рыбопродукцию в основном у ООО «Рыбфлотхолод», ООО «Флотокеанпродуктлогистика», ООО «Севрос» ООО «Арго-М», ООО «Полар Лайт», ООО «Королева Арктики», ООО ПКФ «Карелрыба», СПК РК «Всходы коммунизма», сбывают в основном в адрес ООО «СЗК». Кроме того, указанные компании также закупали рыбопродукцию у ООО «СЗК», а также друг у друга.

Установлены факты перечисления в полном объеме денежных средств, поступивших от ООО «СЗК» в адрес ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» за рыбопродукцию, в адрес организаций-производителей рыбопродукции, а также факты списания денежных средств со счетов ООО «Берсерк», ООО «Нептун.М», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» в интересах Романова и иных лиц в счет оплаты за строящихся квартир, покупку автомобилей, списание денежных средств в подотчет в условиях фактического отсутствия офисов компаний, штата работников, средств производства (т.19 л.д.10-20).

Информацией, представленной и.о. руководителя МРУ Росфинмониторинга по СЗФО, подтверждено, что в 4 квартале 2014 года зафиксирована 261 операция с участием Романова и ООО «СЗК», ООО «Берсерк», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», ООО «Эльдорадо» на общую сумму 386,1 млн. рублей. Назначением платежей преимущественно выступает оплата за рыбопродукцию. Основными контрагентами общества, взаиморасчеты с которыми произведены на сумму более 5 млн. рублей являлись компании ООО «Рыбфлотхолод», ООО ПТФ «Карелрыба», ООО «Севрос», ООО «Северные промыслы», ООО «Флотокеанпродуктлогистика» (т.12 л.д.41-43).

Как следует из информации, представленной АО «Центральное управление недвижимости», а также договоров паенакоплений № от 12.03.2014, № от 10.04.2014, платежных документов по оплате указанных договоров, соглашения о замене стороны от 28.03.2016, соглашения о расторжении договора от 21.05.2014, между ЖСК «Речной» и Романовым посредством участия агента АО «Центральное управление недвижимости» заключался договор паенакопления, квартира по которому была полностью оплачена Романовым путем внесения денежных средств в кассу АО «Центральное управление недвижимости», а также со счетов юридических лиц: ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», ООО «Нова», ООО «Стратегия», ООО «Спецстрой», аналогичным образом оплачивалась квартира, приобретенная ФИО629 (т.19 л.д. 112-179).

Согласно ответу ООО «ДАНКО Трэвел Компани», 11.07.2014 в указанной компании бронировался тур на 4 человек, включая Романова, оплата по которому производилась со счета ООО «Эльдорадо» в сумме 317 113 рублей, аналогичные сведения содержатся в платежных поручениях, реестре принятых платежей оператором ФИО630 (т.19 л.д. 181-196).

Из ответа Фольксваген Центра Пулково следует, что 24.10.2014 в указанном центре приобретен автомобиль Фольксваген Тигуан стоимостью 1 200 000 рублей, покупка оплачивалась со счета ООО «Нептун», аналогичные сведения содержатся в платежном поручении, договора купли-продажи от 19.10.2014, акте приема-передачи автомобиля от 19.10.2014 (т.20 л.д. 93-101).

Согласно сведений, представленных ЗАО «Прагматика», 21.04.2014 между Романовым и ЗАО «Прагматика» заключен договор купли-продажи автомобиля «Опель Астра» 2014 года выпуска, часть стоимости которого в размере 200 000 рублей оплачена ООО «Эльдорадо» (т.20 л.д.103-106).

Из показаний свидетеля Саравайского в ходе предварительного следствия, оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ следует, что его знакомым является Романов. В 4 квартале 2014 года ему от ООО «Берсек» поступили денежные средства в суммах 420 000 рублей и 150 000 рублей в качестве возврата займа, однако данную организацию он не знает, предполагает, что указанные денежные средства являлись залоговой суммой, в связи с продажей квартиры его родителями (т.20 л.д.86-90).

Помимо изложенных доказательств, версия подсудимого об отсутствии умысла на уклонение от уплаты налога организации путем включения в налоговую декларацию недостоверных сведений опровергается также содержанием телефонных переговоров Романова, согласно которым последний, при общении с различными лицами, оговаривал схему продажи рабопродукции, приобретенной без НДС, через свои вновь созданные фирмы с НДС, с последующей продажей с НДС (т.12 л.д.208-210). Аналогичные сведения о содержании телефонных переговоров Романова с ФИО633 ФИО634 ФИО635 и иными лицами зафиксированы в протоколах осмотра и прослушивания фонограммы (т.15 л.д.12-16, 17-22, 23-31)

Изложенные доказательства в своей совокупности достаточны для разрешения уголовного дела и изобличают Романова Ю.А. в совершении инкриминируемых преступлений при изложенных в установочной части приговора обстоятельствах.

Поскольку приведенные доказательства, как каждое в отдельности, так и все в совокупности, подтверждают установленные обстоятельства преступных деяний, суд признает их относимыми к исследуемым событиям. Все они добыты в полном соответствии с нормами уголовно-процессуального законодательства. Документы, предметы, носящие на себе следы преступления, изъяты и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств с соблюдением установленного законом порядка. На этом основании суд приходит к выводу об их соответствии требованиям допустимости.

Логическая взаимосвязь приведенных доказательств, научная обоснованность заключений экспертов и установленное судом отсутствие оснований для оговора подсудимого у допрошенных по делу лиц, свидетельствует о достоверности этих доказательств. На этом основании их совокупность суд находит достаточной, а вину подсудимого в совершении инкриминируемых преступлений установленной и доказанной.

Судом в основу приговора положены вышеприведенные показания представителя потерпевшего, свидетелей, специалистов ФИО636 и ФИО637.

Данные показания получены как в ходе предварительного следствия, так и исследованы в судебном заседании в соответствии с требованиями ст.ст.187-191, 278, 281 УПК РФ, указанные лица были предупреждены об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний, за дачу заведомо ложных показаний. У суда отсутствуют основания подвергать сомнению правдивый характер показаний указанных лиц, наличие их личной и иной заинтересованности в исходе настоящего дела не установлено.

Суд, признавая приведенные показания представителя потерпевшего и свидетелей, специалистов достоверными, также принимает во внимание, что их показания объективно подтверждаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, положенных судом в основу приговора, а именно: заключениями специалистов, экспертиз, протоколами выемок, протоколами осмотров предметов и документов с соблюдением требований ст. 176, 177, 182, 183, 186, 193, 204 УПК РФ, а также материалами оперативно – розыскной деятельности, предоставленных органу предварительного следствия в полном соответствии с требованиями Закона Российской Федерации «Об оперативно-розыскной деятельности» и положениями УПК РФ (т.12 л.д. 20-21, 202-203, 191-192, 204-205, 206-207, т.15 л.д.12-16, 17-22, 23-31)

Каких-либо существенных противоречий в исследованных судом доказательствах, которые могли бы существенно повлиять на выводы суда о виновности Романова, судом не установлено.

При этом, суд не доверяет показаниям подсудимого о непризнании вины в совершении преступлений, поскольку его показания полностью опровергается совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании и положенных судом в основу приговора.

Так, исходя из требований ч.1 и ч. 3 ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Согласно ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу отдельно, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 169 НК РФ, основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 названной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных этими пунктами, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы залога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В судебном заседании достоверно установлено, что Романов является генеральным директором и фактическим руководителем ООО «СЗК», в обязанности которого входило исполнение налоговых обязательств юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации, что подтверждаются решениями единственного участника ООО «СЗК» № 1 от 05.02.2013 о назначении на должность генерального директора ООО «СЗК» Романова, а также Уставом ООО «СЗК».

Романов, являясь руководителем ООО «СЗК», осознавал, что возглавляемая им организация в 2014 году являлась плательщиком налога на добавленную стоимость с оборотов по реализации на территории России товаров, работ, услуг и в соответствии с требованиями ст.ст. 23, 163, 174 НК РФ обязано исчислить и уплатить НДС организаций в федеральный бюджет по итогам 4-го квартала 2014 года – не позднее 25.03.2015, что подтверждено как показаниями самого подсудимого в ходе судебного следствия, так и иными доказательствами, положенными в основу приговора.

Так, как установлено вышеприведенными доказательствами, Романов, являясь руководителем организации-налогоплательщика ООО «СЗК», умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, включил в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года заведомо ложные сведения – указав общую сумму НДС, подлежащую вычету 27 308 436 рублей, тогда как подлежала указанию сумма 5 804 169 рублей, т.е. без учета сделок и ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», ООО «Эльдорадо», ООО «Берсек», сумма НДС по которым составила 21 504 267 рублей, после чего 23.01.2015 представил ее в ИФНС по г.Мурманску, и своими умышленными действиями уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за налоговый период – 4 квартал 2014 года на сумму 17 146 694 рубля, что составляет более 50% подлежащих уплате сумм налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд и является особо крупным размером.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено показаниями самого подсудимого Романова, бухгалтера ООО «СЗК» Рыжовой, свидетеля Ваврисюк, а также содержанием налоговой декларации по НДС ООО «СЗК» за 4 квартал 2014 года, по данным налогоплательщика – ООО «СЗК» в сроке 220 «общая сумма НДС, подлежащая вычету» указана сумма налоговых вычетов 27 308 436 рублей, с учетом сделок, совершенных с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», по которым Обществом понесены расходы в виде НДС в общей сумме 21 504 267 рублей, а также в строке 120 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм» 22 950 863 рубля.

Показаниями представителя потерпевшего ФИО638 и специалиста ФИО639, проводившей камеральную проверку налоговой декларации ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года, заключением специалиста ФИО640 установлен факт уклонения от уплаты налогов на добавленную стоимость в 4 квартале 2014 года ООО «СЗК», директором которого являлся Романов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в отношении понесенных затрат по договорам с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», при этом декларация и документы, свидетельствующие о понесенных Обществом расходах, подписаны руководителем ООО «СЗК» Романовым.

Как установлено в ходе камеральной проверки, а также из исследованных судом доказательств, положенных в основу приговора, ООО «СЗК» в 4 квартале 2014 года перечисляло денежные средства на счета с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» с назначением платежа «за поставленную рыбопродукцию», однако указанные юридические лица фактически продажу рыбопродукции в ООО «СЗК» не осуществляли, так как обладали признаками «фирм-однодневок».

В данной части показания представителя потерпевшего ФИО641, специалиста ФИО642, объективно согласуются с показаниями свидетелей – Свидетель №1, который подтвердил, что являлся номинальным руководителем ООО «Берсек», при этом к деятельности общества отношения не имел, показаниями свидетеля ФИО643, ФИО644, ФИО645 о том, что они за денежное вознаграждение они осуществляли регистрацию указанного Общества, а также вносили изменения в учредительные документы Общества, показаниями свидетеля ФИО646 о том, что он являлся номинальным руководителем ООО «Эльдорадо».

О том, что ООО «Эльдорадо» реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, свидетельствует также тот факт, что договора поставки рыбопродукции, заключенные указанным Обществом с ООО «Рыбхолодфлот» в 4 квартале 2014 года подписаны со стороны ООО «Эльдорадо» генеральным директором ФИО647, которая согласно материалам регистрационного дела числилась в данной должности до 22.06.2014.

В свою очередь показания свидетеля Свидетель №4 также свидетельствуют о том, что он являлся номинальным руководителем ООО «Нептун», поскольку финансово-хозяйственной деятельностью Общества не занимался, не знал о финансовом положении Общества, при этом заключением эксперта, проводившего почерковедческую экспертизу подтверждено, что подписи от имени Свидетель №4, как генерального директора ООО «Нептун» в счетах-фактурах, товарных накладных, договорах купли-продажи рыбопродукции в 4 квартале 2014 года выполнялись не им, а другим лицом.

Показания свидетеля Маркушевой также свидетельствуют о том, что она являлась номинальным руководителем ООО «Нептун.М», поскольку реальной финансово-хозяйственной деятельностью организации она не занималась. В данной части суд основывает свои выводы также и на исследованных доказательствах – материалах регистрационного дела ООО «Нептун.М», согласно которому в решении единственного учредителя о создании юридического лица подпись выполнены не учредителем ФИО651, а иным лицом, что свидетельствует о том, что ФИО649 не могла занять такую должность по предложению ФИО650, поскольку последний не являлся учредителем данного Общества. Кроме того, ФИО648 с февраля 2014 года находится в местах лишения свободы, что также исключает возможность заключения им договоров купли-продажи рыбопродукции между ООО «Нептун.М» с рыбодобывающими компаниями, находящиеся на специальном налоговом режиме, что также подтверждается заключениями экспертов, проводивших почерковедческие экспертизы и согласно выводам которых, в договорах поставок рыбопродукции, товарных накладных в 4 квартале 2014 года подписи от имени ФИО653, ФИО652 выполнены не ими, а иными лицами.

По изложенным основаниям суд не доверяет показаниям свидетелей Свидетель №4, ФИО654 о реальности осуществления ими, как руководителями ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», финансово-хозяственной деятельностью Обществ. При этом суд также учитывает, что со счета ООО «Нептун» перечислялись денежные средства за ООО «Эльдорадо» за приобретенную в 4 квартале 2014 года рыбопродукцию у ООО «Рыбхолодфлот».

Помимо изложенного, положенные судом в основу приговора протоколы осмотров мест происшествия свидетельствуют о том, что вышеуказанные юридические лица по юридическим адресам не располагались, что также подтверждено показаниями свидетелей – собственников жилых и нежилых помещений, в которых зарегистрированы данные юридические лица.

В штате организаций числилось по одному либо двух сотрудников, что подтверждено материалами регистрационных дел вышеуказанных Обществ, при этом данные Общества помещений, оборудования, позволяющего хранить рыбопродукцию, не имели, что подтверждено показаниями свидетелей ФИО655, ФИО656, ФИО657, сообщением ООО «ТПК «Севрыба», которые непосредственно оказывают такие услуги.

Кроме того, указанные Общества своего имущества не имели, что подтверждено ответами УГИБДД УМВД России по МО, ФКУ «Центр ГИМС МЧС по МО», Росреестра по Мурманской области.

В свою очередь, показаниями свидетеля ФИО658, информацией, представленной ЗАО «Центр информатики» подтверждено, что ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» являлись дополнительными абонентами к ООО «СЗК» в рамках договора, заключенного с ООО «СЗК» по электронному документообороту с налоговыми органами, при осмотре места происшествия – офиса ООО «СЗК», в нем обнаружены и изъяты учредительные, бухгалтерские документы ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо», ключи доступа к счету, со счетов указанных организаций оплачивались личные расходы Романова, что подтверждено ответами АО «Центральное управление недвижимости», ООО «ДАНКО Трэвел Компании», «Фольсваген Центр Пулково», ЗАО «Прогматика», что свидетельствует также о том, что ООО «Нептун» и ООО «Эльдорадо» и их руководители самостоятельной деятельности не осуществляли.

Изложенное в совокупности свидетельствует о том, что действия Романова Ю.А., как директора ООО «СЗК» при подписании договора № от 10.11.2014 с ООО «Берсек», счет-фактур о приобретении мороженной рыбопродукции в количестве 220 087 кг на общую сумму 17 166 786 рублей, включая НДС в размере 1 353 855 рублей; договора от 17.02.2014 с ООО «Нептун.М», дополнительных соглашений к нему от 26.04.2014, приложений и счет-фактур о приобретении рыбопродукции на общую сумму 13 339 167 рублей, включая НДС в размере 1 212 651 рубль; договора №СЗК от 07.10.2014 с ООО «Нептун», дополнительных соглашений к нему, счет фактур о приобретении рыбопродукции на общую сумму 172 003 335 рублей, включая НДС в размере 15 485 307 рублей; договора № от 03.02.2014, дополнительных соглашений к нему с ООО «Эльдорадо», счет-фактур о приобретении рыбопродукции на общую сумму 37 977 023 рубля, включая НДС в размере 3 452 454 рубля, являлись умышленными и были направлены на искусственное увеличение расходов ООО «СЗК» и уменьшении начисляемых сумм налогов на организацию.

При этом суд доверяет показаниям свидетеля ФИО659, которая в данной части показала о том, что именно Романов представлял ей документы с реквизитами ООО «СЗК», ООО «Нептун», ООО «Эльдорадо» для оформления фактов приобретения рыбопродукции у ООО «Нептун.М», и его она воспринимала, как директора указанных Обществ.

Денежные средства, перечисленные от ООО «СЗК» в ООО «Эльдорадо», ООО «Берсек», ООО «Нептун», ООО «Нетун.М» фактически перечислялись в организации, которые находились на специальном режиме налогообложения – ООО «Арго.М», ООО «Севрос», СПК РК «Всходы коммунизма», ООО ПТФ «Карелрыба», ООО «Северные промыслы», ООО «Флотокеанпродукт», ООО «Рыбфлотхолод», ООО «Полар Лайт», ООО «Королева Арктики», ООО «Нордсервис», ООО «Буссоль», которые реализовывали рыбопродукцию без учета НДС.

Изложенное подтверждено заключениями специалистов, проводивших экономические исследования, сведениями о движении денежных средств по счетам, открытым в различных банках ООО «СЗК», ООО «Эльдорадо», ООО «Берсек», ООО «Нептун», ООО «Нетун.М», показаниями свидетелей – сотрудников компаний, применяющих специальный налоговый режим и не являющихся плательщиками НДС, а также показаниями свидетеля ФИО660, согласно которым ГОБВУ «Мурманская областная станция по борьбе с болезнями животных» ветеринарные свидетельства на рыбопродукцию от указанных компаний на ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» не выдавало, что в совокупности подтверждает факт приобретения ООО «СЗК» в 4 квартале 2014 года рыбопродукции непосредственно у организаций, применяющих специальный налоговый режим и не являющихся плательщиками НДС, т.е. без включения в стоимость продукции НДС.

Данные доказательства полностью согласуются с результатами проведенной камеральной проверки налоговой декларации ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года, по результатам которой, отраженная в налоговой декларации сумма НДС, принятая к вычету ООО «СЗК» в размере 21 504 267 рублей, ИФНС России по г.Мурманску признана неправомерной, ООО «СЗК» доначислен неуплаченный НДС в размере 17 146 694 рубля, решением начальника ИФНС России по г.Мурманску №29726 от 18.09.2015 о привлечении ООО «СЗК» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, которое оставлено без изменения решением УФНС по МО от 17.11.2015, решением Арбитражного суда Мурманской области № от 11.01.2017, постановлением Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 11.04.2017, а также требованием ИФНС России по г.Мурманску от 19.11.2015 в адрес ООО «СЗК» о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа в общей сумме 21 543 746 рублей 01 копейку.

Свидетель – главный бухгалтер ООО «СЗК» ФИО661 подтвердила, что первичные бухгалтерские и налоговые документы для составления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 214 года ей представлял Романов, при этом указанные документы были подписаны непосредственно Романовым, поэтому достоверность сведений в указанных документах она не проверяла, а на основании этих данных составляла налоговую декларацию, которую и подписал Романов, что свидетельствует о том, что именно Романов несет ответственность за достоверность сведений, изложенных в налоговой декларации, первичных бухгалтерских и налоговых документах, что подтверждает умысел Романова на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «СЗК» и опровергает версию подсудимого о реальности сделок между ООО «СЗК» с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» и подписании декларации в виду доверия сотрудникам бухгалтерии.

В данной части по этим же основаниям, суд критически относится к показаниям свидетеля Романовой, ФИО662, ФИО663, специалиста ФИО664, допрошенных по ходатайству стороны защиты и не принимает в качестве доказательства заключение специалиста ФИО665 о необоснованном доначислении ООО «СЗК» по результатам камеральной проверки НДС со стороны ИФНС России пол г.Мурманску 17 146 694 рубля.

В свою очередь анализ показаний свидетелей, положенных в основу приговора, в совокупности с исследованными судом письменными доказательствами: актом камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, согласно которому выявлено умышленное совершение сделок для необоснованного права на применение налоговых вычетов, направленных на необоснованное получение ООО «СЗК» налоговых выгод, выразившихся в неуплате в бюджет налога на добавленную стоимость, и в связи с этим решением № от 18.09.2015 о привлечении ООО «СЗК» к ответственности за совершение налогового нарушения; решением УФНС России по г.Муманску от 17.11.2015 по апелляционной жалобе ООО «СЗК», которым установлено, что ИФНС пришла к обоснованному выводу о том, что представленные налогоплательщиком - ООО «СЗК» счета-фактуры и товарные накладные, договоры купли-продажи, которые также исследовались в настоящем судебном заседании, содержат недостоверную информацию в отношении сделок с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», а также о том, что данные организации не могли реально осуществить поставку рыбопродукции, в том числе в объеме, указанном в представленных к проверке документах, ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; решением Арбитражного суда Мурманской области № А42-10110/2015 от 11.07.2017, постановлением Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 11.04.2017, установившим в том числе, что сделки заключенные с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» являются фиктивными, направленными на получение ООО «СЗК» необоснованной налоговой выгоды, и что налоговым органом доказано умышленное совершение ООО «СЗК» в лице должностных лиц действий, направленных на необоснованное получение ООО «СЗК» налоговых выгод в виде неправомерного увеличения суммы вычетов НДС с использованием схемы формального документооборота при отсутствии реального движения товара.

Оценивая показания вышеперечисленных свидетелей, специалиста ФИО666 в совокупности с другими исследованными доказательствами, положенными судом в основу приговора, суд приходит к выводу о том, что умышленные действия генерального директора ООО «СЗК» Романова Ю.А., выразившиеся в подписании договоров купли-продажи рыбопродукции с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» и первичных бухгалтерских и налоговых документов: счет-фактур, товарных накладных, при отсутствии реального движения товара, были направлены на включение в налоговую декларацию ложных сведений об увеличение расходов ООО «СЗК» в 4 квартале 2014 года и уменьшении доходов организации, тем самым предоставляющих право на применение налоговых вычетов, на получение налоговых выгод, выразившихся в неуплате в бюджет обязательных налогов НДС, т.е. на уклонение от уплаты НДС с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, поскольку такие преступные действия Романова привели к неуплате и непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 17 146 694 рубля, что составляет более 50% подлежащих уплате сумм налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд.

Включение в налоговую декларацию ложных сведений, как способ совершения преступления – уклонения от уплаты налогов с организации ООО «СЗК», выразился в сообщении в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года ложных сведений о расходах ООО «СЗК» в 4 квартале 2014 года в виде предъявленной суммы НДС в общем размере 21 504 267 рублей от ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», тогда как подлежала отражению сумма 5 804 169 рублей (27 308 436 (общая сумма НДС, подлежащая вычету) - 21 504 267 (НДС, предъявленные ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М») = 5804 169), т.е. без учета указанных сделок.

В данной части суд квалифицирует действия Романова по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003 № 162-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Виновность подсудимого в совершении покушения на хищение чужого имущества путем обмана с использованием служебного положения в особо крупном размере нашла свое подтверждение.

Так, в судебном заседании достоверно установлено, что Романов, являясь генеральным директором ООО «СЗК» совершил уклонение от уплаты НДС с организации, путем включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года ложных сведений, что в данной части судом квалифицировано как совершение преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ.

Кроме того, фактические действия Романова по включению в налоговую декларацию ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений об увеличении расходов ООО «СЗК» по приобретению рыбопродукции в 4 квартале 2014 года у ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М» на сумму НДС, принятую к вычету в размере 21 504 267 рублей, и уменьшении расходов ООО «СЗК», свидетельствуют и об умысле подсудимого на хищение денежных средств бюджетной системы Российской Федерации в виде получения НДС в размере 4 357 573 рубля, что также и было отражено в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года.

Так, в соответствии с требованиями ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма НДС, предъявленная к юридическому лицу, как покупателю товаров, и принятая им к учету превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям общества, то есть предъявленную сумму НДС руководимым им Обществом при сбыте товаров, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Судом достоверно установлено, что действия Романова, как генерального директора ООО «СЗК» при подписании договоров купли-продаж, поставок, дополнительных соглашений, счет-фактур, товарных накладных в 4 квартале 2014 года с ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», носили формальный характер и были направлены искусственно увеличение расходов ООО «СЗК» в 4 квартале 2014 года, включая НДС, принятого к вычету, и уменьшение дохода Общества, т.е. занижении налогооблагаемой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в связи с чем, на основании вышеприведенных норм Налогового кодекса РФ, ООО «СЗК» не имело права на возмещение суммы НДС из бюджета в размере 4 357 573 рубля, как об этом было заявлено Романовым в налоговой декларации ООО «СЗК» по НДС за 4 квартал 2014 года.

Об умысле подсудимого на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации свидетельствует также тот факт, что 26.03.2015 Романов, как генеральный директор ООО «СЗК» обратился в ИФНС России по г.Мурманску с заявлением о зачете заявленного к возмещению в декларации за 4 квартал 2014 года НДС в размере 4 357 573 рубля в счет будущих платежей Общества, т.е. в личных целях, поскольку именно он являлся учредителем и руководителем ООО «СЗК».

Обман, как способ совершения преступления, выразился в сообщении в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года ложных сведений об общей сумме НДС, подлежащей вычету в размере 27 308 436 рублей, в которую неправомерно, в том числе и с целью уклонения от уплаты налогов, а также с целью хищения денежных средств бюджета Российской Федерации, включена сумма НДС размере 21 504 267 рублей, как предъявленная от ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», при отсутствии реальности таких сделок в 4 квартале 2014 года между ООО «СЗК» с вышеуказанными юридическими лицами, и в указании налогоплательщиком в лице генерального директора Романова в налоговой декларации общей сумме НДС, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога в размере 22 950 863 рубля, т.е. в указании в налоговой декларации недостоверных сведений о сумме НДС, принятого к вычету, превышающего исчисленного НДС.

Преступный результат действий Романова не мог наступить, по независящим от него основаниям, так как решением начальника ИФНС России по г.Мурманску № 823 от 18.09.2015 ООО «СЗК» отказано в возмещении суммы НДС из бюджета, которое в дальнейшем оставлено без изменения решениями УФНС России по Мурманской области, Арбитражного суда Мурманской области, Тринадцатого апелляционного суда.

Указанное подтверждено как показаниями представителя потерпевшего, показаниями специалиста ФИО667, так и показаниями самого подсудимого, свидетеля ФИО668, специалиста ФИО669, письменными доказательствами, положенными в основу приговора.

Фактический характер действий подсудимого Романова свидетельствует о корыстном мотиве совершения преступления.

Размер материального ущерба, который мог быть причинен бюджету, подтверждается данными, изложенными в самой налоговой декларации, за достоверность сведений которой отвечает Романов, как генеральный директор ООО «СЗК», так и актом камеральной проверки, решениями налогового органа, иными вышеприведенными доказательствами, положенными судом в основу приговора.

Сумма ущерба составляет особо крупный размер.

Покушение на хищение денежных средств из бюджета российской Федерации, совершенно Романовым с использованием своего служебного положения, поскольку он, являясь генеральным директором ООО «СЗК», в соответствии с Уставом, являлся единоличным исполнительным органом Общества, то есть являлся лицом, постоянно осуществляющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

Принимая во внимание изложенное, суд находит, что вина Романова в покушении на хищение денежных средств бюджета Российской Федерации на сумму 4 357 573 рубля, т.е. в особо крупном размере, путем обмана, с использованием служебного положения полностью доказана.

Анализируя изложенное, суд квалифицирует действия подсудимого в данной части по ч.3 ст. 30, ч.4 ст. 159 УК РФ, как покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана в особо крупном размере, совершенное с использованием служебного положения.

Осмысленные и целенаправленные действия Романова в момент совершения им преступлений свидетельствуют о том, что он отдавал отчет своим действиям и руководил ими. С учетом адекватного поведения подсудимого в судебном заседании, признает его вменяемым и подлежащим уголовной ответственности.

Назначая вид и размер наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личность подсудимого, наличие смягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и условия жизни его семьи, обеспечения достижения целей наказания.

Романов впервые совершил преступления, отнесенных законом к категории тяжких.

При изучении личности подсудимого установлено, что Романов не судим (т.22 л.д.13,14), <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Обстоятельств, отягчающих наказание, в судебном заседании не установлено.

Обстоятельством, смягчающим наказание за каждое из совершенных преступлений, суд признает <данные изъяты> а также по преступлению, предусмотренному п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ частичное добровольное возмещение имущественного ущерба в размере 3 400 000 рублей, что подтверждено представителем гражданского истца в судебном заседании.

С учетом фактических обстоятельств совершенных Романовым преступлений, направленных на причинение ущерба бюджету Российской Федерации, степени их общественной опасности, суд не находит оснований для изменения категории каждого преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Учитывая обстоятельства и характер совершенных преступлений, личность подсудимого, влияние назначенного наказания на его исправление, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении Романову наказания в виде лишения свободы за каждое из совершенных преступлений, поскольку менее строгий вид наказания не будет соответствовать целям исправления и предупреждения совершения новых преступлений.

При определении размера наказания за преступление, предусмотренное ч.2 ст. 199 УК РФ суд руководствуется положениями ч.1 ст. 62 УК РФ, а за преступление, предусмотренное ч.3 ст. 30, ч.4 ст. 159 УК РФ положениями ч. 3 ст. 66 УК РФ, а также учитывает установленные смягчающие наказание обстоятельства, положительные характеристики подсудимого.

Обстоятельств, связанных целями и мотивами преступления, поведением подсудимого во время и после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности каждого совершенного преступления, позволяющих при назначении наказания применить ст. 64, 73 УК РФ не установлено.

Учитывая, что Романов являлся должностным лицом, занимал руководящую должность, связанную с осуществлением организационно-распорядительных и административно – хозяйственных полномочий, суд полагает необходимым назначить ему дополнительное наказание в соответствии с ч. 3 ст. 47 УК РФ в виде лишения права заниматься определенной деятельностью за каждое из совершенных преступлений.

В ходе предварительного следствия ИФНС России по г.Мурманску заявлен гражданский иск о взыскании с Романова в пользу бюджета РФ сумму имущественного вреда в размере 13 906 694 рубля 00 копеек, которая составляет сумму недоимки, который подлежит удовлетворению в порядке ст. 1064 ГК РФ.

При разрешении вопроса о вещественных доказательствах, суд руководствуется положениями ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Романова Юрия Александровича признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 30, ч.4 ст. 159, п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003 № 162-ФЗ) и назначить ему наказание по

ч.3 ст. 30, ч.4 ст. 159 УК РФ в виде лишения свободы на срок 3 года, на основании ч. 3 ст. 47 УК РФ назначить Романову Ю.А. по ч. 3 ст. 30, ч.4 ст. 159 УК РФ дополнительное наказание в виде лишения права заниматься деятельностью, связанной с осуществлением административно-хозяйственных и организационно - распорядительных функций, материальной ответственностью в учреждениях, предприятиях, организациях всех видов и форм собственности сроком на 1 год.

п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003 № 162-ФЗ) в виде лишения свободы на срок 2 года, на основании ч. 3 ст. 47 УК РФ назначить Романову Ю.А. по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003 № 162-ФЗ) дополнительное наказание в виде лишения права заниматься деятельностью, связанной с осуществлением административно-хозяйственных и организационно - распорядительных функций, материальной ответственностью в учреждениях, предприятиях, организациях всех видов и форм собственности сроком на 1 год.

На основании ч.2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить Романову Ю.А. наказание в виде лишения свободы на срок 3 года 6 месяцев с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима с лишением права заниматься деятельностью, связанной с осуществлением административно-хозяйственных и организационно - распорядительных функций, материальной ответственностью в учреждениях, предприятиях, организациях всех видов и форм собственности сроком на 1 год.

Меру пресечения Романову Ю.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении изменить на заключение под стражу, взяв Романова Ю.А. под стражу в зале суда.

Срок отбытия наказания Романову Ю.А. исчислять с 09.04.2018 года.

Иск ИФНС России по г.Мурманск к Романову Ю.А. о взыскании имущественного вреда удовлетворить.

Взыскать с Романова Юрия Александровича в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по г.Мурманску имущественный вред, причиненный преступлением, в сумме 13 906 694 (тринадцать миллионов девятьсот шесть тысяч шестьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек.

Вещественные доказательства: регистрационные дела ООО «Берсек», ООО «Эльдорадо», ООО «Нептун», ООО «Нептун.М», ООО «СЗК», сшивы документов, бухгалтерские документы, файл с буквенным клише, USB накопитель, печати, а также иные документы, признанные вещественными доказательствами на основании постановления от 27.04.2017 – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г.Мурманска в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, в тот же срок со дня вручения копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, а также пригласить защитника для участия в рассмотрении апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: Е.И. Шиловская