Решение по делу № 2а-6579/2019 от 04.09.2019

дело № 2а-6579/2019

66RS0001-01-2019-007142-07

Мотивированное решение суда изготовлено 07.11.2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2019 г.                                                                               гор. Екатеринбург

    Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.

    при секретаре Расулеве М.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Селиванова Николая Ивановича к ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга о признании незаконными решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 21.11.2018 и № от 26.02.2019,

У С Т А Н О В И Л:

    В суд обратился административный истец Селиванов Н.И. с административным исковым заявлением, в котором просит суд признать незаконными решения ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 21.11.2018 и № от 26.02.2019.

    Свои исковые требования административный истец Селиванов Н.И. мотивирует тем, что 12.10.2015 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга. 13.10.2015 административным истцом было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. За 2015 и 2016 г.г. Селивановым Н.И. подавались налоговые декларации по УСН.

    В 2017 году от инспектора ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга Селиванов Н.И. узнал, что отчетность и уплата налогов должна производиться им не по упрощенной, а по общей системе налогообложения.

    Решением ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга № от 21.11.2018 с Селиванова Н.И. был взыскан налог в размере 130 200,33 руб., пени в сумме 19 946,16 руб.

    Решением ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга № от 26.02.2019 с Селиванова Н.И. были взысканы страховые взносы в размере 13 028,52 руб., пени в сумме 70,68 руб.

    На основании данных решений судебными приставами-исполнителями были возбуждены исполнительные производства.

    Указанные решения были обжалованы Селивановым Н.И. в УФНС России по Свердловской области. Решением УФНС России по Свердловской области № от 05.08.2019 доводы Селиванова Н.И. о применении упрощенной системы налогообложения удовлетворены, однако в основной части жалоба осталась без удовлетворения, то есть рассчитанная сумма налога по общей системе налогообложения не была пересчитана и не была уменьшена.

    Считает, что данными действиями административного ответчика нарушено его право на выбор системы налогообложения.

    Административный истец Селиванов Н.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

    Представитель административного истца Плюснин А.В., действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме и просил суд их удовлетворить.

    Представитель административного ответчика ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга Ларукова О.С., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что оспариваемые решения ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга законны и обоснованы, расчет налогов в них произведен на основании системы УСН.

    Суд, заслушав мнение сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

    В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

    При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

    В судебном заседании установлено, что Селиванов Н.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2015 по 13.05.2019.

    При налогообложении ИП Селиванов Н.И. применял упрощенную систему налогообложения (УСН).

    Согласно п.п. 2, 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

    Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

    В силу п. 2 ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

    - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

    Вышеназванные налогоплательщики уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы без применения ограничений в виде 50 процентов от суммы данного налога. При этом уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

    Согласно п.п. 1 и 2 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

    За 2017 год Селиванов Н.И. представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой указал сумму дохода 6 000 000 руб. Сумма выплаченных страховых взносов составила 108 143 руб.

    Соответственно, сумма налога по УСН за 2017 год составила 251 857 руб. (6 000 000 р. х 6% - 108 143 руб.).

    Платежными поручениями от 05.05.2017, 19.05.2017, 25.05.2017, 05.06.2017 ИП Селивановым Н.И. была уплачена сумма налога по УСН за 2017 год в размере 121 656,67 руб.

    Исходя из изложенного, сумма задолженности ИП Селиванова Н.И. по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 год составляет 130 200,33 руб. (251 857 р. – 121 656,67 р.).

    На указанную недоимку по налогу за период с 26.07.2017 по 22.10.2018 Селиванову Н.И. начислены пени в размере 19 946,16 руб.

    Решением ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга от 21.11.2018 № с ИП Селиванова Н.И. взыскана сумма налога в размере 130 200,33 руб. и пени в сумме 19 946,16 руб.

    Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

    Индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования – с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

    Положениями п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

     - в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

    Инспекцией Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга ИП Селиванову Н.И. были исчислены страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 57 000 руб. (6 000 000 р. – 300 000 р.) х 1%).

    Данный вид налога был уплачен ИП Селивановым Н.И. двумя платежными поручениями от 23.10.2018, 26.10.2018.

    Страховые взносы на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели уплачивают только за себя в фиксированном размере (за расчетный период 2018 год – 5 840 руб.), независимо от величины их дохода.

    В связи с тем, что в 2018 году Селиванов Н.И. являлся индивидуальным предпринимателем, ему ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга были исчислены суммы фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.

    У административного истца Селиванова Н.И. была переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 356,48 руб., сумма задолженности по данному виду налога составила 7 188,52 руб. (26 545 р. – 19 356,48 р.). Уплата фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. ИП Селивановым Н.И. произведена не была.

    Решением ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга от 26.02.2019 № ИП Селиванову Н.И. начислены страховые взносы за 2018 год в размере 13 028,52 руб. (7 188,52 р. + 5 840 р.).

    На указанную сумму недоимки по страховым взносам ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга насчитаны пени за период с 10.01.2019 по 30.01.2019 в размере 70,68 руб. (39 р. + 31,68 р.).

    Решения ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга № от 21.11.2018 и № от 26.02.2019 были обжалованы Селивановым Н.И. в УФНС России по Свердловской области.

    Решением Управления ФНС России по Свердловской области № от 05.08.2019 жалоба Селиванова Н.И. от 10.07.2019 на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга оставлена без удовлетворения.

    Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что оспариваемые решения ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 21.11.2018 и № от 26.02.2019 являются законными и обоснованными, принятыми компетентным органом в пределах своих полномочий, в полном соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.

    С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований Селиванову Н.И. в полном объеме.

    Руководствуясь ст.ст. 227-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

    В удовлетворении административных исковых требований Селиванова Николая Ивановича к ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга о признании незаконными решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 21.11.2018 и № от 26.02.2019 отказать.

     Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга.

Судья:                                                                                                     Черных О.А.