Решение по делу № 2а-272/2018 от 31.01.2018

Дело № 2а-272/18

РЕШЕНИЕ

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

.....                                       07 марта 2018 г.

Судья Новоильинского районного суда ..... Слобожанина А.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России ..... по ..... к Слобожанина Н.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу,

            УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ..... по ..... обратилась в суд с административным иском Слобожанина Н.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик Слобожанина Н.А. является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД Слобожанина Н.А. имела в 2014,2015 годах зарегистрированное на её имя транспортное средство: ВАЗ 2101, Фольксваген Поло. Слобожанина Н.А. был начислен транспортный налог за 2014,2015 в сумме 3586 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 356,62 руб. Административный ответчик Слобожанина Н.А. также является плательщиком налога на имущество физических лиц. В собственности у неё находится имущество: ? доля квартиры, расположенной по адресу ...... В нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок и имеет задолженность за 2014г. в размере 19 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 4,04 руб.. Ответчику было направлено Требование "Об уплате налога, пени" ..... от ..... со сроком уплаты до ...... На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014,2015 в размере 3586 руб.; пени по транспортному налогу в размере 356,62 руб., недоимку по налогу на имущество в сумме 19 руб., пени по налогу на имущество в размере 4,04 рублей в доход государства.

Ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщал. Таким образом, в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом таковой, ввиду чего дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные доказательства по административному делу, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно п.2 ст.44 НК РФ, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

До ..... действовал Закон РФ от ..... N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С ..... вступил в силу Федеральный закон от ..... N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ....., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от ..... «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…

Ответчик Слобожанина Н.А. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правилами ч.3 ст.12 НК РФ, предусмотрено, что при установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются сроки и порядок уплаты налога.

В соответствии со ст.359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ, ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства…

При этом, согласно ч.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на плательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В силу ст.54 НК РФ, налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода.

В соответствии со ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу составляет календарный год (период времени с 1 января по 31 декабря каждого года).

При этом, согласно ст.55 НК РФ, налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

..... от ..... N 95-03 "О транспортном налоге", на основании главы 28 НК РФ, устанавливается и вводится транспортный налог на территории ....., определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.

Слобожанина Н.А. согласно налоговым уведомлениям ..... от ....., ..... от ..... (л.д.7,11) был исчислен транспортный налог за 2014 в размере 1793 руб., за 2015 - в размере 1793 руб..

Оплата транспорного налога за 2014 год на основании ст...... от ..... N 95-03 "О транспортном налоге" физическими лицами должна производиться не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ......

Оплата транспортного налога за 2015 год на основании п.1 ст. 363 НК РФ физическими лицами должна производиться не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ......

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что Слобожанина Н.А. своевременно не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, ей была начислена пеня в размере 356,62руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 2 Закона РФ от ..... «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Административный ответчик Слобожанина Н.А. в 2014 году также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. В собственности у неё находится ? доля квартиры, расположенной по адресу ......

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от ..... «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 5 Закона РФ от ..... «О налогах на имущество физических лиц» органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от ..... «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно направленному в адрес ответчика налоговому уведомлению ....., Слобожанина Н.А. необходимо также было уплатить налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 19 руб. в срок не позднее 01.11.2015г. В указанный срок налог уплачен не был.

В связи с тем, что Слобожанина Н.А. своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, ей была начислена пеня в размере 4,04 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК ответчику было направлено требование ..... от ..... об оплате транспортного и имущественного налога за 2014 год (л.д.9), а также требование ..... от ..... об оплате транспортного налога за 2015 год (л.д. 12).

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно абзацу третьему того же пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из смысла п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что при решении вопроса о соблюдении налоговыми органами срока для обращения в суд необходимо принимать во внимание, что истечение срока на обращение в суд по одному виду налога за тот или иной налоговый период не влечет автоматически пропуск срока по другому виду налога или за другой период.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд о взыскании транспортного налога за 2014,2015 года необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании N 36871 от ....., когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с ...... Срок на обращение в суд истек ...... С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ....., то есть по истечении срока, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

В связи с изложенным, суд, приходит выводу о пропуске срока на обращение в суд с заявлением о взыскании со Слобожанина Н.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока для подачи административного искового заявления суду не представлено.

В связи с изложенным, суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований к Слобожанина Н.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Между тем, налог на имущество физических лиц в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате данного налога, учитываемого налоговым органом при расчете его общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, не превысила 3 000 рублей, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога истек ....., в последующий период, которые не достиг в общей сложности трех лет, сумма налога не превысила 3000 рублей, и срок давности для взыскания суммы налога не истек. Тот факт, что требование в суд о взыскании суммы налога предъявлено до истечения трехлетнего периода, в течение которого сумма налога суммируется до 3000 рублей, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Следовательно, исковые требования о взыскании налога на имущества физических лиц в размере 19 руб., пени в размере 04,04 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Взыскать с Слобожанина Н.А. в местный бюджет Новокузнецкого городского округа недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 (девятнадцать) рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 (четыре) рубля 04 копейки.

    В удовлетворении исковых требований о взыскании со Слобожанина Н.А. транспортного налога за 2014,2015 гг. в размере 3586 (три тысячи пятьсот восемьдесят шесть) рублей, пени в размере 356 (триста пятьдесят шесть) рублей 62 коп. отказать.

Взыскать с Слобожанина Н.А. в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 15 дней со дня получения копии решения суда.

Судья:                                                                        А.П. Слобожанина